做賬實(shí)操-財(cái)務(wù)檔案管理制度

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-財(cái)務(wù)檔案管理制度總則為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案的科學(xué)管理，建立健全財(cái)務(wù)檔案管理制度，保證財(cái)務(wù)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。本制度所稱(chēng)財(cái)務(wù)檔案是指公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料等。財(cái)務(wù)檔案的歸檔歸檔范圍會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。歸檔時(shí)間當(dāng)年形成的財(cái)務(wù)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由財(cái)務(wù)部門(mén)臨時(shí)保管一年，期滿(mǎn)之后，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)編制移交清冊(cè)，移交本公司檔案管理部門(mén)統(tǒng)一保管。未設(shè)立檔案管理部門(mén)的公司，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管，但出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。歸檔要求財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類(lèi)別、年度、月份等進(jìn)行分類(lèi)整理，做到排列有序、編號(hào)準(zhǔn)確、裝訂整齊、目錄清晰。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線(xiàn)封簽處簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)在年度終了后，按照頁(yè)碼順序整理裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、年度等信息，由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照年度、季度、月度等進(jìn)行整理裝訂，加具封面，注明單位名稱(chēng)、報(bào)告所屬期間、報(bào)告類(lèi)型等信息，由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。財(cái)務(wù)檔案的保管保管期限財(cái)務(wù)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。保管措施檔案管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)用的財(cái)務(wù)檔案保管設(shè)施，如檔案柜、防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜等設(shè)備，確保財(cái)務(wù)檔案的安全。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照類(lèi)別、年度、月份等進(jìn)行分類(lèi)存放，便于查找和利用。對(duì)重要的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)采取雙備份或多備份措施，并分別存放在不同的地點(diǎn)，防止因自然災(zāi)害、意外事故等原因造成檔案丟失。財(cái)務(wù)檔案的查閱與復(fù)制內(nèi)部查閱公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財(cái)務(wù)檔案的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《財(cái)務(wù)檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行查閱。查閱人員不得在財(cái)務(wù)檔案上涂畫(huà)、拆封、抽換，不得將財(cái)務(wù)檔案帶出指定的查閱地點(diǎn)。如需復(fù)制財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由檔案管理人員進(jìn)行復(fù)制，并在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于本公司”字樣，加蓋本公司印章。外部查閱外單位因工作需要查閱本公司財(cái)務(wù)檔案的，應(yīng)當(dāng)持有單位介紹信，經(jīng)本公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行查閱。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，本公司財(cái)務(wù)檔案不得對(duì)外借出。如需復(fù)制財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部查閱復(fù)制的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)檔案的銷(xiāo)毀鑒定與提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)財(cái)務(wù)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)共同對(duì)保管期滿(mǎn)的財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行鑒定，提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制《財(cái)務(wù)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)》?！敦?cái)務(wù)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)》應(yīng)當(dāng)列明銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。審批與銷(xiāo)毀《財(cái)務(wù)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)》應(yīng)當(dāng)經(jīng)本公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由檔案管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)務(wù)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)》所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的財(cái)務(wù)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)當(dāng)在《財(cái)務(wù)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)》上簽名或者蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本公司負(fù)責(zé)人。不得銷(xiāo)毀的財(cái)務(wù)檔案保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的財(cái)務(wù)檔案不得銷(xiāo)毀。附則本制度由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋和修訂。本制度自發(fā)布之日起施行。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的