電子教案-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)(第四版)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主編：侯曉華胡九義學(xué)習(xí)內(nèi)容

基礎(chǔ)理論業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)拓展工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)處理（籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)成果）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)、企業(yè)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶、借貸記賬法等章節(jié)目錄會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換2填制和審核會(huì)計(jì)憑證3對(duì)賬和結(jié)賬5會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序7

編制會(huì)計(jì)報(bào)表4會(huì)計(jì)賬簿1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)6保管會(huì)計(jì)檔案8學(xué)習(xí)情境一——認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)一：企業(yè)常識(shí)任務(wù)二：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)三：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念任務(wù)四：會(huì)計(jì)核算要求任務(wù)一企業(yè)常識(shí)一、什么是企業(yè)以營(yíng)利為

目的是經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)獨(dú)立組織結(jié)構(gòu)完整情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

二、利益相關(guān)者情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)企業(yè)利益相關(guān)者股東債權(quán)人、債務(wù)人員工政府顧客供應(yīng)商任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

四、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——籌資業(yè)務(wù)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲

供應(yīng)過程

▲▲

銷售過程

▲資金籌集

貨幣資金投入資本借款任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

四、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——供應(yīng)過程業(yè)務(wù)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲

銷售過程

▲

儲(chǔ)備資金貨幣資金固定資金材料采購(gòu)設(shè)備購(gòu)置任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

四、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金生產(chǎn)產(chǎn)品任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

四、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——銷售業(yè)務(wù)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金產(chǎn)品銷售任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

四、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——利潤(rùn)分配情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲

儲(chǔ)備資金

貨幣資金

生產(chǎn)資金成品資金固定資金

財(cái)務(wù)成果形成分配分配過程貨幣資金分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損償還債務(wù)繳納稅金任務(wù)一企業(yè)常識(shí)

四、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲資金籌集

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金財(cái)務(wù)成果形成分配材料采購(gòu)分配過程設(shè)備購(gòu)置貨幣資金投入資本借款產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損償還債務(wù)繳納稅金任務(wù)二認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)二認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)組任務(wù)二認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)主管薪資核算總賬報(bào)表成本費(fèi)用核算財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)檔案管理出納任務(wù)二認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)師，中級(jí)會(huì)計(jì)師，高級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德愛崗敬業(yè)，熟悉法規(guī)，依法辦事，保守秘密會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)任務(wù)二認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作整理和審核原始憑證編制記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)三會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)目標(biāo)提供有用的會(huì)計(jì)信息信息本身合法、合理、完整能夠?yàn)樾畔⑹褂谜哂杏萌蝿?wù)三會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)核算預(yù)測(cè)、決策、評(píng)價(jià)等會(huì)計(jì)職能基本職能會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證任務(wù)三會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容凡是能夠以貨幣計(jì)量的都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會(huì)計(jì)對(duì)象。在企業(yè)中稱為資金運(yùn)動(dòng)。

任務(wù)三會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念三、會(huì)計(jì)對(duì)象23資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)：情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲資金籌集

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金財(cái)務(wù)成果形成分配材料采購(gòu)分配過程設(shè)備購(gòu)置貨幣資金投入資本借款產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損償還債務(wù)繳納稅金任務(wù)三會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)四、會(huì)計(jì)定義

以貨幣為主要計(jì)量單位

對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)任務(wù)四會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)一、會(huì)計(jì)核算前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算前提任務(wù)四會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制

收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用是以實(shí)際收到或?qū)嶋H支付款項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期間。任務(wù)四會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)例題（2）2018年9月預(yù)收丙公司10萬元貨款，13年10月將上述已收貨款的商品發(fā)給乙公司。權(quán)責(zé)發(fā)生制：9/10/11月費(fèi)用發(fā)生多少？收付實(shí)現(xiàn)制：9/10/11費(fèi)用發(fā)生多少？（1）甲公司2018年9月銷售一批商品給乙，貨款100萬元，收到80萬元現(xiàn)金存入銀行，13年11月收到余款20萬元。情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)四會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)例題權(quán)責(zé)發(fā)生制：費(fèi)用發(fā)生多少？收付實(shí)現(xiàn)制：費(fèi)用發(fā)生多少？（1）購(gòu)買一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付。（2）購(gòu)買一批辦公用品8000元，用銀行存款支付。（3）購(gòu)買一批辦公用品9000元，款項(xiàng)未付。情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)任務(wù)四會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性2.相關(guān)性

3.明晰性

4.可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

8.及時(shí)性原則7.謹(jǐn)慎性原則6.重要性原則5.實(shí)質(zhì)重于形式任務(wù)四會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則情境一：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)四、會(huì)計(jì)核算方法體系感謝聆聽！學(xué)習(xí)情境二——會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換任務(wù)一：會(huì)計(jì)要素任務(wù)二：會(huì)計(jì)等式任務(wù)三：會(huì)計(jì)科目與賬戶任務(wù)四：借貸復(fù)式記賬任務(wù)一會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換凡是能夠以貨幣表現(xiàn)的都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。在企業(yè)中，貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中是運(yùn)動(dòng)著的，稱為資金運(yùn)動(dòng)。任務(wù)一會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲資金籌集

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金財(cái)務(wù)成果形成分配材料采購(gòu)分配過程設(shè)備購(gòu)置貨幣資金投入資本借款產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損償還債務(wù)繳納稅金任務(wù)一會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)要素是按照會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用利潤(rùn)稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架37一、資產(chǎn)任務(wù)一會(huì)計(jì)要素

是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。由過去的交易或事項(xiàng)形成，包括有形和無形的。是企業(yè)擁有或控制的。也就是說，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)擁有所有權(quán)，或者雖沒有所有權(quán)，但對(duì)資產(chǎn)有控制權(quán)。預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。與該資源相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量。情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換資產(chǎn)的分類——按流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)、存貨非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換二、負(fù)債任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)企業(yè)清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換負(fù)債的分類——按流動(dòng)性分流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券三、所有者權(quán)益任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的要求權(quán)（對(duì)償還負(fù)債后全部剩余資產(chǎn)的要求權(quán)），又稱為凈資產(chǎn)。特征1：必須滿足所有者的權(quán)益才能在企業(yè)中形成所有者權(quán)益（參與經(jīng)營(yíng)管理、參與利潤(rùn)分配、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）特征2：形成的資金對(duì)于企業(yè)而言沒有償還期限；出資者也不得隨意撤資特征3：必須在清償全部負(fù)債后才能歸還投資者任務(wù)一會(huì)計(jì)要素三、所有者權(quán)益的來源情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換所有者權(quán)益留存收益直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失所有者投入的資本任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換負(fù)債與所有者權(quán)益的異同：兩者都屬于權(quán)益性質(zhì)不同權(quán)益不同償還期不同對(duì)象不同風(fēng)險(xiǎn)不同任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換1.（多選）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的有（）A.擬購(gòu)的股票B.經(jīng)營(yíng)租入的機(jī)器設(shè)備C.融資租入的固定資產(chǎn)D.存放在倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)成品任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換2.（多選）下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.交易性金融資產(chǎn)任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換3.（判斷）流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等（）任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換4.（單選）下列不屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（）A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付債券C.長(zhǎng)期借款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換5.

（單選）下列不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.土地使用權(quán)B.實(shí)收資本C.資本公積D.盈余公積任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換6.

（多選）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有（）。A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應(yīng)付股利經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用利潤(rùn)稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換四、收入任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入收入與利得任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換利得是指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得——資本公積（貸）

計(jì)入當(dāng)期損益的利得——營(yíng)業(yè)外收入五、費(fèi)用任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

經(jīng)濟(jì)用途（與產(chǎn)品生產(chǎn)有無關(guān)系）生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)成本）直接材料直接人工間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用費(fèi)用與損失：任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換損失是指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失——資本公積（借）

計(jì)入當(dāng)期損益的損失——營(yíng)業(yè)外支出六、利潤(rùn)任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，其金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。利潤(rùn)=收入－費(fèi)用+計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失六、利潤(rùn)任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用利潤(rùn)總額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)

利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換1.

（單選）下列不屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益總流入的是（）A.銷售收入

B.租金收入C.為第三方客戶代收的款項(xiàng)

D.股利收入任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換2.（單選）按收入來源分，工業(yè)企業(yè)對(duì)外出租取得的收入屬于（）。A.商品銷售收入

B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換3.（單選）下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用

D.制造費(fèi)用任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換4.（判斷）企業(yè)所有的利得和損失均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）。5.（判斷）收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括出售固定資產(chǎn)取得的收入（）。任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換6.（多選）企業(yè)的收入可能會(huì)導(dǎo)致（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金的增加

B.銀行存款的增加C.企業(yè)其他資產(chǎn)的增加

D.應(yīng)付賬款的減少任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

計(jì)量屬性計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

計(jì)量屬性例：某企業(yè)生產(chǎn)電腦，已經(jīng)生產(chǎn)的半成品賬面價(jià)值為4000元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工需要花800元，銷售出去還要開支相關(guān)稅費(fèi)400元，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該電腦市場(chǎng)售價(jià)為5000元。該半成品的歷史成本=4000元可變現(xiàn)凈值=5000—800—400=3800元任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

計(jì)量屬性例：2018年12月31日有存款10萬，年利率為10%，這筆錢在2018年1月1日值多少錢？2018年1月1日值多少錢就是現(xiàn)值現(xiàn)值PV=100000/(1+10%)=90909.09任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

1.（單選）資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其繼續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。A.重置成本B.公允價(jià)值C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值任務(wù)一會(huì)計(jì)要素情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

2.（判斷）可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值（）。3.（判斷）按公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量（）。任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間數(shù)量關(guān)系和收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系的會(huì)計(jì)等式是基本的會(huì)計(jì)等式。一、會(huì)計(jì)等式反映靜態(tài)會(huì)計(jì)要素反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換反映靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)等式(1)資產(chǎn)＝權(quán)益(2)資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益(3)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型1等式兩邊同時(shí)增加，即資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式1.向銀行借入1年期借款120萬元，款項(xiàng)已到賬。2.投接股東投入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備協(xié)商價(jià)20萬元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款+120萬短期借款+120萬固定資產(chǎn)+25萬實(shí)收資本+25萬任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型2等式兩邊同時(shí)減少，即資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式1.用銀行存款償還上年的銀行借款。2.經(jīng)股東會(huì)同意，股東甲撤資10萬元。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款-120萬短期借款-120萬銀行存款-25萬實(shí)收資本-10萬任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型3資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。一種資產(chǎn)形式轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)形式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式1.用銀行存款100萬購(gòu)買生產(chǎn)用原材料。2.從銀行存款賬戶取現(xiàn)30萬元，以備工資發(fā)放。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款-150萬原材料+150萬庫(kù)存現(xiàn)金+30萬銀行存款-30萬任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換一、會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型4權(quán)益之間有關(guān)項(xiàng)目有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠道的變更。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換1.向銀行借入6個(gè)期限的借款20萬元，用于償還貨款。2.盈余公積15萬元用于轉(zhuǎn)增資本。3.經(jīng)同意，將所欠銀行的借款60萬元轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)的投資。4.甲股東撤回資本10萬元，作為轉(zhuǎn)借企業(yè)款項(xiàng)。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益短期借款+20萬應(yīng)付賬款-20萬實(shí)收資本+15萬盈余公積-15萬短期借款-60萬實(shí)收資本+60萬短期借款+10萬實(shí)收資本-10萬會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)和權(quán)益變化的九種類型

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)等式二、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用三、擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

1.銷售產(chǎn)品，收到貨款30000元并存入銀行。2.銷售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。3.以銀行存款支付本月水電費(fèi)10000元。4.計(jì)提本月借款利息20000元。

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入銀行存款+3萬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+3萬應(yīng)收賬款+1萬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+1萬銀行存款—1萬管理費(fèi)用+1萬財(cái)務(wù)費(fèi)用+2萬應(yīng)付利息+2萬任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

1.（判斷）“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”體現(xiàn)了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中某一特定時(shí)期的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成。（）

2.（單選）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加的是（）。A.收到銀行借款并存入銀行B.收到投資者投入的作為出資的原材料C.以轉(zhuǎn)賬支票歸還長(zhǎng)期借款D.提取盈余公積任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

3.（單選）甲企業(yè)將應(yīng)收乙企業(yè)的50000元貨款，改為對(duì)乙企業(yè)的股權(quán)投資，則該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起甲企業(yè)（）。A.資產(chǎn)與負(fù)債此增彼減B.資產(chǎn)與所有者權(quán)益此增彼減C.資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，總額不變D.負(fù)債、所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，總額不變?nèi)蝿?wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

4.（單選）下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（）。A.提取盈余公積B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積補(bǔ)虧D.全年實(shí)現(xiàn)盈利任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

5.（單選）企業(yè)以銀行存款償還所欠購(gòu)貨款，這會(huì)引起（）。A.資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加B.資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D.資產(chǎn)減少，負(fù)債增加任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

6.（多選）銀行將短期借款200,000元轉(zhuǎn)為對(duì)本公司的投資，下列表述中，不正確的有（）。A.負(fù)債減少，資產(chǎn)增加B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加C.資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益增加D.所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減任務(wù)二

會(huì)計(jì)等式情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

7.（判斷）取得銀行借款并存入銀行，會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。（）8.（判斷）企業(yè)收回以前的銷貨款存入銀行，這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生意味著資產(chǎn)總額增加。（）任務(wù)三

會(huì)計(jì)科目與賬戶情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。設(shè)置原則：合法性相關(guān)性實(shí)用性任務(wù)三

會(huì)計(jì)科目與賬戶情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

二、會(huì)計(jì)科目分類按所屬會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)類所有者權(quán)益類負(fù)債類共同類成本類損益類按反映信息詳細(xì)程度分總分類會(huì)計(jì)科目（總賬科目）——一級(jí)科目明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目（明細(xì)科目）——二級(jí)、三級(jí)……任務(wù)三

會(huì)計(jì)科目與賬戶情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

三、會(huì)計(jì)賬戶是用來記錄會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。賬戶以會(huì)計(jì)科目作為名稱，同時(shí)它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。（T形賬戶）會(huì)計(jì)賬戶（會(huì)計(jì)科目）

年

憑證編號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日任務(wù)三

會(huì)計(jì)科目與賬戶情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

三、會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶（會(huì)計(jì)科目）

年

憑證編號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日賬戶結(jié)構(gòu)1、賬戶的名稱2、日期和憑證編號(hào)3、摘要4、增加和減少金額任務(wù)三

會(huì)計(jì)科目與賬戶情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

四、賬戶與科目的異同聯(lián)系區(qū)別賬戶和會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來設(shè)置的會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬戶有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作單方面的登記，而不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付和欠人的債務(wù)及對(duì)外的債權(quán)結(jié)算，不登記實(shí)物的收付。單式記賬復(fù)式記賬不能全面、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程和結(jié)果按記賬符號(hào)分：增減復(fù)式記賬、收付復(fù)式記賬和借貸復(fù)式記賬。任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

一、借貸復(fù)式記賬

是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。是各種復(fù)式記賬法中應(yīng)用最為廣泛的一種任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

一、借貸復(fù)式記賬

1、借貸記賬符號(hào)借方貸方借、貸二字本身沒有任何意義，如需反映賬戶的增加或減少情況時(shí)，必須由賬戶的性質(zhì)（哪一類）來決定。任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

一、借貸復(fù)式記賬

2、記賬方向—左借右貸資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方資產(chǎn)+負(fù)債+費(fèi)用+所有者權(quán)益+負(fù)債-收入+所有者權(quán)益-資產(chǎn)-收入-費(fèi)用-任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

二、賬戶結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)；貸方登記資產(chǎn)的減少數(shù)；期末余額在借方期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

二、賬戶結(jié)構(gòu)

2、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)貸方登記權(quán)益增加數(shù)；借方登記權(quán)益減少數(shù)；期末余額在貸方期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額本期減少額本期增加額期末余額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

二、賬戶結(jié)構(gòu)

3、成本類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記成本增加數(shù)；貸方登記成本減少數(shù)；期末余額在借方（表示為資產(chǎn)）期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額成本類賬戶借方貸方期初余額

本期增加額本期減少額或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末余額

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

二、賬戶結(jié)構(gòu)

4、損益（收入）類賬戶結(jié)構(gòu)貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；無期末余額（轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶）損益（收入）類賬戶借方貸方減少額增加額

轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

二、賬戶結(jié)構(gòu)

5、損益（支出）類賬戶結(jié)構(gòu)借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；無期末余額（轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶）損益（支出）類賬戶借方貸方

增加額減少額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

三、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸

借貸必相等在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈

以相等的金額在借貸雙方登記，便于檢查金額登記是否正確。任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換1.（單選）“應(yīng)付賬款”賬戶的期末余額等于（）。A.期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額B.期初余額—本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額C.期初余額—本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額D.期初余額+本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換2.（單選）“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額等于（）。A.期初余額+貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額B.期初余額+借方發(fā)生額—貸方發(fā)生額C.期初余額+貸方發(fā)生額+借方發(fā)生額D.期初余額—貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換3.（單選）“應(yīng)收賬款”賬戶的期初借方余額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，本期借方發(fā)生額10000元，則期末余額為（）。A.借方4000元B.借方12000元C.貸方4000元D.貸方12000元任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換4.（單選）費(fèi)用（成本）類賬戶的借方登記（）。A.增加發(fā)生額B.減少發(fā)生額C.增加或減少發(fā)生額D.本期結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換5.（多選）某公司資產(chǎn)總額為60,000元，負(fù)債總額30,000元，以銀行存款20,000元償還短期借款，并以銀行存款15,000元購(gòu)置設(shè)備。上述業(yè)務(wù)入賬后，該公司的資產(chǎn)總額發(fā)生變化，下列不正確的是（）。A.30,000元B.40,000元C.25,000元D.15,000元

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換6.（多選）某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為50萬元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向銀行借款30萬存入銀行（2）用銀行存款購(gòu)買材料2萬元（3）收回應(yīng)收賬款8萬元存入銀行（4）以銀行存款償還借款6萬元?jiǎng)t月末資產(chǎn)總額不正確的為（）萬元。A.80B.74C.82D.72

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換7.（多選）在借貸記賬法下，下列不屬于“借”表示事項(xiàng)的包括（）。A.資產(chǎn)的減少或權(quán)益的增加B.資產(chǎn)的增加或權(quán)益的增加C.資產(chǎn)的減少或權(quán)益的減少D.資產(chǎn)的增加或權(quán)益的減少

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換8.（多選）關(guān)于損益類賬戶的表述中，正確的有（）。A.損益類賬戶反映企業(yè)發(fā)生的收入和費(fèi)用B.損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)類似所有者權(quán)益賬戶C.損益支出類賬戶借方登記費(fèi)用的減少數(shù)D.無論是損益收入類賬戶，還是損益支出類賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶一般無余額

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換9.（多選）以下符合借貸記賬法規(guī)則的包括（）。

A.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少B.資產(chǎn)與負(fù)債一增一減，總額增加C.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加D.權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

四、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄——確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記錄會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容借：銀行存款10000

貸：實(shí)收資本10000方向賬戶名稱金額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

四、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。一借多貸多借一貸多借多貸一借一貸任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

四、會(huì)計(jì)分錄例題：向銀行提出申請(qǐng)?zhí)崛‖F(xiàn)金2,000元，作為備用金?！驊?yīng)在哪些賬戶中登記？◎判斷增加減少額，◎登記在賬戶的哪一方？◎銀行存款，庫(kù)存現(xiàn)金◎銀行存款+2000，庫(kù)存現(xiàn)金-2000◎銀行存款借方2000，庫(kù)存現(xiàn)金貸方2000

借：銀行存款2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換1.（單選）會(huì)計(jì)分錄的基本要素不包括（）。A.記賬的時(shí)間B.記賬符號(hào)C.記賬金額D.賬戶名稱

任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換2.（判斷）在實(shí)際工作中，是通過編制記賬憑證來確定會(huì)計(jì)分錄的（）。3.（判斷）標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄，稱為會(huì)計(jì)分錄。（）4.（判斷）會(huì)計(jì)分錄按照所涉及的賬戶多少，可分為一借一貸、一借多貸、一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，不允許多借多貸的會(huì)計(jì)分錄（）任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

五、試算平衡：檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）

余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額=全部賬戶貸方期初余額全部賬戶借方期末余額=全部賬戶貸方期末余額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

五、試算平衡：檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法

借貸記賬法的記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

五、試算平衡：任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

五、試算平衡：試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額遺漏記載或重復(fù)記載過入賬戶的一方金額過錯(cuò)、一方方向過錯(cuò)分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤任務(wù)四

借貸復(fù)式記賬情境二：會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)換

五、試算平衡：試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部重記會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方發(fā)生相同金額錯(cuò)誤記賬方向顛倒用錯(cuò)賬戶

感謝聆聽！學(xué)習(xí)情境三——填制和審核會(huì)計(jì)憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證任務(wù)一：

原始憑證任務(wù)二：記賬憑證任務(wù)三：

工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理任務(wù)一原始憑證一、會(huì)計(jì)憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，登記賬簿的依據(jù)。按填制程序和用途分為原始憑證記賬憑證任務(wù)一原始憑證二、原始憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，取得或填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。核心要點(diǎn)：1.最初面目，最原始情況2.能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況3.是登記賬簿的原始依據(jù)。注意事項(xiàng)：不能作為原始憑證的有：合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行對(duì)賬單、派工單任務(wù)一原始憑證三、原始憑證的種類情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證外來原始憑證自制原始憑證通用憑證按格式不同分專用憑證按填制方法分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證按來源分任務(wù)一原始憑證三、原始憑證的種類——按來源分類情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證外來原始憑證自制原始憑證任務(wù)一原始憑證三、原始憑證的種類——按格式不同分情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證通用憑證專用憑證任務(wù)一原始憑證三、原始憑證的種類——按填制方法分類情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證四、原始憑證內(nèi)容2025/2/26131學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證有關(guān)人員簽章接受憑證單位名稱憑證名稱填制日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）填制單位蓋章填制人員簽章憑證附件任務(wù)一原始憑證五、原始憑證填制基本要求情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，決不允許有任何的弄虛作假或歪曲事實(shí)。注意：對(duì)于實(shí)物的數(shù)量和金額不得估算。記錄真實(shí)任務(wù)一原始憑證五、原始憑證填制基本要求情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證記錄真實(shí)內(nèi)容完整

逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏。注意：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性負(fù)責(zé)。任務(wù)一原始憑證五、原始憑證填制基本要求情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證記錄真實(shí)內(nèi)容完整

要求有關(guān)經(jīng)辦部門及人員必須簽名蓋章，履行相應(yīng)的手續(xù)，明確相關(guān)的責(zé)任。手續(xù)完備任務(wù)一原始憑證五、原始憑證填制基本要求情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證記錄真實(shí)內(nèi)容完整

要求憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，及時(shí)填列，不得隨意拖延，有效地減少發(fā)生差錯(cuò)的可能。手續(xù)完備填制及時(shí)任務(wù)一原始憑證五、原始憑證填制基本要求情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證記錄真實(shí)內(nèi)容完整

填制憑證時(shí)要嚴(yán)格按照書寫的規(guī)范，做到字跡清楚端正、易于辨認(rèn)，不使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字，數(shù)量、單價(jià)、金額等應(yīng)填寫規(guī)范無誤。

一旦發(fā)生錯(cuò)誤，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，更不能撕毀，應(yīng)按規(guī)定的方法予以更正。不能更正的，應(yīng)按規(guī)定方法予以作廢，辦理作廢手續(xù)，加蓋“作廢”戳記，然后重新填制。并且作廢的憑證不能丟棄，應(yīng)按原編號(hào)順序與其他憑證一起保存。手續(xù)完備填制及時(shí)書寫規(guī)范任務(wù)一原始憑證五、原始憑證填制基本要求情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證記錄真實(shí)內(nèi)容完整

填制憑證時(shí)要嚴(yán)格按照書寫的規(guī)范，做到字跡清楚端正、易于辨認(rèn)，不使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字，數(shù)量、單價(jià)、金額等應(yīng)填寫規(guī)范無誤。

一旦發(fā)生錯(cuò)誤，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，更不能撕毀，應(yīng)按規(guī)定的方法予以更正。不能更正的，應(yīng)按規(guī)定方法予以作廢，辦理作廢手續(xù)，加蓋“作廢”戳記，然后重新填制。并且作廢的憑證不能丟棄，應(yīng)按原編號(hào)順序與其他憑證一起保存。手續(xù)完備填制及時(shí)書寫規(guī)范任務(wù)一原始憑證六、原始憑證審核情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證原始憑證審核真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性任務(wù)一原始憑證七、原始憑證審核結(jié)果情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證審核結(jié)果處理意見1、審核無誤及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，編制記賬憑證2、真實(shí)、合法，但不正確、不完整：退回，改正后辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。出現(xiàn)金額錯(cuò)誤的必須重開。3、不真實(shí)、不合法、不合理不予接受。向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。任務(wù)一原始憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證1.（多選題）下列各項(xiàng)中，屬于自制原始憑證的包括（）。A.職工借款單B.領(lǐng)料單C.工資結(jié)算匯總表D.材料請(qǐng)購(gòu)單任務(wù)一原始憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證2.（單選）下列原始憑證中，不屬于單位自制原始憑證的是（）。A.收料單B.限額領(lǐng)料單C.購(gòu)貨合同D.領(lǐng)料單任務(wù)一原始憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證3.（判斷）稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的增值稅專用發(fā)票屬于專用原始憑證。（）4.（判斷）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）5.（判斷）在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證是匯總憑證。（）任務(wù)一原始憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證

7.（單選）以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容是（）A.憑證名稱、填制日期和編號(hào)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對(duì)應(yīng)的記賬憑證號(hào)數(shù)D.填制經(jīng)辦人員簽字、蓋章任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證

一、基本概念記賬憑證又稱記賬憑單，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證的來源

根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。

核心要點(diǎn)：是確定會(huì)計(jì)分錄后填制的。任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)情境三填制和審核會(huì)計(jì)憑證

二、記賬憑證的分類按記錄內(nèi)容分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填列方式分單式憑證復(fù)式憑證任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

二、記賬憑證的分類任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

二、記賬憑證的分類任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

二、記賬憑證的分類任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

三、記賬憑證的內(nèi)容基本內(nèi)容名稱日期編號(hào)摘要科目方向金額記賬標(biāo)記附件簽字蓋章情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證相關(guān)人員簽章憑證名稱填制日期憑證編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目、方向金額憑證附件記賬標(biāo)記任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、記賬憑證的填制要求第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、正確性第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及金額第三步：填制記賬憑證任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、記賬憑證的填制要求內(nèi)容齊全連續(xù)編號(hào)填制日期，一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的日期或月末日期。摘要，應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡(jiǎn)明扼要。會(huì)計(jì)科目，應(yīng)列明一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目。記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對(duì)后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。書寫規(guī)范附件齊全任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、記賬憑證的填制要求內(nèi)容齊全連續(xù)編號(hào)采用多種憑證的要分類編號(hào)，每月從第1號(hào)編起，例如收字第1號(hào)，付字第1號(hào)，轉(zhuǎn)字第1號(hào)。一筆復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號(hào)，每月從第1號(hào)編起。書寫規(guī)范附件齊全任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

四、記賬憑證的填制要求內(nèi)容齊全連續(xù)編號(hào)記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，不附原始憑證。書寫規(guī)范附件齊全任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證例1.2015年7月1日某企業(yè)收到A公司投入的10萬元，存入銀行。

收款憑證

借方科目

年

月

日

字第

號(hào)摘要貸方√金額總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管復(fù)核記賬出納填表

2015

7

1

銀行存款收

1

收到投資款實(shí)收資本A公司

1000000

0

￥10000000

1

xx任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證例2：2015年7月2日采購(gòu)員王方因公預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金付訖。

付款憑證

貸方科目年月日字第號(hào)摘要借方√金額總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管復(fù)核記賬出納填表

2015

7

2

庫(kù)存現(xiàn)金

付

1

預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款

王方8000

0

￥800001

**2025/2/26157填制付款憑證的特殊要求：取現(xiàn)業(yè)務(wù)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款存現(xiàn)業(yè)務(wù)：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金一律只能填制付款憑證任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證例3.2015年7月5日出納將現(xiàn)金5000元存入銀行。

付款憑證

貸方科目年月日字第號(hào)摘要借方√金額總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管復(fù)核記賬出納填表

2015

7

5

庫(kù)存現(xiàn)金

付

2

現(xiàn)金存入銀行銀行存款5

0

0

00

0

￥5000001

**任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證例4.2015年7月8日出納從銀行提取現(xiàn)金3000元。

付款憑證

貸方科目年月日字第號(hào)摘要借方√金額總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分

附單據(jù)張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管復(fù)核記賬出納填表

2015

7

8

銀行存款

付

3

取現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金3

0

0

00

0

￥3000001

**任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證例5.2015年7月9日生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10,000元。

轉(zhuǎn)賬憑證

年

月

日

字第

號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分

附單據(jù)

張合計(jì)

會(huì)計(jì)主管復(fù)核記賬出納填表2015

7

9

轉(zhuǎn)1

領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本

B產(chǎn)品

原材料

甲材料

￥1

0

0

0

0

0

0

￥1

0

0

0

0

0

0

10

0

0

0

0

0

10

0

0

0

0

0

1

**任務(wù)二記賬憑證情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

五、記賬憑證審核6、記賬憑證審核內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲資金籌集

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金

成品資金

固定資金

財(cái)務(wù)成果形成分配材料采購(gòu)分配過程設(shè)備購(gòu)置貨幣資金

投入資本借款產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損償還債務(wù)繳納稅金分配利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損償還債務(wù)繳納稅金任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證資金來源吸收投資借入籌資主體企業(yè)所有者企業(yè)債權(quán)人資金形式貨幣形式非貨幣形式一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

實(shí)收資本固定資產(chǎn)等

短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。1.實(shí)收資本（股本）—所有者權(quán)益類賬戶國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資按投資主體劃分按投資形式劃分無形資產(chǎn)投資賬戶設(shè)置

實(shí)收資本（股本）投入資本的減少所有者投入的資本（撤資）（增資）期末所有者投資的實(shí)有數(shù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資2000000元，存入銀行。借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本——XXX2000000【例2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，協(xié)議約定價(jià)值100000元。借：固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本——XXX100000任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資，合同約定3600000元。

★土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)3600000

貸：實(shí)收資本——XXX3600000【例4】企業(yè)接受投資者的原材料投資，協(xié)議約定價(jià)值100000元。（暫不考慮增值稅）借：原材料100000

貸：實(shí)收資本——XXX100000任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例5】2017年1月，公司收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。

借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本380000一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證2.資本公積—所有者權(quán)益類賬戶企業(yè)收到投資者出資額超出其注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。超出部分計(jì)入“資本公積”資本公積借方貸方企業(yè)依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價(jià)期末余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證2.資本公積—所有者權(quán)益類賬戶【例】甲股份有限公司發(fā)行普通股10000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款50000000元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。借：銀行存款50000000

貸：股本10000000

資本公積——股本溢價(jià)40000000

一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證3.短期借款—負(fù)債類賬戶向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。短期借款借方貸方本期實(shí)際償還的短期借款本期實(shí)際借入的短期借款期末余額：尚未償還的短期借款一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證4.財(cái)務(wù)費(fèi)用——損益類賬戶企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方利息支出、

相關(guān)的手續(xù)費(fèi)利息收入、

期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

期末無余額一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例1】企業(yè)于2012年4月15日借入短期借款1000000元(6個(gè)月，年利率為6%，利息按月支付)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500【例2】支付4月份短期借款利息?！驹吕⒂?jì)算：

1000000×6%÷12×15/30＝2500（半個(gè)月）借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例3】支付5月份短期借款利息。

※本月利息計(jì)算：

1000000×6%÷12＝5000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000【例4】到期，償還短期借款。

借：短期借款1000000

貸：銀行存款1000000一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例5】2018年6月30日公司以銀行存款支付上半年短期借款利息12000元。2018年1－5月的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息20002018年6月末的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

應(yīng)付利息10000

貸：銀行存款12000

一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證5.長(zhǎng)期借款——負(fù)債類賬戶向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以上的款項(xiàng)。長(zhǎng)期借款借方貸方本期實(shí)際償還的長(zhǎng)期借款本期實(shí)際借入的長(zhǎng)期借款

尚未償還的長(zhǎng)期借款一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證5.長(zhǎng)期借款——負(fù)債類賬戶1）借入時(shí)：借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款—本金2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程等）貸：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

注：一次還本分期付息時(shí)應(yīng)記入“應(yīng)付利息”賬戶核算；一次還本付息時(shí)應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”賬戶核算。一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證5.長(zhǎng)期借款——負(fù)債類賬戶3）歸還本息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款—本金（借入時(shí)的本金）

—應(yīng)計(jì)利息（一次付息方式計(jì)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（償還當(dāng)月的利息）

應(yīng)付利息（分期付息方式計(jì)提的利息）

貸：銀行存款

一、籌集資金業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證【例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2018年11月30日從銀行借入資金4000000元，借款期限為3年，年利率為8.4%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）所借款項(xiàng)已存入銀行?！纠?】甲企業(yè)于2018年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。

【例3】2021年11月30日，甲企業(yè)償還該銀行借款本息借：銀行存款4000000

貸：長(zhǎng)期借款—本金4000000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28000

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

28000借：長(zhǎng)期借款——本金4000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用28000

長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

980000

貸：銀行存款5008000二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)任務(wù)三工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理情境三：填制和審核會(huì)計(jì)憑證

生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程