公司稅務(wù)管理規(guī)章制度

公司稅務(wù)管理規(guī)章

制度

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稅務(wù)管理辦法

目錄

第一章總則

第二章稅務(wù)登記

第三章賬簿、憑證管理

第四章納稅申報(bào)

第五章稅款征收

第六章稅務(wù)檢查

第七章法律責(zé)任

第八章附貝！J

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稅務(wù)管理辦法

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,制定本辦

法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅種的稅務(wù)管理，

均適用本辦法。本辦法沒(méi)有規(guī)定的，依照其它有關(guān)稅收法律、行政

法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條稅種的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依

照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行

政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。公司內(nèi)任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得違反法

律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅種開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、

退稅、補(bǔ)稅的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義

務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納

稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條公司內(nèi)各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)

依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻

撓。第六條辦稅人員必須忠于職守,不得行賄,應(yīng)及時(shí)掌

握有關(guān)稅收法律規(guī)定,正確計(jì)算并及時(shí)交納稅款。

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第七條公司內(nèi)各部門(mén)、單位和個(gè)人不得作出的與稅收法

律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定;應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定

履行納稅義務(wù);其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵

觸的，一律無(wú)效。

第八條本公司應(yīng)根據(jù)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)

標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本公司稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具

體工作。

第九條稅務(wù)局和稅務(wù)局的稽查局都有權(quán)對(duì)偷稅、逃避追

繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情

況,是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私,稅務(wù)違法行

為不屬于保密范圍，任何單位和個(gè)人不得以保密的規(guī)定為由對(duì)抗稅

務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法。

第二章稅務(wù)登記

第十條國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記證為

同一代碼，信息共享,微機(jī)管理代碼不同。

第十一條辦理開(kāi)、也、變更、注銷(xiāo)登記以及吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等

情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)到各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)和同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和

地方稅務(wù)局辦理相應(yīng)的手續(xù)，以獲得相應(yīng)的證明和證件。

第十二條本公司所屬各單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向

牛產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)

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登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證

件、資料。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，

向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登

記證件;稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，能夠只在其秋

務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自工商行

政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證

件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,不需要到工商行政管理機(jī)

關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，

持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其它情形，依

法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理

注銷(xiāo)登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;

按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記

的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件

向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，

應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其它機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)

登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注

銷(xiāo)稅務(wù)登記,并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

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納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其它機(jī)關(guān)

予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起

15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)

結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其它稅

務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬

戶或者其它存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其

全部賬號(hào)；發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)書(shū)面報(bào)告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅

人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

（一）開(kāi)立銀行賬戶；

（二）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

（三）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

（四）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

（五）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其它有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制

度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

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第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)

場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生

產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的

外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅

務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)

180天的,應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其它輔助

性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，

能夠聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬、業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有

實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),能夠按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建

立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記

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證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦

法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系

統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備

案。

納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,并

能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的

扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置

代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠經(jīng)過(guò)

計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅

款情況的,其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄,可視同會(huì)計(jì)賬

簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全,不能經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)正

確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,

應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其它

賬簿。

第二十七條賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅

控裝置,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置使用的管理辦法由其它管理辦法另行規(guī)定。

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第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出

口憑證以及其它有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及

其它有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存；可是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除

外。

第四章納稅申報(bào)

第三十條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅

務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人能夠采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦

理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)

交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)使

用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封,并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵

寄中報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)

規(guī)定的期限和耍求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條各單位在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按

照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

各單位享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按

照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三十三條各單位的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅

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款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代

繳、代收代繳稅款項(xiàng)目,計(jì)稅依據(jù),扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),適用稅率或者

單位稅額,應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額,應(yīng)納稅額或

者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠

稅、滯納金等。

第三十四條各單位辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申

報(bào)表,并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料?：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

（二）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；

（三）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（四）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

（五）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其它有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告

時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,并報(bào)送代扣代

繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它有關(guān)證

件、資料。

第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，能夠?qū)嵭泻?jiǎn)

易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅

申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期

的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)

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關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)

或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，能夠延期辦理;可是，

應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)

后才能夠適用其規(guī)定，不得自行決定。

第五章稅款征收

第三十八條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款繳納的管理,建立、健全責(zé)

任制度。

第三十九條各單位應(yīng)當(dāng)將各稅種的稅款、滯納金、罰款，

按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。

第四十條各單位可使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納

稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的,屬于稅收征管法第三十

一條所稱特殊困難：

(-)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)受到較大影響的；

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足

以繳納稅款的。

納稅人能夠向計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局申請(qǐng)審批延期

繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款

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期限屆滿前提出申請(qǐng),并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告,當(dāng)

期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，

應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日

內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆

滿之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批

準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減

稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,減稅、免稅條件發(fā)生變化

的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減

稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)

有權(quán)予以追繳。

第四十四條完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書(shū)、印花稅票、

扣（收）稅憑證以及其它完稅證明。

第四十五條未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得自

行印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧臁?/p>

第四十六條納稅人交納稅款后,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)具

完稅憑證。納稅人經(jīng)過(guò)銀行繳納稅款的,能夠由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托銀行

開(kāi)具完稅憑證。

第四十七條納稅人有下列所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)

采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

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（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水

平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核

定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

（四）按照其它合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，能夠

同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有

異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條納稅人應(yīng)加強(qiáng)管理使納稅信譽(yù)等級(jí)達(dá)到較高的

級(jí)別。

第四十九條承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán),在財(cái)

務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的,

承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅,并接受稅

務(wù)管理;可是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將

承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者

出租人不報(bào)告的,發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅

連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)

當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加

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清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè),是指有

下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織：

（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面,存在直接或者間接的擁有或

者控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

第五十二條獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系

的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。

第五十三條納稅人能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)

之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后,

與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng),監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情

形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠調(diào)整其應(yīng)納稅額：

（一）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)

關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,或者利率超過(guò)或者低于同類.業(yè)務(wù)

的正常利率；

（三）提供勞務(wù),未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞

務(wù)費(fèi)用;

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（四）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái),未按照獨(dú)立

企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；

（五）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其它情形。

第五十五條納稅人有本辦法五十四條所列情形之一的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)能夠按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額：

（一）按照獨(dú)立企.業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;

（二）按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收

入和利潤(rùn)水平；

（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；

（四）按照其它合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)

務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度

起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，能夠自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅

年度起內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十七條未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納

稅人,包括到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)

登記的納稅人。

第五十八條扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押

之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅

務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，能夠縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條其它財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)

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證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外

的住房不屬于個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品。

第六十條個(gè)人所扶養(yǎng)家屬,是指與納稅人共同居住生活

的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其它親屬。

第六十一條擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納

稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全

部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人,是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然

人、法人或者其它經(jīng)濟(jì)組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得

作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)

當(dāng)填寫(xiě)納稅擔(dān)保書(shū)，寫(xiě)明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)

任以及其它有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書(shū)須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章

并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)財(cái)

產(chǎn)清單，并寫(xiě)明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其它有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須

經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者

其它財(cái)產(chǎn)，但應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行,并通知被執(zhí)行公司。被

執(zhí)行公司應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng);拒不到場(chǎng)的,

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稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商

品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)或者評(píng)

估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或

者其它財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍

賣(mài)、變賣(mài)所發(fā)生的費(fèi)用。

第六十五條對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物

或者其它財(cái)產(chǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)

其它可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，能夠整體扣押、查封、拍賣(mài)，

以拍賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍

賣(mài)等費(fèi)用。

第六十六條實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者

不動(dòng)產(chǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同

時(shí)能夠向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期

間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第六十七條對(duì)查封的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)

能夠指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠

允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過(guò)錯(cuò)造成的損

失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,按照

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稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀

行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其它

財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài);無(wú)法委

托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，能夠交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也能

夠責(zé)令納稅人限期處理;無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售,納稅人也無(wú)法處

理的，能夠由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理,具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

國(guó)家禁止自由買(mǎi)賣(mài)的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格

收購(gòu)。

拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查

封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)

行人。

第七十條損失,是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義

務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條其它金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作

社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員

會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其它金融機(jī)構(gòu)。

第七十二條存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙

人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照

規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳

納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書(shū),責(zé)令繳

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納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前

未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)

能夠通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第七十五條加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)

定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限

屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日

止。

第七十六條應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況,在辦稅場(chǎng)所或者廣

播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國(guó)家稅

務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大,

是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上。

第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)

之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退

還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多

繳稅款退稅,不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各

種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)

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定的活期存款利率計(jì)算。

第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款乂有欠繳稅款的,稅務(wù)

機(jī)關(guān)能夠?qū)?yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退

還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,是

指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)

人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯

的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納

稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者

少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅

款、滯納金的期限自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款

之日起計(jì)算。

第八十四條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;發(fā)現(xiàn)

被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決

定、意見(jiàn)書(shū)，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅

款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)，依照稅

收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的

稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

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稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū)

之R起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。

有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自

行征收入庫(kù)或者以其它款項(xiàng)的名義自行處理、占?jí)骸?/p>

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使檢查職權(quán)時(shí)，能夠在納稅人、

扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行;必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

批準(zhǔn)，能夠?qū)⒓{稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑

證、報(bào)表和其它有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,公司有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)

關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特

殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)能

夠?qū)⒓{稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其它有

關(guān)資料調(diào)回檢查,可是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使檢查帳戶的職權(quán)時(shí),應(yīng)當(dāng)

指定專人負(fù)責(zé),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行,公

司有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容,包括

納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。

第八十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超

過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法的規(guī)

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定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢

查通知書(shū);無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,納稅人、扣繳義務(wù)

人及其它當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。

第七章法律責(zé)任

第八十九條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者

換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，能夠處元以下的罰款;情

節(jié)嚴(yán)重的，處元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第九十條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重

的，處1