2025年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)測試卷四

2025年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)測試卷四[單選題]1.甲企業(yè)于2020年年初在一宗面積為5000平方米的土地上建造廠房，2020年10月建成并投入使用，廠房建筑面積為2000平方米。已知該宗土地使用權(quán)取得時支付價（江南博哥）款4000萬元，廠房的建筑成本為3000萬元。甲企業(yè)對該廠房當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。（計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）A.9.80B.8.68C.13.02D.14.70正確答案：B參考解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（3000＋4000/5000×2000×2）×（1－30%）×l.2%×2/12＝8.68（萬元）。[單選題]2.對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，征收個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)是()。A.受讓方戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)B.轉(zhuǎn)讓方經(jīng)常居住地的稅務(wù)機關(guān)C.被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽署地的稅務(wù)機關(guān)正確答案：C參考解析：對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，以被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。分析：本題考查個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅政策。相關(guān)規(guī)定參考如下：（1）.適用對象：個人轉(zhuǎn)讓投資于在境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不含個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）股權(quán)或股份的所得。（2）.對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定原值。（3）.應(yīng)納稅額＝（以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)原值－合理費用）×20％（4）.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：注意：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20％的，稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。[單選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，具有公開募捐資格的社會組織，前()每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于()。A.2年，70％B.3年，60％C.5年，60％D.5年，70％正確答案：A參考解析：具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70％。分析：本題考查公益性捐贈支出。注意掌握教材新增內(nèi)容：企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。[單選題]4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內(nèi)，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是()。A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得B.許可專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的所得C.因任職在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得D.將財產(chǎn)出租給承租人在境外使用取得的所得正確答案：D參考解析：選項D，將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得。分析：本題考查個人所得稅所得來源的確定。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。[單選題]5.甲國居民公司A公司在乙國、丙國各設(shè)立一個分公司。A公司某年取得來源于甲國的應(yīng)稅所得2000萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率20%。乙國分公司，當年取得來源于乙國的應(yīng)稅所得400萬元，其中利息所得200萬元，已在乙國繳納所得稅20萬元；特許權(quán)使用費所得200萬元，已在乙國繳納所得稅10萬元。丙國分公司，當年取得來源于丙國的特許權(quán)使用費所得100萬元，已在丙國繳納所得稅30萬元。下列有關(guān)計算的說法不正確的有()。A.采用分國抵免限額法，乙國抵免限額80萬元B.采用分國抵免限額法，丙國抵免限額20萬元C.綜合抵免限額為100萬元D.采用分項抵免限額法，特許權(quán)使用費所得抵免限額80萬元正確答案：D參考解析：選項AB；采用分國抵免限額法，乙國抵免限額＝400×20%＝80（萬元）、丙國抵免限額＝100×20%＝20（萬元）；選項C：綜合抵免限額＝（400＋100）×20%＝100（萬元）；選項D：采用分項抵免限額法，利息所得抵免限額＝200×20%＝40（萬元）、特許權(quán)使用費所得抵免限額＝300×20%＝60（萬元）。[單選題]6.2021年5月，甲國某運輸公司一艘發(fā)動機功率為5000千瓦的拖船駛?cè)胛覈筮B港，拖船負責人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了《噸稅執(zhí)照》，在港口停留期限為90天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款。已知超過2000凈噸，但不超過10000凈噸的，噸稅執(zhí)照期限為90天的，稅率為5.8元/凈噸。該拖船負責人應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅()元。A.19430B.11020C.14500D.9715正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按照相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。應(yīng)繳納船舶噸稅＝5000×0.67×5.8×50％＝9715（元）分析本題考查船舶噸稅應(yīng)納稅額的計算。對于稅額計算比較簡單，需要特別注意以下內(nèi)容：（1）.拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。（2）.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。（3）.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。[單選題]7.A公司是高新技術(shù)企業(yè)，2022年發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款1000萬元。當年12月經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價值為800萬元，實際成本為640萬元。A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.64B.38.4C.40D.24正確答案：B參考解析：A公司銷售貨物所得＝800－640＝160（萬元）；債務(wù)重組利得＝1000－800－800×13%＝96（萬元）；A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（160＋96）×15%＝38.4（萬元）。[單選題]8.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，縣級以上人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的所得稅處理，下列說法正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)確認收入B.企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理C.應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價值確定計稅基礎(chǔ)D.應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面凈值確定計稅基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。[單選題]9.下列出租住房的行為，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的是()A.個人出租別墅B.軍隊出租住房C.社會團體出租在農(nóng)村的住房D.事業(yè)單位出租在縣城的住房正確答案：A參考解析：從2008年3月1日起，對個人出租住房（以房產(chǎn)證上注明的房產(chǎn)用途界定），不區(qū)分實際用途（承租方的用途），均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。選項BD，只有出租給“個人”居住，才是4%征收。農(nóng)村的房產(chǎn)，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。[單選題]10.甲居民企業(yè)于2021年初對乙居民企業(yè)投資2000萬元，取得其30％的股權(quán)。后因資金需要，甲企業(yè)2021年末對乙企業(yè)的投資全部撤回，共取得資產(chǎn)3000萬元。投資撤回時乙企業(yè)累計未分配利潤為1500萬元，累計盈余公積200萬元。甲企業(yè)撤資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.122.5B.125C.110.5D.130正確答案：A參考解析：甲企業(yè)應(yīng)確認的股息所得＝（1500＋200）×30％＝510（萬元），居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。初始投資2000萬元確認為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000－2000－510＝490（萬元）。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝490×25％＝122.5（萬元）。分析：本題考查投資企業(yè)撤回或減少投資。很多考生容易跟股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得混淆，注意區(qū)分。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。[單選題]11.某農(nóng)貿(mào)市場2020年年初擁有一棟商業(yè)用房，房產(chǎn)原值為8000萬元，其中包括與地上房屋相連的地下停車場原值500萬元；其他均為地上房產(chǎn)，共有三層，其中兩層用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品，另外一層出租給他人作為美食城使用，當年取得不含稅租金150萬元。當?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除比例為30%,該農(nóng)貿(mào)市場2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.22.20B.20.94C.25.20D.64.20正確答案：A參考解析：與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體,按照地上房屋的規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。該農(nóng)貿(mào)市場2020年應(yīng)當繳納的房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%＋150×12%＝22.20（萬元）。[單選題]12.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是()。A.納稅人占用耕地，應(yīng)當在納稅人機構(gòu)所在地或住所地申報納稅B.納稅人未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日C.納稅人未經(jīng)批準將學(xué)校占用耕地轉(zhuǎn)用于商業(yè)用途的，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日D.納稅人經(jīng)批準改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)自收到批準文件之日起30日內(nèi)申報繳納稅款正確答案：A參考解析：選項A：納稅人占用耕地，應(yīng)當在耕地所在地申報納稅。[單選題]13.下列企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為8年的是()。A.高新技術(shù)企業(yè)B.科技型中小企業(yè)C.國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)D.電影行業(yè)企業(yè)正確答案：D參考解析：選項AB：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。選項C：自2020年1月1日起，國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。[單選題]14.計算個人獨資企業(yè)的所得稅時，下列費用不可以稅前扣除的是()。A.企業(yè)繳納的行政性收費B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費D.企業(yè)計提的壞賬準備金正確答案：D參考解析：選項A、B、C，是可以稅前扣除的。選項C，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予稅前扣除的折舊費用數(shù)額或比例。鏈接：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。[單選題]15.發(fā)生個人非貨幣性資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過()個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。A.5B.6C.3D.4正確答案：A參考解析：發(fā)生個人非貨幣性資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。分析本題考查個人非貨幣性資產(chǎn)投資的個人所得稅政策。<1>.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。<2>.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資所得額確定應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－該資產(chǎn)原值及合理稅費（1）轉(zhuǎn)讓收入：應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。（2）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。<3>.個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。<4>.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。[單選題]16.下列國家或地區(qū)中，不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的是()A.中國香港B.中國澳門C.百慕大D.法國正確答案：C參考解析：不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如巴哈馬、百慕大、開曼群島等[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列選項屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.非營利組織從事營利性活動取得的收入C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益正確答案：A參考解析：選項B，非營利組織從事營利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅；選項C，在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的股息、紅利收入免稅；選項D，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)上市公司股票不足12個月取得的投資收益，不能免稅。分析：本題考查免稅收入。國債利息收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。[單選題]18.個人取得的下列報酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是()。A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬B.演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報酬C.編劇從制作單位取得的劇本使用費D.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬正確答案：A參考解析：綜合所得包含：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得（選項BD）、稿酬所得（選項A）、特許權(quán)使用費所得（選項C）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。[單選題]19.某船運公司2021年擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2021年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸，當月取得購買機動船的發(fā)票。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2021年應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.87000B.95100C.105000D.123000正確答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅；購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。該公司2021年度應(yīng)繳納的車船稅＝（4×1500×5）＋（5×3000×0.67×4×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元）分析：本題考查車船稅應(yīng)納稅額的計算。對于稅額計算比較簡單，需要特別注意以下內(nèi)容：（1）.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。（2）.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算。（3）.掛車按照貨車稅額的50%計算。[單選題]20.某內(nèi)地個人投資者于2021年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅B.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10％的稅率征收個人所得稅C.股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個人所得稅D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責任公司按照20％的稅率代扣代繳個人所得稅正確答案：A參考解析：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責任公司（以下簡稱中國結(jié)算）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊，H股公司按照20％的稅率代扣個人所得稅。分析本題考查滬深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點的個人所得稅政策。[單選題]21.下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)企業(yè)所得稅處理規(guī)定表述錯誤的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，不論限售股的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，均應(yīng)作為納稅義務(wù)人，依法繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅C.企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費D.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股，依法繳納企業(yè)所得稅正確答案：D參考解析：選項D，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股，無需納稅。分析：本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題。<1>.納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)。<2>.企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。限售股轉(zhuǎn)讓所得＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值和合理稅費【注意1】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。【注意2】依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。<3>.企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股的征稅問題（1）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年應(yīng)稅收入計算納稅。（2）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入納稅后，余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。[單選題]22.2021年1月，甲擁有房產(chǎn)原值8500萬，4月1日將其中原值為500萬的房產(chǎn)出租，出租期限5年，不含增值稅租金2萬元/月，其中4~6月為免租期，已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，則2021年甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅()萬元。A.70.39B.35.04C.66.54D.70.74正確答案：D參考解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免稅租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲企業(yè)2021年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅＝（8500－500）×（1－30％）×1.2％＋500×（1－30％）×1.2％×6÷12＋2×6×12％＝70.74（萬元）。[單選題]23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的下列支出，不屬于經(jīng)費支出的有()。A.購置辦公用品發(fā)生的支出B.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性捐贈支出C.為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用D.總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用正確答案：B參考解析：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額[單選題]24.下列憑證中，需要繳納印花稅的是()A.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同B.企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)正確答案：A參考解析：國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同，免印花稅；財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免印花稅。個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單，免征印花稅。企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿，不屬于印花稅的征稅范圍[單選題]25.根據(jù)《中新協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中，不應(yīng)作為國際運輸收入的有()。A.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入B.通過貨車從事貨倉至機場間的運輸C.以干租形式出租船舶取得的租賃收入D.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入正確答案：C參考解析：下列與國際運輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運輸收入的一部分（課本345頁）：（l）為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入；（2）從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入；（3）通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；（4）僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。[單選題]26.下列關(guān)于國際稅收的表述中，不正確的是()。A.國際重復(fù)征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象B.國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)C.國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進行衡量D.國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和國際稅收中性原則兩類正確答案：D參考解析：國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。分析：本題考查國際稅收概述。國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例。[單選題]27.某市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月與A公司達成債務(wù)重組協(xié)議，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠A公司債務(wù)170萬元，該批化妝品的成本為110萬元，市場不含稅價格130萬元（不考慮增值稅以外的其他稅費，適用企業(yè)所得稅稅率25％）。就該項業(yè)務(wù)該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。（不考慮債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理）A.10.78B.7.32C.9.02D.6.15正確答案：A參考解析：該化妝品企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償債務(wù)應(yīng)確認銷售貨物所得＝130－110＝20（萬元），債務(wù)重組所得＝170－130－130×13％＝23.1（萬元），該化妝品企業(yè)針對該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（20+23.1）×25％＝10.78（萬元）。分析：本題考查債務(wù)重組。稅會有差異，會計上應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”。而稅法上處理不變，按照公允價值確認收入和相關(guān)稅費。[單選題]28.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述，不正確的是()。A.同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率B.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額C.在簽訂時無法確定計稅金額的某些合同，可在簽訂時先按定額10元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花D.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算正確答案：C參考解析：在簽訂時無法確定計稅金額的某些合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。分析：本題考查印花稅征收管理。掌握一下新印花稅法征收管理的內(nèi)容。（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。（2）.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。（二）納稅地點（1）.納稅人為單位的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅；（2）.納稅人為個人的，應(yīng)當向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。（3）.證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。（三）納稅期限（1）.印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。（2）.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起5日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。[單選題]29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述不正確的是()。A.以凈所得為征稅對象B.以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織D.納稅人與負稅人通常是不一致的正確答案：D參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人與負稅人通常是一致的。分析：本題考查企業(yè)所得稅特點。（1）.通常以凈所得為征稅對象。（2）.通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。（3）.納稅人和實際負擔人通常是一致的（直接稅）。[單選題]30.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A.海水養(yǎng)殖B.香料作物的種植C.牲畜的飼養(yǎng)D.花卉的種植正確答案：C參考解析：選項A、B、D屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。分析：本題考查企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得<1>.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。（8）遠洋捕撈。<2>.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植（含觀賞性作物的種植）。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。<3>.其他農(nóng)、林、牧、漁所得稅優(yōu)惠政策及征管事項（1）購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。（2）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事稅法規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（3）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。[單選題]31.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個人的稅務(wù)處理規(guī)定，不正確的是()。A.在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負擔的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅B.一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資、薪金所得，均應(yīng)當計算繳納個人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資、薪金所得，不征收個人所得稅C.在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的無住所居民個人，其取得的全部工資、薪金所得，除歸屬于境外工作期間且由境外單位或者個人支付的工資、薪金所得部分外，均應(yīng)計算繳納個人所得稅D.凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無營業(yè)收入未征收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資、薪金所得，不在該境內(nèi)雇主會計賬簿中記載則不視為由該境內(nèi)雇主支付或者負擔正確答案：D參考解析：選項D，凡境內(nèi)雇主采取核定征收所得稅或者無營業(yè)收入未征收所得稅的，無住所個人為其工作取得工資薪金所得，不論是否在該境內(nèi)雇主會計賬簿中記載，均視為由該境內(nèi)雇主支付或者負擔。[單選題]32.2017年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的投權(quán)。2022年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3000萬元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A.3000B.3800C.5000D.6000正確答案：B參考解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲撤資應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額＝9000－4000－3000×40%＝3800（萬元）。[單選題]33.2021年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2019年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅120萬元。該公司于2021年6月1日補繳了該稅款，該企業(yè)無法提供2019年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。（假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%）A.5.98B.1.6C.12.03D.12正確答案：C參考解析：稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間。（2020.6.1－2021.6.1共計366天），按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利率。企業(yè)無法按稅務(wù)機構(gòu)要求提供有關(guān)關(guān)聯(lián)資料的，應(yīng)按規(guī)定的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算加收利息。應(yīng)加收利息＝120×（5%＋5%）×366÷365＝12.03（萬元）[單選題]34.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列船舶直接免征船舶噸稅的是()。A.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶B.噸稅執(zhí)照期滿后25小時內(nèi)不上下客貨的船舶C.捕撈、養(yǎng)殖漁船D.執(zhí)照期限內(nèi)被武裝警察部隊暫時征用正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，直接免征船舶噸稅。在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，船舶被武裝警察部隊暫時征用，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。分析本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。（一）免征優(yōu)惠下列船舶免征船舶噸稅：（1）.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶。（2）.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶。（3）.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。（4）.非機動船舶（不包括非機動駁船），是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅(qū)動的船舶。（5）.捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在中華人民共和國漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。（6）.避難、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。（7）.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶。（8）.警用船舶。（9）.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。（10）.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶（由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案）。（二）延期優(yōu)惠在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長《噸稅執(zhí)照》期限：（1）.避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨。（2）.軍隊、武裝警察部隊征用。（3）.應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應(yīng)當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。[單選題]35.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述，不正確的是()。A.利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用B.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額為應(yīng)納稅所得額C.納稅人的所得為實物的，應(yīng)當按照所取得的憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額D.納稅人的所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。分析：本題考查個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。針對非居民個人相關(guān)規(guī)定如下：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；非居民個人的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。[單選題]36.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的稅務(wù)處理方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅B.代表機構(gòu)設(shè)立時所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅C.發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額正確答案：D參考解析：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。[單選題]37.個人下列公益救濟性捐贈，以其申報的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的是()。A.個人捐贈住房為公共租賃租房B.對紅十字事業(yè)的捐贈C.對醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈D.2021年1月個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品正確答案：A參考解析：個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。選項BCD都是可以在稅前全額扣除的項目。課本196頁[單選題]38.2021年某企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；另為職工支付社會保險費30萬元，補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2021年企業(yè)申報企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.1B.2C.5D.8正確答案：B參考解析：企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內(nèi)的部分，準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。分析：本題考查工資、薪金支出納稅調(diào)整。[單選題]39.個人取得的下列所得，不屬于免征個人所得稅的是()。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金B(yǎng).提前退休發(fā)放的一次性補貼C.保險賠款D.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費正確答案：B參考解析：選項B錯誤，機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。[單選題]40.2021年10月，李某取得財產(chǎn)租賃收入60000元，從中拿出10000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某10月份應(yīng)納稅所得額()元A.38000B.50000C.33600D.52000正確答案：A參考解析：捐贈扣除限額＝60000×（1－20%）×30%＝14400（元），實際發(fā)生10000元，應(yīng)扣除10000元。應(yīng)納稅所得額＝60000*（1－20%）－10000＝38000[多選題]1.下列各類房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有()。A.符合條件的高校學(xué)生公寓所用的房產(chǎn)B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)D.取得租金收入的公租房E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)正確答案：ABDE參考解析：選項C需要征收房產(chǎn)稅。分析：本題考查房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠。優(yōu)先掌握一下基本的減免稅規(guī)定。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)【提示】自用房產(chǎn)指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。（2）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)【提示1】自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房?！咎崾?】包括實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，不包括經(jīng)費來源實行自收自支的事業(yè)單位。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)【提示1】宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋?！咎崾?】公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（4）個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)【提示】對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。[多選題]2.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有()。A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為成交價格B.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)，沒有成交價格的，不征收契稅C.以競價方式出讓土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用E.對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。正確答案：ACDE參考解析：選項B；以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)，沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按照評估價格、土地基準地價兩種價格確定契稅計稅價格。[多選題]3.下列行為，減按1%的稅率征收契稅的有()。A.A.個人購買家庭唯一住房，面積不超過90平方米B.個人購買家庭唯一住房，面積超過90平方米C.個人首次購買改造安置住房，面積不超過90平方米D.個人購買經(jīng)濟適用住房E.個人購買家庭第二套改善性住房，面積不超過90平方米正確答案：ACE參考解析：選項B：減按1.5%的稅率征收契稅；選項D：在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。總結(jié)：1、面積不超過90平方米，均是1%2、面積超過90平方米，家庭唯一住房，1.5%；第二套改善性住房，2%。[多選題]4.下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個人所得稅政策，表述正確的有()。A.個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股時，以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計算轉(zhuǎn)讓收入B.個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方時，以實際行權(quán)價格計算轉(zhuǎn)讓收入C.因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的10％作為限售股成本原值和合理稅費D.個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額E.個人因家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股的，按規(guī)定繳納個人所得稅，成本按照該限售股前一持有人取得該股時賬面成本計算正確答案：ABD參考解析：選項C，因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15％作為限售股成本原值和合理稅費；選項E，個人因家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股的，按規(guī)定繳納個人所得稅，成本按照該限售股前一持有人取得該股時實際成本及稅費計算。分析：本題考查個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個人所得稅政策。應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。[多選題]5.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有()。A.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的次月B.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，對轉(zhuǎn)讓方進行退稅，對受讓方進行征稅D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納E.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅正確答案：BDE參考解析：選項A：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。選項C：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。[多選題]6.某居民企業(yè)為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建，該廠房購置成本2400萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元（符合稅法規(guī)定）。改建過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價格360萬元，增值稅稅率為13%，改建過程中發(fā)生人工費用等200萬元，改建后該廠房使用壽命延長10年。下列表述中，正確的有()。A.改建費用應(yīng)作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷B.改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2440萬元C.改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品屬于企業(yè)所得稅中的視同銷售，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅D.改建支出應(yīng)并入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊E.如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可按尚可使用的年限計提折舊正確答案：BDE參考解析：選項A，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)；選項B，改建后的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝2400－380＋220＋200＝2440（萬元）；選項C，改建過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品，企業(yè)所得稅中屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售，不繳納企業(yè)所得稅。[多選題]7.依據(jù)中國與新加坡簽定的稅收協(xié)定，貸款人分擔債務(wù)人公司風(fēng)險的判定因素有()。A.該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付B.所簽訂的貸款合同對償還日期作出明確的規(guī)定C.利息的支付水平取決于公司的利潤D.債務(wù)人支付給債權(quán)人高額利息E.債權(quán)人將分享公司的任何利潤正確答案：ACE參考解析：對貸款人是否分擔企業(yè)風(fēng)險的判定通?？煽紤]如下因素：（1）該貸款大大超過企業(yè)資本中的其他投資形式，并與公司可變現(xiàn)資產(chǎn)嚴重不符。（2）債權(quán)人將分享公司的任何利潤。（3）該貸款的償還次于其他貸款人的債權(quán)或股息的支付。（4）利息的支付水平取決于公司的利潤。（5）所簽訂的貸款合同沒有對具體的償還日期作出明確的規(guī)定。我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權(quán)，來源國即指分配股息的公司所在國。（1）股息優(yōu)惠稅率一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少25％資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5％。②在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10％。（2）適用優(yōu)惠稅率股息的范圍①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25％以上的期間的利潤所形成的股息。②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均至少達到25％的，可以享受該協(xié)定待遇。③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。[多選題]8.下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有()。A.參加企業(yè)集資取得的利息B.國債利息C.教育儲蓄存款利息D.地方政府債券利息E.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息正確答案：AE參考解析：選項B、C、D均免征個人所得稅。分析：本題考查個人所得稅稅收優(yōu)惠。內(nèi)容比較多，著重掌握一下法定免稅優(yōu)惠政策。法定免稅項目（1）.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。（2）.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。（4）.福利費、撫恤金、救濟金。（5）.保險賠款。（6）.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。（7）.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。（8）.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。[多選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)合并一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有()。A.合并企業(yè)應(yīng)按原有計稅基礎(chǔ)確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)E.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但是有限額的規(guī)定正確答案：BCD參考解析：一般性稅務(wù)處理條件下，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。分析：本題考查企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理。相關(guān)規(guī)定參考如下：（一）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易的處理規(guī)定：（1）.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)（視同銷售）、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。（2）.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。（3）.債務(wù)人應(yīng)當按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組損失。（二）企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。（2）.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。（3）.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。（三）企業(yè)分立，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。（3）.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。（4）.分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。（5）.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。（四）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）.被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2）.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。（3）.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。[多選題]10.中國甲銀行向A國某企業(yè)貸出600萬元，合同約定的利率為5%。2020年甲銀行收到A國企業(yè)就應(yīng)付利息30萬元扣除已在A國扣繳的預(yù)提所得稅3萬元（預(yù)提所得稅稅率為10%）后的27萬元稅后利息。甲銀行應(yīng)納稅所得總額為1200萬元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金4%，則以下說法正確的()A.甲銀行應(yīng)于收到利息的日期確認收入B.甲銀行來自A國利息收入總額為30萬元C.甲銀行來自A國利息的用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬元D.考慮融資成本的扣除，甲銀行實際應(yīng)納稅所得總額為1170萬元E.應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬元正確答案：BCE參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；境外利息收入總額＝稅后利息27＋已扣除稅額3＝30（萬元）；對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費用后的應(yīng)納稅所得額＝30－600×4%＝6（萬元）；該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為6萬元，應(yīng)納稅所得總額仍為1200萬元不變。[多選題]11.下列各項中，符合居民身份的判定的相關(guān)規(guī)定的有()。A.個人居民身份的判定標準使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準B.除個人以外（即公司和其他團體），同時為締約國雙方居民的人，應(yīng)認定其是“實際管理機構(gòu)”所在國的居民C.當采用個人居民身份的判定標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決D.如果締約國雙方因判定實際管理機構(gòu)的標準不同而不能達成一致意見的，應(yīng)由締約國雙方主管當局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序，通過相互協(xié)商解決E.如果某個人在締約國雙方都有或都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)以該人的永久性住所作為判定居民身份的標準正確答案：ABCD參考解析：如果某個人在締約國雙方都有或都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)以該人的國籍作為判定居民身份的標準。分析本題考查國際稅收協(xié)定。針對本題，注意個人居民身份的判定，這個是有先后順序的。個人居民身份的判定：（1）永久性住所。（2）重要利益中心。（3）習(xí)慣性居處。（4）國籍。[多選題]12.下列各項中屬于不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有()A.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款B.按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款C.按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款D.企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計算而繳納的稅額E.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪钫_答案：ABCE參考解析：選項D屬于可抵免的境外所得稅稅額的基本條件。不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：課本305頁（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢＃?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。（6）按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。[多選題]13.下列各項中，可以享受個人所得稅減免優(yōu)惠政策的項目有()。A.保險賠償款B.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入C.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入D.商場購物取得的中獎所得E.外籍個人取得的合理探親費正確答案：AE參考解析：在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅；個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；商場購物取得的中獎所得應(yīng)當按“偶然所得”征稅。分析：本題考查個人所得稅稅收優(yōu)惠。相關(guān)內(nèi)容參考如下：一、法定免稅項目（1）.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。（2）.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。（4）.福利費、撫恤金、救濟金。（5）.保險賠款。（6）.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。（7）.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或退休費、離休費、離休生活補助費。（8）.依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。二、法定減稅項目（1）.殘疾、孤老、烈屬的所得。（2）.嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。三、其他減免稅項目（1）.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。（3）.外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。注意：2019年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇享受八項津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。[多選題]14.契稅的計算依據(jù)，土地使用權(quán)出讓的，其計稅依據(jù)包括()。A.土地出讓金B(yǎng).土地補償費C.青苗補償費D.城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費E.相關(guān)手續(xù)費正確答案：ABCD參考解析：土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。。[多選題]15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有()。A.保險賠款B.勞動分紅C.退休工資D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費E.年底雙薪正確答案：ACD參考解析：保險賠款、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金屬于個人所得稅免征的范圍。分析本題考查個人所得稅稅收優(yōu)惠。特別掌握一下法定免稅的項目，總結(jié)如下：（1）.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。（級別、用途）（2）.國債和國家發(fā)行的金融債券利息?！咎崾?】國債利息：指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息?！咎崾?】國家發(fā)行的金融債券利息：指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。（3）.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼?！咎崾尽恐赴凑諊鴦?wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。（4）.福利費、撫恤金、救濟金。（5）.保險賠款。（6）.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。（7）.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。（8）.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）.經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。【提示】該類免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。[多選題]16.下列各項中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有()A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費用B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費用C.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費用D.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費用E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用正確答案：ABE參考解析：選項A，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除；選項B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項E，符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費用，屬于職工教育經(jīng)費，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。[多選題]17.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的說法正確的有()。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按產(chǎn)品的公允價值確定C.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)視同銷售計征企業(yè)所得稅D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)E.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按合同約定的收款日期確認收入正確答案：ABD參考解析：選項C，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程不視同銷售計征企業(yè)所得稅；選項E，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。分析：本題考查特殊收入的確認。特殊收入確認內(nèi)容在考試中主要作為客觀題考核，以熟悉為主，視同銷售收入的確認要重點掌握。[多選題]18.個人下列公益救濟性捐贈，能夠全額扣除的是()A.通過縣政府對貧困地區(qū)的捐贈B.對中國教育發(fā)展基金會的捐贈C.對公益性青少年活動場所的捐贈D.對中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈E.對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈正確答案：BCDE參考解析：全額扣除的情形：1.紅十字事業(yè)；2.福利性、非營利性老年機構(gòu)；3.教育事業(yè)；4.公益性青少年活動場所；5.農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈；6.宋慶齡基金會等六家；7.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、教育發(fā)展基金會、老齡事業(yè)發(fā)展基金會和中華健康快車基金會；8.向地震災(zāi)區(qū)的捐贈。[多選題]19.下列選項中屬于房產(chǎn)稅稅率的有()A.1.2%B.3%C.4%D.12%E.20%正確答案：ACD參考解析：從價計征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計征的房產(chǎn)稅，稅率為12%；2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。[多選題]20.所謂自動情報交換，是指締約國雙方主管當局之間根據(jù)約定，以批量形式自動提供有關(guān)納稅人取得專項收入的稅收情報的行為，其中專項收入主要包括()。A.利息、股息、特許權(quán)使用費收入B.工資薪金C.退休金收入D.勞務(wù)報酬收入E.偶然所得正確答案：ABCD參考解析：所謂自動情報交換，是指締約國雙方主管當局之間根據(jù)約定，以批量形式自動提供有關(guān)納稅人取得專項收入的稅收情報的行為。專項收入主要包括利息、股息、特許權(quán)使用費收入；工資薪金，各類津貼、獎金，退休金收入；傭金、勞務(wù)報酬收入；財產(chǎn)收益和經(jīng)營收入等。課本358頁共享題干題中國一家跨國公司A公司，在乙國設(shè)立子公司B公司。B公司在丙國設(shè)立C公司，為B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附屬公司50%的股權(quán)，其余50%為所在國股東持有；2020年度A、B、C公司國內(nèi)稅前所得分別為1000萬元、600萬元和400萬元；中國、乙國、丙國企業(yè)所得稅稅率分別為25%、30%和20%，三家公司當年稅后利潤一半用于分派股利。乙國、丙國對本國居民納稅人支付給母公司股利征收10%的預(yù)提所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]1.C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的稅額為()萬元。A.80B.50C.30D.20正確答案：D參考解析：本題中，A公司持有B公司50%股權(quán)，B公司持有C公司50%股權(quán)，采用“乘法”計算，即A公司持有C公司25%股權(quán)，超過20%，符合持股條件，控股層級2級。C公司在丙國應(yīng)納稅額＝400×20%＝80（萬元）。C公司的稅后利潤＝400－80＝320（萬元）。C公司稅后利潤對其股東B公司的分配額＝320×50%×50%＝80（萬元）。C公司當年所納稅款當中屬于由B公司間接負擔的數(shù)額＝（80＋0）×80÷320＝20（萬元）鏈接另一種方法：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（利潤稅＋投資稅＋間接稅）×分配比例×持股比例＝400*20%*50%*50%＝20（萬元）[單選題]2.B公司所納稅款當中屬于由A公司負擔的稅額為()萬元。A.24B.28C.52.5D.58正確答案：C參考解析：B公司在乙國的應(yīng)納稅所得總額＝600＋80÷（1－20%）＝700（萬元），即B公司在乙國取得境內(nèi)所得600萬元，境外所得100萬元。B公司應(yīng)納所得稅總額＝700×30%＝210（萬元）。B公司抵免限額＝210×100÷700＝30（萬元）。－－－－－－－－－綜合抵免限額＝（∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×居住國所得稅率）×（國外應(yīng)稅所得÷∑國內(nèi)外應(yīng)稅所得額）B公司就獲得的股利80萬元直接繳納和間接負擔的所得稅額＝80×10%＋20＝28（萬元）。比較大小，確定可抵免金額＝28（萬元）。B公司實際應(yīng)繳納的所得稅額＝210－28＝182（萬元）。B公司就利潤及投資收益繳納的所得稅額＝182＋8＝190（萬元）。B公司稅后利潤額＝600＋80－190＝490（萬元）。B公司稅后利潤分配額＝490×50%×50%＝122.5（萬元）。B公司所納稅款當中屬于由A公司負擔的稅額＝（190＋20）×122.5÷490＝52.5（萬元）鏈接另一種方法：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（利潤稅＋投資稅＋間接稅）×分配比例×持股比例＝（182＋8＋20）*50%*50%＝52.5[單選題]3.A公司就獲得的股利直接繳納和間接負擔的所得稅額為()萬元。A.71.2B.64.75C.41.2D.65.2正確答案：B參考解析：A公司就獲得的股利直接繳納和間接負擔的所得稅額＝122.5×10%＋52.5＝64.75(萬元）[單選題]4.A公司向我國實際應(yīng)繳納的所得稅額為()萬元。A.290.43B.283.00C.239.58D.250.00正確答案：D參考解析：A公司的應(yīng)納稅所得總額＝1000＋122.5＋52.5＝1175（萬元），即境內(nèi)所得1000萬元，境外所得175萬元。A公司應(yīng)納所得稅總額＝1175×25%＝293.75（萬元）。A公司抵免限額＝293.75×175÷1175＝43.75（萬元）。A公司就獲得的股利122.5萬元直接繳納和間接負擔的所得稅額＝122.5×10%＋52.5＝64.75（萬元）。比較大小，確定可抵免金額＝43.75（萬元）。A公司向我國實際應(yīng)繳納的所得稅額＝293.75－43.75＝250（萬元）中國公民陳先生注冊成立了一個個體工商戶。2020年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）個體工商戶全年營業(yè)收入200萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)成本120萬元，稅金及附加15萬元。（2）陳先生每月從個體工商戶支取“工資”4500元，已經(jīng)計入相關(guān)成本費用，且陳先生沒有綜合所得。（4）銷售費用60萬元，其中廣告費35萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元。（5）管理費用8.5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費1萬元。（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬元。（7）營業(yè)外支出5萬元，其中被工商管理部門處以的罰款3萬元，通過當?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈1萬元。備注：不考慮專項附加扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.計算個人所得稅時，營業(yè)外支出可以扣除的金額為()萬元A.5B.1C.4D.2正確答案：D參考解析：工商管理部門處以的罰款3萬元不得扣除。通過當?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈1萬元，可以直接扣除。稅前可以扣除的營業(yè)外支出＝5－3＝2（萬元）（1）個體工商戶全年營業(yè)收入200萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)成本120萬元，稅金及附加15萬元。（2）陳先生每月從個體工商戶支取“工資”4500元，已經(jīng)計入相關(guān)成本費用，且陳先生沒有綜合所得。（4）銷售費用60萬元，其中廣告費35萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元。（5）管理費用8.5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費1萬元。（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬元。（7）營業(yè)外支出5萬元，其中被工商管理部門處以的罰款3萬元，通過當?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈1萬元。備注：不考慮專項附加扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.計算個人所得稅時允許扣除的銷售費用為()萬元。A.60B.50C.40D.35正確答案：B參考解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝200*15%＝30（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額超過限額（35＋5）－30＝10萬元，稅前扣除30萬元，總共發(fā)生銷售費用60萬元，所以可以扣除的銷售費用為50萬元。（1）個體工商戶全年營業(yè)收入200萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)成本120萬元，稅金及附加15萬元。（2）陳先生每月從個體工商戶支取“工資”4500元，已經(jīng)計入相關(guān)成本費用，且陳先生沒有綜合所得。（4）銷售費用60萬元，其中廣告費35萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元。（5）管理費用8.5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費1萬元。（6）從被投資企業(yè)分回的紅利10萬元。（7）營業(yè)外支出5萬元，其中被工商管理部門處以的罰款3萬元，通過當?shù)卣块T為紅十字事業(yè)捐贈1萬元。備注：不考慮專項附加扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]7.計算個人所得稅時允許扣除的管理費用為()萬元。A.5.5B.6.5C.8.5D.8.1正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)招待費最高扣除限額＝200*0.5%＝1（萬元），實際發(fā)生額的60%＝1*60%＝0.6（萬元），所以能扣除0.6萬元。稅前可以扣除的管理費用8.5－1＋0.6＝8.1萬元（1）個體工商戶全年營業(yè)收入200萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)成本120萬元，稅金及附加15萬元。（2）陳先生每月從個體工商戶支取“工資”4500元，已經(jīng)計入相關(guān)成本費用，且陳先生沒有綜合所得。（4）銷售費用60萬元，其中廣告費35萬元，業(yè)務(wù)宣傳費5萬元。（5）管理費用8.5萬元，其中業(yè)務(wù)招待費1萬元。（6）從