做賬實操-咖啡廳賬務(wù)處理示例

做賬實操1/12會計實操文庫做賬實操-咖啡廳賬務(wù)處理示例假設(shè)一家咖啡廳，除供應(yīng)各類咖啡飲品外，還提供西餐簡餐和甜品，以下是其常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理情況。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：咖啡廳成立時，股東投入50萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款500,000貸：實收資本-股東姓名500,000二、店鋪籌備階段店鋪租賃與裝修業(yè)務(wù)描述：租賃商業(yè)地段店鋪，一次性支付一年租金12萬元；投入15萬元進(jìn)行特色裝修，打造舒適的咖啡文化氛圍。賬務(wù)處理：支付租金時：借：預(yù)付賬款-店鋪租金120,000貸：銀行存款120,000每月攤銷租金時（一年12個月）：借：銷售費用-店鋪租金10,000貸：預(yù)付賬款-店鋪租金10,000進(jìn)行店鋪裝修時：借：長期待攤費用-店鋪裝修150,000貸：銀行存款150,000按照預(yù)計受益年限分期攤銷（假設(shè)按3年攤銷，每月攤銷約4,166.67元）：借：銷售費用-店鋪裝修攤銷4,166.67貸：長期待攤費用-店鋪裝修4,166.67設(shè)備采購業(yè)務(wù)描述：購置專業(yè)咖啡設(shè)備，如意式咖啡機、磨豆機、咖啡豆烘焙機等，加上廚房設(shè)備，共計花費10萬元，增值稅稅額1.3萬元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-意式咖啡機30,000借：固定資產(chǎn)-磨豆機20,000借：固定資產(chǎn)-咖啡豆烘焙機25,000借：固定資產(chǎn)-廚房設(shè)備25,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13,000貸：銀行存款113,000意式咖啡機預(yù)計使用年限為5年，磨豆機預(yù)計使用年限為4年，咖啡豆烘焙機預(yù)計使用年限為5年，廚房設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊（假設(shè)意式咖啡機每月折舊約500元，磨豆機每月折舊約416.67元，咖啡豆烘焙機每月折舊約416.67元，廚房設(shè)備每月折舊約416.67元）。計提折舊時：借：銷售費用-設(shè)備折舊1,750.01貸：累計折舊-意式咖啡機500貸：累計折舊-磨豆機416.67貸：累計折舊-咖啡豆烘焙機416.67貸：累計折舊-廚房設(shè)備416.67原材料采購業(yè)務(wù)描述：采購咖啡豆、牛奶、奶油、面粉、牛排等原材料，咖啡豆價值1.5萬元，增值稅稅額0.195萬元；牛奶價值0.8萬元，增值稅稅額0.104萬元；奶油價值0.5萬元，增值稅稅額0.065萬元；面粉價值0.3萬元，增值稅稅額0.039萬元；牛排價值1萬元，增值稅稅額0.13萬元，款項以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：原材料-咖啡豆15,000借：原材料-牛奶8,000借：原材料-奶油5,000借：原材料-面粉3,000借：原材料-牛排10,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5330貸：銀行存款46,330三、日常經(jīng)營成本核算原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)描述：制作咖啡、甜品和西餐過程中，領(lǐng)用咖啡豆1萬元、牛奶0.6萬元、奶油0.3萬元、面粉0.2萬元、牛排0.8萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本-原材料成本29,000貸：原材料-咖啡豆10,000貸：原材料-牛奶6,000貸：原材料-奶油3,000貸：原材料-面粉2,000貸：原材料-牛排8,000人員薪酬與費用業(yè)務(wù)描述：計算本月咖啡師、廚師、服務(wù)員和店長工資，咖啡師工資2萬元，廚師工資2.5萬元，服務(wù)員工資共3萬元，店長工資1.5萬元；本月店鋪水電費0.5萬元，設(shè)備維修保養(yǎng)費0.2萬元。賬務(wù)處理：計提人員工資時：借：銷售費用-人員工資（咖啡師）20,000借：銷售費用-人員工資（廚師）25,000借：銷售費用-人員工資（服務(wù)員）30,000借：銷售費用-人員工資（店長）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資90,000支付水電費和設(shè)備維修保養(yǎng)費時：借：銷售費用-水電費5,000借：銷售費用-設(shè)備維修保養(yǎng)費2,000貸：銀行存款7,000四、收入確認(rèn)咖啡、西餐及甜品銷售業(yè)務(wù)描述：本月咖啡銷售額8萬元，西餐銷售額6萬元，甜品銷售額4萬元，其中現(xiàn)金收入5萬元，微信、支付寶等線上收款13萬元，增值稅稅額2.34萬元。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時：借：庫存現(xiàn)金50,000借：其他貨幣資金-微信65,000借：其他貨幣資金-支付寶65,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-咖啡銷售80,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-西餐銷售60,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-甜品銷售40,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23,400五、稅費處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項稅額23,400元，進(jìn)項稅額5,330元。賬務(wù)處理：計算應(yīng)繳納增值稅：23,400-5,330=18,070元借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）18,070貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅18,070繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅18,070貸：銀行存款18,070稅金及附加業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月應(yīng)繳納增值稅18,070元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育費附加費率為2%。賬務(wù)處理：計算稅金及附加：城市維護(hù)建設(shè)稅=18,070×7%=1,264.9元教育費附加=18,070×3%=542.1元地方教育費附加=18,070×2%=361.4元借：稅金及附加2,168.4貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅1,264.9貸：應(yīng)交稅費-教育費附加542.1貸：應(yīng)交稅費-地方教育費附加361.4繳納時：借：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅1,264.9借：應(yīng)交稅費-教育費附加542.1借：應(yīng)交稅費-地方教育費附加361.4貸：銀行存款2,168.4企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為15萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計提企業(yè)所得稅：150,000×25%=37,500元借：所得稅費用37,500貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅37,500繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅37,500貸：銀行存款37,500六、資產(chǎn)處置設(shè)備報廢業(yè)務(wù)描述：一臺舊的磨豆機因故障無法修復(fù)，決定報廢處理。該磨豆機原值2萬元，已計提折舊0.8萬元。報廢時無殘值收入，發(fā)生清理費用0.1萬元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理12,000借：累計折舊-磨豆機8,000貸：固定資產(chǎn)-磨豆機20,000支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢損失13,000貸：固定資產(chǎn)清理13,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，對存貨進(jìn)行實地盤點，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量