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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：常**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：河北

IP屬地：河北 上傳時間：2025-03-01 格式：PDF 頁數(shù)：72 大?。?1.91MB 積分：12 舉報(bào) 版權(quán)申訴

審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)?/p>

——金融機(jī)構(gòu)審計(jì)

（試行）

審計(jì)署法規(guī)司

審計(jì)署金融審計(jì)司

2013年11月

編纂及使用說明

金融審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職貢，實(shí)際工作中包括依法對

中央銀行、金融監(jiān)管部門以及國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)

進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

由于金融機(jī)構(gòu)及金融業(yè)務(wù)關(guān)系和金融產(chǎn)品具有種類多、范圍廣、金額巨大、專業(yè)性

強(qiáng)等特點(diǎn)，因此，金融審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題及糾正處理等方面也相應(yīng)具有自身特點(diǎn)。為

了推動金融審計(jì)定性及處理.工作的規(guī)范化，我們在總結(jié)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見問題的

基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)分析和歸納匯總，編纂形成了《審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向

導(dǎo)一一金融機(jī)構(gòu)審計(jì)（試行）》（以下簡稱《法規(guī)向?qū)А罚?，按金融機(jī)構(gòu)的不同

類型進(jìn)行分編。每編按經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支、會計(jì)核算的次序劃分違規(guī)問題類別，

人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會（以下簡稱“三會”）主要按照預(yù)算執(zhí)行的要求

分類。每個類別又分別由常見表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3個方面的內(nèi)容

組成。

為了便于審計(jì)人員更好地使用本《法規(guī)向?qū)А?，特作如下具體說明：

一、本《法規(guī)向?qū)А匪袃?nèi)容僅為審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見違法違規(guī)問題，并對應(yīng)列舉了

常用的定性和處理處罰法律法規(guī)依據(jù)。審訂人員應(yīng)以發(fā)現(xiàn)的審訂事實(shí)以及具體情節(jié)

和具體后果作為適用法律、法規(guī)的根據(jù)，本《法規(guī)向?qū)А穬H是作為參考。審計(jì)人員

在具體使用《法規(guī)向?qū)А窌r，對定性、處理處罰依據(jù)要認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，確保準(zhǔn)確無

誤，而不能機(jī)械地照搬。

二、本《法規(guī)向?qū)А分饕m用于金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)、金融監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)

行審計(jì)等，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文全部是2012年12月31日前的有

效規(guī)定。

三、本《法規(guī)向?qū)А丰槍?各類問題或各種問題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個定性和

處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運(yùn)用時應(yīng)結(jié)合審計(jì)事實(shí)的具體情況，

遵循“上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于|日法、特別法優(yōu)于一般法”和法律效力溯及力等

基本原則，選擇引用恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。

四、本《法規(guī)向?qū)А分蟹矌А?”號部分所列處理處罰的法律、法規(guī)和其他規(guī)定，均

屬于法律法規(guī)已明確規(guī)定的執(zhí)法主體不是審計(jì)機(jī)關(guān)，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)不能據(jù)此作

為處理處罰依據(jù)直接進(jìn)行處理處罰。在此列舉出來，可作為對審計(jì)查出問題進(jìn)行定

性和處理的參考。

五、對各類金融機(jī)構(gòu)違反財(cái)務(wù)會計(jì)制度類型的問題，凡定性和處理規(guī)定具有普遍適

用性的，僅在第一編列出，以節(jié)省篇幅。實(shí)際審計(jì)中涉及有關(guān)中央部門預(yù)算執(zhí)行、

固定資產(chǎn)投資、政府采購、社會保隙資金等方面的問題，還可參考中央部門預(yù)算執(zhí)

行、固定資產(chǎn)投資等方面的法規(guī)向?qū)А?/p>

由于編者水平有限，金融領(lǐng)域法律法規(guī)不斷發(fā)展變化，本《法規(guī)向?qū)А冯y免存在疏

漏甚至錯誤，衷心希望廣大審計(jì)人員在使用《法規(guī)向?qū)А愤^程中，多提寶貴意見并

及時反饋給我們，以便適時進(jìn)行修正完善。

編者

2013年11月

目錄

一、對商業(yè)銀行及政策性銀行審計(jì)常見的違規(guī)行為.........

?1.1違規(guī)發(fā)放貸款.........................

1.1.1向不符合規(guī)定條件的借款人或項(xiàng)目發(fā)放貸款

1.1.1.1貸款擔(dān)?；虻盅何铩①|(zhì)物不符合規(guī)定條件

1.1.1.2貸款擔(dān)保手續(xù)不全或不符合規(guī)定條件

1.1.1.3項(xiàng)目資本金比例不達(dá)標(biāo)

1.1.1.4項(xiàng)目未取得土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃

許可證和施工許可證

1.1.1.5項(xiàng)目應(yīng)報(bào)核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)而未申報(bào)，或者雖然申報(bào)但未經(jīng)核準(zhǔn)

1.1.1.6項(xiàng)目不符合國家產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等政策規(guī)定

1.1.1.7未落實(shí)其他審批放款條件授信

1.1.1.8借款人主體資格或資質(zhì)不符合法規(guī)或政策規(guī)定

1.1.2向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)r其他借款人向類貸

款的條件

1.1.3提高或降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段發(fā)放貸款

1.1.4越權(quán)審批貸款、違反程序授信

1.1.5向融資額度或貸款年限超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的借款人或項(xiàng)目發(fā)放土地儲備貸款

1.1.6超并購范圍或?qū)σ淹瓿傻牟①徑灰装l(fā)放并購貸款

1.1.7未按照差別化住房信貸政策確定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放個人住房貸款

1.1.8未按照合同約定的貸款支取方式劃轉(zhuǎn)支付貸款資金

?1.2未嚴(yán)格監(jiān)督貸款使用...................

1.2.1未對貸款投向和資金使用用途進(jìn)行有效跟蹤和險查，信貸資金被挪用

1.2.2未對借款人賬戶實(shí)施監(jiān)控，信貸資金違規(guī)直接進(jìn)入證券市場

?1.3違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)....................

1.3.1違規(guī)辦理無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票

1.32木按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)或查復(fù)內(nèi)容不真實(shí)

1.3.3辦理承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限超過規(guī)定

1.3.4違規(guī)為保證金不足或抵押、質(zhì)押等不符合規(guī)定條件的企業(yè)辦理信用證

1.3.5越權(quán)承兌商業(yè)匯票

?1.4違規(guī)辦理存款業(yè)務(wù)....................

1.4.1提高或降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段吸收存款

1.4.2未經(jīng)客戶同意,擅自動用客戶存款

1.4.3違規(guī)開立存款賬戶，調(diào)節(jié)存款

1.4.4未按規(guī)定報(bào)告大額交易事項(xiàng)

1.4.5以貸轉(zhuǎn)存或存貸掛鉤

?1.5違反不良資產(chǎn)處置規(guī)定..................

1.5.1未經(jīng)申報(bào)審批擅自核銷呆賬

1.5.2隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)

1.5.3未履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償債權(quán)

1.5.4將不應(yīng)當(dāng)核銷的債權(quán)或股權(quán)作為呆賬核銷

?1.6違反銀行金融產(chǎn)品倘售及收費(fèi)規(guī)定...........

1.6.1違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定收取費(fèi)用和擅自對產(chǎn)品定價

1.6.2銷售金融產(chǎn)品過程中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，違規(guī)承

諾收益或者承擔(dān)損失等

1.6.3利用理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管套利

?1.7違反銀行間及與非銀行金融機(jī)構(gòu)同業(yè)合作業(yè)務(wù)規(guī)定...

1.7.1違規(guī)將同業(yè)存款作為一般對公存款核算和管理

1.7.2借道非銀行金融機(jī)構(gòu)向房地產(chǎn)融資平價等限制性行業(yè)融資

1.7.3未嚴(yán)格分離代客理財(cái)業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)

?1.8違反銀行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比例管理規(guī)定..........

1.8.1資本充足率低于百分之八

1.8.2貸款余額與存款余額的比例高于百分之七十五

183流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比例低于百分之二I二五

1.8.4對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例超過百分之十

?1.9違反財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)定...................

1.9.1虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

1.9.2虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入

1.9.3隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者

少列費(fèi)用、成本

1.9.4違反規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿、私存私放資金或其他公款

1.9.5使用票面記載事項(xiàng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符或使用未按法定渠道取得的發(fā)票

報(bào)銷入賬

?1.10借款人違反金融法規(guī)...................

1.10.1編造虛假材料或事項(xiàng)騙取貸款

1.10.2高利轉(zhuǎn)貸

1.10.3非法集資

1.10.4建立地下錢莊

1.10.5利用POS機(jī)套取現(xiàn)金

?1.11政策性銀行違規(guī)經(jīng)營...................

1.11.1違規(guī)發(fā)放商業(yè)性房地產(chǎn)貸款

1.11.2以農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款名義向非涉農(nóng)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)放貸款

1.11.3未經(jīng)有權(quán)部門審批開辦信貸業(yè)務(wù)

1.11.4未經(jīng)核準(zhǔn)以其他貸款置換外國政府貸款

1.11.5未做好外國政府轉(zhuǎn)貸款貸后管理

1.11.6對執(zhí)行優(yōu)惠利率的貸款加收額外費(fèi)用（變相提高優(yōu)惠貸款利率）

二、對證券公司審計(jì)常見憑違規(guī)行為

?2.1違反證券公司自營業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定...........

2.1.1風(fēng)險控制指標(biāo)超出監(jiān)管規(guī)定限制

?2.2違規(guī)操縱證券市場....................

2.2.1證券公司、證券公司內(nèi)部工作人員或其他證券市場參與者利用內(nèi)幕信息

或資金優(yōu)勢聯(lián)合或連續(xù)買賣證券，操縱證券交易價格或者證券交易量

2.2.2證券公司、證券公司內(nèi)部工作人員或其他證券市場參與者與其他單位或

個人勾結(jié)，按約定時間、價格或方式進(jìn)行股票買賣，影響證券交易價格或者證券交

易量

2.2.3證券公司或其他證券市場參與者利用其控制的賬戶進(jìn)行證券交易，影響

某一只或幾只股票價格或交易量

?2.3違反證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定...........

2.3.1未取得證券經(jīng)紀(jì)人證書的人員違規(guī)從事證券經(jīng)紀(jì)人業(yè)務(wù)

2.3.2證券經(jīng)紀(jì)人接受多家證券公司委托，進(jìn)行客戶招攬、客戶服務(wù)等活動

2.3.3證券經(jīng)紀(jì)人為客戶辦理證券認(rèn)購、交易等事項(xiàng)

?2.4違反證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)有關(guān)規(guī)定........

2.4.1證券公司及其從業(yè)人員與客戶簽訂的合同中存在為客戶保本或取得最低

收益率條款

2.4.2使用客戶資產(chǎn)進(jìn)行不必要的證券交易等

?2.5其他業(yè)務(wù)違規(guī)行為....................

251傳播媒介從業(yè)人員或有關(guān)人員通過買斷媒介廣播時段，編造、傳播虛假

信息誤導(dǎo)投資者，從中牟利

2.5.2證券公司及其從業(yè)人員利用傳播媒介或者通過其他方式提供、傳播虛假

或者誤導(dǎo)投資者的信息

2.5.3證券公司及其從業(yè)人員為牟取傭金收入，誘使客戶進(jìn)行不必要的證券買

賣

?2.6違反財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)定（內(nèi)容詳見“1.9”）............

三、對保險公司審計(jì)常見的違規(guī)行為.................

?3.1違規(guī)承保...........................

3.1.1未按規(guī)定使用經(jīng)批準(zhǔn)或備案的條款費(fèi)率

3.1.2未按規(guī)定向保險監(jiān)管部門報(bào)批或備案保險條款、保險費(fèi)率

3.1.3向以購買團(tuán)體保險為目的組織起來的團(tuán)體銷售團(tuán)體保險

3.1.4給予或者承諾給予投保人、被保險人、受益人保險合同約定以外的保險

費(fèi)回扣或者其他利益

3.1.5對投保人隱瞞與保險合同有關(guān)的重要情況

?3.2違規(guī)退保..........................

3.2.1退保資金未退回原繳款賬戶

3.2.2未以銀行轉(zhuǎn)賬方式退保

3.2.3以虛構(gòu)保險中介業(yè)務(wù)或者編造退保等方式套取費(fèi)用

324挪用、截留和侵占保險費(fèi)、退保金或者保險金

?3.3虛假理賠...........................

3.3.1故意編造未曾發(fā)生的保險事故進(jìn)行虛假理賠

3.3.2虛構(gòu)保險合同進(jìn)行虛假理賠

3.3.3故意夸大已經(jīng)發(fā)生保險事故的損失程度進(jìn)行虛假理賠

?3.4違規(guī)運(yùn)用保險資金....................

3.4.1投資超出保監(jiān)會規(guī)定的投資范圍

?3.5中介機(jī)構(gòu)和個人保險代理人違規(guī)經(jīng)營........

3.5.1給予投保人、被保險人或者受益人合同約定以外的利益

3.5.2偽造、擅自變更保險合同，銷售假保險單據(jù)

3.5.3保險代理人、保險經(jīng)紀(jì)人或者保險公估機(jī)構(gòu)虛開稅務(wù)發(fā)票

3.5.4挪用、截留和侵占保險費(fèi)、退保金或者保險金

?3.6違反財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)定（內(nèi)容詳見“1.9”）...............

四、人民銀行常見違規(guī)行為.......................

?4.1違反有關(guān)預(yù)算執(zhí)行管理規(guī)定..............

4.1.1未經(jīng)批準(zhǔn)在不同科目之間調(diào)劑使用預(yù)算資金

4.1.2預(yù)算支出不真實(shí)

?4.2違反有關(guān)財(cái)務(wù)收支管理規(guī)定..............

4.2.1虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入

4.2.2多計(jì)或者少計(jì)利息支出

4.2.3違反規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿、私存私放資金或其他公款

?4.3違反“三公經(jīng)費(fèi)”管理規(guī)定.................

4.3.1“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編制及公開不符合規(guī)定

4.3.1.1壓縮“三公經(jīng)費(fèi)”未達(dá)到年初確定的比例

4.3,1.2“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算公開范圍和口徑不符合要求

4.3.1.3未按時或按照規(guī)定的體例和格式公開“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算

4.3.2未按規(guī)定編制出國費(fèi)預(yù)算

4.3.2.1未將因公出國（境）經(jīng)費(fèi)全部納入專項(xiàng)預(yù)算管理

4.3.2.2未按照有關(guān)規(guī)定壓縮出國（境）經(jīng)費(fèi)預(yù)算

4.3.3出國（境）費(fèi)未按照預(yù)算執(zhí)行

4.3.3.1出國（境）費(fèi)實(shí)際支出超過預(yù)算

4.3.3.2由所屬單位或其他單位承擔(dān)出國（境）支出

4.3.3.3違規(guī)在其他項(xiàng)目支出中列支出國（境）費(fèi)

4.3.3.4違規(guī)用公款報(bào)銷持因私證件出國（境）黨政干部的費(fèi)用

43.3.5違規(guī)核報(bào)與公務(wù)無關(guān)的開支或計(jì)劃外費(fèi)用

4.3.4未按規(guī)定編制公務(wù)接待費(fèi)預(yù)算

4.3.4.1未將公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)全部納入預(yù)算管理

4.3.4.2未按照有關(guān)規(guī)定壓縮公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)預(yù)算

4.3.5違規(guī)開支公務(wù)接待費(fèi)

4.3.5.1實(shí)際支出超過預(yù)算

4.3.5.2由所屬單位或其他單位承擔(dān)公務(wù)接待支出

4.3.5.3超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用公務(wù)接待等費(fèi)用

4.354違規(guī)在其他項(xiàng)目支出中列支公務(wù)接待等費(fèi)用

4.3.5.5通過旅行社等中介機(jī)構(gòu)、使用虛假發(fā)票或虛假合同轉(zhuǎn)移、侵占公務(wù)

接待經(jīng)費(fèi)

4.3.6違規(guī)管理或使用公務(wù)用車

4.3.6.1公車私用

4.362占用下屬單位車輛

4.363單位公務(wù)用車未實(shí)行集中統(tǒng)一管理

4.3.6.4未執(zhí)行定點(diǎn)保險、定點(diǎn)加油、定點(diǎn)維修制度

4.3.6.5未按規(guī)定控制公務(wù)車能耗

4.366未按規(guī)定處置公務(wù)用車

4.3.6.7車輛資產(chǎn)賬實(shí)不符、存在賬外車輛

4.3.7未按規(guī)定編制公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)預(yù)算，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支費(fèi)用或轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用

4.3.7.1公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)用預(yù)決算編制不實(shí)

4.3.7.2公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，多渠道列支公務(wù)用車費(fèi)用

4.3.7.3向外單位或下屬單位轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車費(fèi)用

4.3.7.4公務(wù)用車實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)不合理

4.3.7.5虛列維修保養(yǎng)費(fèi)套取財(cái)政資金

五、“三會”常見違規(guī)為.........................

?5.1違規(guī)調(diào)整預(yù)算.........................

5.1.1未經(jīng)財(cái)政部門批淮隨意倜整項(xiàng)目預(yù)算

5.1.2未經(jīng)批準(zhǔn)在預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用

?5.2違反財(cái)政收入管理規(guī)定...................

521未按規(guī)定將收取的收入款項(xiàng)（如出租收入、地方政府補(bǔ)貼等）及時繳入

國庫或財(cái)政專戶

522將收取的收入款項(xiàng)（如出租收入、地方政府補(bǔ)貼等）直接沖抵單位工作

經(jīng)費(fèi)、辦案支出及其他費(fèi)用支出等

5.2.3將收取的收入款項(xiàng)（如出租收入、地方政府補(bǔ)貼等）直接列支單位工作

經(jīng)費(fèi)、辦案支出及其他費(fèi)用支出等

?5.3違反規(guī)定使用財(cái)政資金...................

5.3.1虛報(bào)冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金

5.3.1.1虛列支出，多領(lǐng)財(cái)政資金

5.3.1.2虛報(bào)專門事項(xiàng)，冒領(lǐng)或多領(lǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金

5.3.1.3虛報(bào)政策性事項(xiàng)，多領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金

5.3.2截留挪用財(cái)政資金

5.3.2.1截留應(yīng)撥財(cái)政資金，挪作他用

5.322挪用財(cái)政資金，用于職工福利

5.3.2.3對外出借財(cái)政資金

5.324以預(yù)算調(diào)整為名，挪用財(cái)政資金

5.3.3違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)

5.3.3.1超出國家規(guī)定的開支范圍列支有關(guān)費(fèi)用支出

5.3.3.2超出國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費(fèi)用支出

5.333將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于基本支出

5.3.3.4將公用經(jīng)費(fèi)用于人員經(jīng)費(fèi)支出

5.3.4預(yù)算支出不實(shí)

5.3.4.1不按當(dāng)年實(shí)際預(yù)算支出數(shù)列支、列報(bào)

5.3.4.2項(xiàng)目資金未核項(xiàng)目講度支付

?5.4違反決算編報(bào)規(guī)定......................

5.4.1未按規(guī)定進(jìn)行年終清理結(jié)算和結(jié)賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符

5.4.1.1單位報(bào)表往來款項(xiàng)、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)結(jié)清未結(jié)清

541.2固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

5.4.2決算報(bào)表內(nèi)容不真實(shí)

5.421多計(jì)或少計(jì)收入

5.422多計(jì)或少計(jì)支出

?5.5違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定.................

5.5.1國有資產(chǎn)配置不符合規(guī)定

5.5.1.1購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)未依法實(shí)施政府采購

5.5.1.2未按規(guī)定對購置的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理

5.5.2私存私放財(cái)政資金或者其他公款、資產(chǎn)

5.5.2.1私存私放財(cái)政資金或其他公款

5.5.2.2其他資金或資產(chǎn)賬外存放

5.5.2.3收入不計(jì)入單位法定賬戶

5.5.2.4虛報(bào)或假報(bào)支出轉(zhuǎn)出資金賬外存放

5.525上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金，不在本單位賬簿核算

5.526存在賬外的資產(chǎn)

?5.6違反“三公經(jīng)費(fèi)”管理規(guī)定（內(nèi)容詳見4.3）.........

附錄.....................................

一、對商業(yè)銀行及政策性銀行審計(jì)常見的違規(guī)行為

?1.1違規(guī)發(fā)放貸款

【常見表現(xiàn)形式】

1.1.1向不符合規(guī)定條件的借款人或項(xiàng)目發(fā)放貸款

1.1.1,1貸款擔(dān)?；虻盅何?、質(zhì)物不符合規(guī)定條件

1.1.1.2貸款擔(dān)保手續(xù)不全或不符合規(guī)定條件

1.1.1.3項(xiàng)目資本金比例不達(dá)標(biāo)

1.1.1.4項(xiàng)目未取得土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證

和施工許可證

1.1.1.5項(xiàng)目應(yīng)報(bào)核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)而未申報(bào)，或者雖然申報(bào)但未經(jīng)核準(zhǔn)

1.1.1.6項(xiàng)目不符合國家產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等政策規(guī)定

1.1.1.7未落實(shí)其他審批放款條件授信

1.1.1.8借款人主體資格或資質(zhì)不符合法規(guī)或政策規(guī)定

1.1.2向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的

條件

1.1.3提高或降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段發(fā)放貸款

1.1.4越權(quán)審批貸款、違反程序授信

1.1.5向融資額度或貸款年限超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的借款人或項(xiàng)目發(fā)放土地儲備貸款

1.1.6超并購范圍或?qū)σ淹瓿傻牟①徑灰装l(fā)放并購貸款

1.1.7未按照差別化住房信貸政策確定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放個人住房貸款

1.1.8未按照合同約定的貸款支取方式劃轉(zhuǎn)支付貸款資金

【定性依據(jù)】

（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第三十五條/業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對借款

人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查?！?/p>

“第三十六條商業(yè)銀行貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對保證人的償

還能力，抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審

苒”

“第四十條商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件

不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。前款所稱關(guān)系人是指：（一）商業(yè)銀行的董

事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬（二）前項(xiàng)所列人員投資或者擔(dān)

任高級管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。”

“第四十七條商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段,

吸收存款，發(fā)放貸款?！?/p>

（2）人民銀行銀監(jiān)會《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知》（銀發(fā)

（2007）359號）“一......對項(xiàng)目資本金（所有者權(quán)益）比例達(dá)不到35%或未取

得土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證的項(xiàng)

目，商業(yè)銀行不得發(fā)放任何形式的貸款。

三……嚴(yán)格住房消費(fèi)貸款管理，商業(yè)銀行......只能對購買主體結(jié)構(gòu)已封頂住房的個

人發(fā)放住房貸款?！?/p>

（3）銀監(jiān)會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)（2004）51號）“第三

十二條商業(yè)銀行授信決策應(yīng)在書面授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越權(quán)限進(jìn)行授信?！?/p>

“第三十三條商業(yè)銀行授信決策應(yīng)依據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行，不得違反程序或減少程

序進(jìn)行授信。”

“第三十六條客戶未按國家規(guī)定取得以下有效批準(zhǔn)文件之一的，或雖然取得，但

屬于化整為零、越權(quán)或變相越權(quán)和超授權(quán)批準(zhǔn)的，商業(yè)銀行不得提供授信：（一）

項(xiàng)目批準(zhǔn)文件；（二）環(huán)保批準(zhǔn)文件；（三）土地批準(zhǔn)文件；（四）其他按國家規(guī)

定需具備的批準(zhǔn)文件?！?/p>

“第三十八條商業(yè)銀行實(shí)施有條件授信時應(yīng)遵循‘先落實(shí)條件，后實(shí)施授信’的原

則，授信條件未落實(shí)或條件發(fā)生變更未重新決策的，不得實(shí)施授信?！?/p>

（4）國土資源部財(cái)政部人民銀行銀監(jiān)會《關(guān)于加強(qiáng)土地儲備與融資管理的

通知》（國土資發(fā)（2012）162號）“五......土地儲備機(jī)構(gòu)向銀行'也金融機(jī)構(gòu)申

請融資時，除相關(guān)文件外，還應(yīng)出示融資規(guī)模控制卜。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)融資

前，應(yīng)對融資規(guī)?？刂瓶ㄖ械囊延腥谫Y額度進(jìn)行認(rèn)真核對，擬批準(zhǔn)的融資額度與本

年度已發(fā)生的融資額度（包括本年度貸款已在本年度歸還部分）累計(jì)不得超過年度

可融資規(guī)模，對本年融資額度己達(dá)到年度可融資規(guī)模的土地儲備機(jī)構(gòu)，不得批準(zhǔn)新

的項(xiàng)目融資。列入名錄的土地儲備機(jī)構(gòu)可以向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款。在國家產(chǎn)業(yè)政

策指導(dǎo)下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管要求，遵循市場化原則，在

風(fēng)險可控的前提下，向列入名錄的土地儲備機(jī)構(gòu)發(fā)放并管理土地儲備貸款。銀行

業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)部門關(guān)于土地儲備貸款的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)貸款人的信用狀況、

土地儲備項(xiàng)目周期、資金叵籠計(jì)劃等因素合理確定貸款期限，貸款期限最長不超過

上年。名錄內(nèi)土地儲備機(jī)構(gòu)所屬的儲備土地，具有合法的土地使用證，方可用于儲

備抵押貸款。貸款用途可不對應(yīng)抵押土地相關(guān)補(bǔ)償、前期開發(fā)等業(yè)務(wù)，但貸款使

用必須符合規(guī)定的土地儲備資金使用范圍，不得用于城市建設(shè)以及其他與土地儲備

業(yè)務(wù)無關(guān)的項(xiàng)目。”

（5）銀監(jiān)會《商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)（2008）84號）

“第八條商業(yè)銀行應(yīng)在全面分析戰(zhàn)略風(fēng)險、法律與合規(guī)風(fēng)險、整合風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)

險以及財(cái)務(wù)風(fēng)險等與并購有關(guān)的各項(xiàng)風(fēng)險的基礎(chǔ)上評估并購貸款的風(fēng)險?！?/p>

“第十八條并購的資金來源中并購貸款所占比例不應(yīng)高于50%?！?/p>

“第三十二條商業(yè)銀行在貸款存續(xù)期間，應(yīng)密切關(guān)注借款合同中關(guān)鍵條款的履行

情況?！?/p>

（6）《國務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)（2010）

10號）“（三）實(shí)行更為嚴(yán)格的差別化住房信貸政策......對貸款購買第二套住房

的家庭，貸款首付款比例不得低于50%,貸款利率不得低于基準(zhǔn)利率的1.1倍；

對貸款購買第三套及以上住房的，貸款首付款比例和貸款利率應(yīng)大幅度提高?！?/p>

（7）銀監(jiān)會《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（2009年銀監(jiān)會第2號令）“第九

條貸款人受理的固定資產(chǎn)貸款申請應(yīng)具備以下條件：......（六）項(xiàng)目符合國家的

產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等相關(guān)政策，并按規(guī)定履行了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的合法管理程

序。”

“第二十八條固定資產(chǎn)貸款發(fā)放和支付過程中，貸款人應(yīng)確認(rèn)與擬發(fā)放貸款同比

例的項(xiàng)目資本金足額到位，并與貸款配套使用。”

（8）發(fā)展改革委《企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》（2004年發(fā)展改革委第19號

令）“第二十二條對應(yīng)報(bào)項(xiàng)目核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)而未申報(bào)的項(xiàng)目，或者雖然申報(bào)但未

經(jīng)核準(zhǔn)的項(xiàng)目......金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)放貸款?！?/p>

（9）財(cái)政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會《關(guān)于制止地方政府違法違規(guī)融資行

為的通知》（財(cái)預(yù)（2012）463號）“三、加強(qiáng)對融資平臺公司注資行為管理。

地方政府對融資平臺公司注資必須合法合規(guī)，不得將政府辦公樓、學(xué)校、醫(yī)院、公

園等公益性資產(chǎn)作為資本注入融資平臺公司。......地方各級政府不得將儲備土地作

為資產(chǎn)注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償

債資金來源。

四、進(jìn)一步規(guī)范融資平臺公司融資行為。地方各級政府必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定規(guī)范

土地儲備機(jī)構(gòu)管理和土地融資行為，不得授權(quán)融資平臺公司承擔(dān)土地儲備職能和進(jìn)

行土地儲備融資，不得將土地儲備貸款用于城市建設(shè)以及其他與土地儲備業(yè)務(wù)無關(guān)

的項(xiàng)目。符合條件的融資平臺公司因承擔(dān)公共租賃住房、公路等公益性項(xiàng)目建設(shè)舉

借需要財(cái)政性資金償還的債務(wù)，除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，不得向非金融機(jī)構(gòu)和

個人借款，不得通過金融機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)公司、信托公司、基金公司、金融租賃公司、

保險公司等直接或間接融資。

五、堅(jiān)決制止地方政府違規(guī)擔(dān)保承諾行為。地方各級政府及所屬機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社

會團(tuán)體，要繼續(xù)嚴(yán)格按照《擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，不得出具擔(dān)保函、承諾

函、安慰函等直接或變相擔(dān)保協(xié)議，不得以機(jī)關(guān)事業(yè)單位及社會團(tuán)體的國有資產(chǎn)為

其他單位或企業(yè)融資進(jìn)行抵押或質(zhì)料I不得為其他單位或企業(yè)融資承諾承擔(dān)償債責(zé)

任，不得為其他單位或企業(yè)的回購（BT）協(xié)議提供擔(dān)保，不得從事其他違法違規(guī)

擔(dān)保承諾行為。”

（10）國務(wù)院《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定》（國發(fā)12005）40號）“第十八

條對屬于限制類的新建項(xiàng)目，禁止投資。投資管理部門不予審批、核準(zhǔn)或備案，

各金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)放貸款......凡違反規(guī)定進(jìn)行投融資建設(shè)的，要追究有關(guān)單位和人

員的責(zé)任。刈屬于限制類的現(xiàn)有.生產(chǎn)能力，允許企業(yè)在一定期限內(nèi)采取措施改造升

級，金融機(jī)構(gòu)按信貸原則維續(xù)給予支持。國家有關(guān)部門要根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的

要求，遵循優(yōu)勝劣汰的原貝［，實(shí)行分類指導(dǎo)?！?/p>

“第十九條對淘汰類項(xiàng)目，禁止投資。”

（11）銀監(jiān)會《流動資金貸款管理暫行辦法》（2010年銀監(jiān)會第1號令）“第

二十七條采用貸款人受托支付的，貸款人應(yīng)根據(jù)約定的貸款用途，審核借款人提

供的支付申請所列支付對象、支付金額等信息是否與相應(yīng)的商務(wù)合同等證明材料相

符。審核同意后，貸款人應(yīng)將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對象?！?/p>

【處理處罰依據(jù)】*

（1）《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》“第四十六條銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有下

列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元

以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許

可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（五）嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的;

“第四十八條銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反法律、行政法規(guī)以及國家有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)督管理

規(guī)定的，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)除依照本法第四十四條至第四十七條規(guī)定處罰外，還

可以區(qū)別不同情形，采取卜列措施：

（一）責(zé)令銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員

給予紀(jì)律處分；

（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的行為尚不構(gòu)成犯罪的，對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員

和其他直接責(zé)任人員給予警告，處五萬元以上五十萬元以下罰款；

（三）取消直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直

接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工

作。”

（2）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》"第七十四條商業(yè)銀行有下列情形之一，

由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得

五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所

得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不

改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)

任：

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸

款的

（A）向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的

條件的?！?/p>

（3）銀監(jiān)會《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》（2009年銀監(jiān)會第2號令）“第三

十九條貸款人有下列情形之一的，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)除按本辦法第三十八條

規(guī)定采取監(jiān)管措施外，還可根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十六條、

第四十八條規(guī)定對其進(jìn)行處罰；

（一）受理不符合條件的值定資產(chǎn)貸款申請并發(fā)放貸款的；

（五）與貸款同比例的項(xiàng)目資本金到位前發(fā)放貸款的;

（4）國務(wù)院《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定》（國發(fā)（2005）40號）“笫十九

條……對不按期淘汰生產(chǎn)工藝技術(shù)、裝備和產(chǎn)品的企業(yè)，地方各級人民政府及有關(guān)

部門要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)責(zé)令其停產(chǎn)或予以關(guān)閉，并采取妥善措施安智企業(yè)人

員、保全金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)安全等：......對違反規(guī)定者，要依法追究直接責(zé)任人和

有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任?！?/p>

?1.2未嚴(yán)格監(jiān)督貸款使用

【常見表現(xiàn)形式】

1.2.1未對貸款投向和資金使用用途進(jìn)行有效跟蹤和檢查，信貸資金

被挪用

1.2.2未對借款人賬戶實(shí)施監(jiān)控，信貸資金違規(guī)直接進(jìn)入證券市場

【定性依據(jù)】

（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》"第三十五條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對借款

人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查?！?/p>

（2）《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步防范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與證券公司

業(yè)務(wù)往來相關(guān)風(fēng)險的通知》（銀監(jiān)發(fā)（2006）第97號）“五、強(qiáng)化貸款‘三查’

制度，加強(qiáng)貸后資金監(jiān)督。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步提高對貸款的管理和監(jiān)控能力,

切實(shí)落實(shí)貸款‘三查’制度，尤其是加強(qiáng)貸后檢查，對貸款投向和資金使用用途進(jìn)

行有效跟蹤和檢查，防止貸款被挪用。要加強(qiáng)對借款人賬戶的監(jiān)控，防止企業(yè)通過

轉(zhuǎn)賬混用自有資金和信貸資金，對既有信貸資金又參與股票買賣的企業(yè)，要實(shí)施重

點(diǎn)監(jiān)測，嚴(yán)防信貸資金被挪用入股市?！?/p>

【處理處罰依據(jù)】*

《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》“第四卜六條銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)有下列情形

之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰

款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（五）嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的;

?1.3違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)

【常見表現(xiàn)形式】

1.3.1違規(guī)辦理無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票

13.2未按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)或查復(fù)內(nèi)容不真實(shí)

1.3.3辦理承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限超過規(guī)定

1.3.4違規(guī)為保證金不足或抵押、質(zhì)押等不符合規(guī)定條件的企業(yè)辦理信

用證

1.3.5越權(quán)承兌商業(yè)匯票

【定性依據(jù)】

（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第三十五條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對借款

人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查。”

（2）《中華人民共和國票據(jù)法》“第十條票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循

誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！?/p>

（3）人民銀行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》（銀發(fā)（1997）

216號）"第三條承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，應(yīng)以真實(shí)、合法的

商品交易為基礎(chǔ)?！?/p>

“第五條承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，最長不超過六個月八再貼現(xiàn)的期限，最長

不超過四個月?！?/p>

（4）人民銀行《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》（銀發(fā)（1997）265號）”第十條開

證行在決定受理該項(xiàng)業(yè)務(wù)時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并

可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函?！?/p>

（5）各相關(guān)銀行關(guān)于規(guī)定承兌商業(yè)匯票權(quán)限的文件。

【處理處罰依據(jù)】*

（1）《中華人民共和國票據(jù)法》“第一百零四條金融機(jī)構(gòu)工作人員在票據(jù)業(yè)務(wù)

中玩忽職守，對違反本法規(guī)定的票據(jù)予以承兌、付款或者保證的，給予處分；造成

重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

由于金融機(jī)構(gòu)工作人員因前款行為給當(dāng)事人造成損失的，由該金融機(jī)構(gòu)和直接責(zé)

任人員依法承擔(dān)賠償責(zé)任?！?/p>

（2）人民銀行《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》（銀發(fā)（1997）

216號）“第三十二條金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一，同級人民銀行暫停對其辦理再

貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重的，由其上級行責(zé)令其暫停承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

一、對未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)的；

二、將未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票用于申請?jiān)儋N現(xiàn)的：

三、越權(quán)承兌商業(yè)匯票的；

四、未按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)或查復(fù)內(nèi)容不真實(shí)的?！?/p>

“第三十五條對未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，并造

成信貸資金損失的，分別由中國人民銀行上級行、有關(guān)商業(yè)銀行上級行對有關(guān)責(zé)任

人給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任?！?/p>

?1.4違規(guī)辦理存款業(yè)務(wù)

【常見表現(xiàn)形式】

141提島或降低利率以及采用具他不正當(dāng)手段吸收存款

1.4.2未經(jīng)客戶同意，擅自動用客戶存款

1.4.3違規(guī)開立存款賬戶，調(diào)節(jié)存款

1.4.4未按規(guī)定報(bào)告大額交易事項(xiàng)

1.4.5以貸轉(zhuǎn)存或存貸掛鉤

【定性依據(jù)】

（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第三十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民

銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告?！?/p>

“第四十七條商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段,

吸收存款，發(fā)放貸款。"

“第五十二條商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理

的規(guī)定，不得有下列行為：……（二）利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行

或者客戶的資金；

（2）人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（2003年人民銀行第5號令）

“第六條存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶

實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后山開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因江

冊驗(yàn)資需要開立的臨時存款賬戶除外?！?/p>

（3）人民銀行《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》（2006年人民

銀行第2號令）“第九條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報(bào)告下列大額

交易：

（一）單筆或者當(dāng)日累計(jì)人民幣交易20萬元以上或者外幣交易等值1萬美元以上

的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他

形式的現(xiàn)金收支。

（一）法人、其他組織和個體T商戶銀行賬戶之間單筆或者當(dāng)FL累計(jì)人民幣

萬元以上或者外幣等值20萬美元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

（三）自然人銀行賬戶之間，以及自然人與法人、其他組織和個體工商戶銀行賬戶

之間單筆或者當(dāng)口累計(jì)人民幣50萬元以上或者外幣等值10萬美元以上的款項(xiàng)劃

轉(zhuǎn)。

（四）交易一方為自然人、單筆或者當(dāng)日累計(jì)等值1萬美元以上的跨境交易。

累計(jì)交易金額以單一客戶為單位，按資金收入或者付出的情況，單邊累計(jì)計(jì)算并報(bào)

告，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

客戶與證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、

信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨

幣經(jīng)紀(jì)公司等進(jìn)行金融交易，通過銀行賬戶劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的，由商業(yè)銀行、城市信用合

作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲匯機(jī)構(gòu)、政策性銀行按照第一款第（二）、（三）、

（四）項(xiàng)的規(guī)定向中國反洗錢監(jiān)測分析中心提交大額交易報(bào)告。”

（4）銀監(jiān)會《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營的通知》（銀監(jiān)發(fā)（2012）

3號）“一、銀行業(yè)金融機(jī)溝要認(rèn)真遵守信貸管理各項(xiàng)規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，按照國家

利率管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款定價，并嚴(yán)格遵守下列規(guī)定。

（一）不得以貸轉(zhuǎn)存。銀行信貸業(yè)務(wù)要堅(jiān)持實(shí)貸實(shí)付和受托支付原則，將貸款資金

足額直接支付給借款人的交易對手，不得強(qiáng)制設(shè)定條款或協(xié)商約定將部分貸款轉(zhuǎn)為

存款。

（二）不得存貸掛鉤。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)和存款業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分離，不得以存

款作為審批和發(fā)放貸款的前提條件。

【處理處罰依據(jù)】*

《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第七十四條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)

院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬

元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不

足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正

的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款

的；

“第八十一條未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非

法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；并由國務(wù)

院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締。”

?L5違反不良資產(chǎn)處置規(guī)定

【常見表現(xiàn)形式】

1.5.1未經(jīng)申報(bào)審批擅自核銷呆賬

1.5.2隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)

1.5.3未履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償債權(quán)

1.5.4將不應(yīng)當(dāng)核銷的債權(quán)或股權(quán)作為呆賬核銷

【定性依據(jù)】

財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財(cái)金（2010）21號）“第十五條金融

企業(yè)發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時上報(bào)，隨時審核

審批，及時從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。金融企業(yè)不得隱瞞不報(bào)、長期掛賬和掩蓋不

良資產(chǎn).“

“第十九條下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

（■）借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，金融企業(yè)未按本辦法規(guī)定，履行所有可

能的措施和實(shí)施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)。

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)。

（三）因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的金融企業(yè)債權(quán)。

（四）金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)。

（五）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)?！?/p>

【處理處罰依據(jù)】*

財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（財(cái)金（2010）21號）“第二十一條金

融企業(yè)必須建立呆賬核銷責(zé)任追究制度。對呆賬沒有確鑿證據(jù)證明，或者弄虛作假

向?qū)徍嘶驅(qū)徟鷨挝簧陥?bào)核銷的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，視金額大小和性質(zhì)輕

重進(jìn)行處理。虛假核銷造成損失的，對責(zé)任人給予撤職或降級及以上級別（含降級）

的處分，并嚴(yán)肅處理有責(zé)任的經(jīng)辦人員。涉嫌違法犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法處置。

未經(jīng)過責(zé)任認(rèn)定程序而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)貢人的責(zé)任。

對應(yīng)當(dāng)核銷的呆賬，由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任原因而不核

銷、隱瞞不報(bào)、長期掛賬依，應(yīng)對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理或者處罰?！?/p>

?1.6違反銀行金融產(chǎn)品銷售及收費(fèi)規(guī)定

【常見表現(xiàn)形式】

1.6.1違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定收取費(fèi)用和擅自對產(chǎn)品定價

1.6.2銷售金融產(chǎn)品過程中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,

違規(guī)承諾收益或者承擔(dān)損失等

1.6.3利用理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管套利

【定性依據(jù)】

（1）銀監(jiān)會《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營的通知》（銀監(jiān)

發(fā)（2012）3號）〃一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)真遵守信貸管理各項(xiàng)規(guī)

定和業(yè)務(wù)流程，按照國家利率管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款定價，并嚴(yán)格遵

守下列規(guī)定。

（三）不得以貸收費(fèi)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得借發(fā)放貸款或以其他方式

提供融資之機(jī)，要求客戶接受不合理中間業(yè)務(wù)或其他金融服務(wù)而收取

費(fèi)用c

（四）不得浮利分費(fèi)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要遵循利費(fèi)分離原則，嚴(yán)格區(qū)

分收息和收費(fèi)業(yè)務(wù)，不得將利息分解為費(fèi)用收取，嚴(yán)禁變相提高利率。

（五）不得借貸搭售。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得在發(fā)放貸款或以其他方式

提供融資時強(qiáng)制捆綁、搭售理財(cái)、保險、基金等金融產(chǎn)品。

（六）不得一浮到頂。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款定價應(yīng)充分反映資金成

本、風(fēng)險成本和管理成本，不得籠統(tǒng)將貸款利率上浮至最高限額。

（七）不得轉(zhuǎn)嫁成本。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)及其他服

務(wù)中產(chǎn)生的盡職調(diào)查、押品評估等相關(guān)成本，不得將經(jīng)營成本以費(fèi)用

形式轉(zhuǎn)嫁給客戶?！?/p>

（2）銀監(jiān)會《商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售管理辦法》（2011年銀監(jiān)會第5號令）

“第十三條理財(cái)產(chǎn)品宣傳銷售文本應(yīng)當(dāng)全面、客觀反映理財(cái)產(chǎn)品的重要特性和與

產(chǎn)品有關(guān)的重要事實(shí)，語言表述應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確和清晰，不得有下列情形：

（一）虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

（二）違規(guī)承諾收益或者承擔(dān)損失：

（三）夸大或者片面宣傳理財(cái)產(chǎn)品，違規(guī)使用安全、保證、承諾、保險、避險、有

保障、高收益、無風(fēng)險等與產(chǎn)品風(fēng)險收益特性不匹配的表述；

“第三卜七條商業(yè)銀行從事理財(cái)產(chǎn)品銷售活動，不得有下列情形：

（一）通過銷售或購買理財(cái)產(chǎn)品方式調(diào)節(jié)監(jiān)管指標(biāo)，進(jìn)行監(jiān)管套利;

【處理處罰依據(jù)】*

（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第七十四條商業(yè)銀行有下列情形之一，

由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得

五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所

得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不

改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事

責(zé)任：

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款

的；

（2）銀監(jiān)會《商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品銷售管理辦法》（2011年銀監(jiān)會第5號令）

“第七十四條商業(yè)銀行違反本辦法規(guī)定開展理財(cái)產(chǎn)品銷售的，中國銀監(jiān)會或其派

出機(jī)構(gòu)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國銀監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)可以

區(qū)別不同情形，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》笫三十七條規(guī)定采取相

應(yīng)監(jiān)管措施?！?/p>

?L7違反銀行間及與非銀行金融機(jī)構(gòu)同業(yè)合作業(yè)務(wù)規(guī)定

【常見表現(xiàn)形式】

1.7.1違規(guī)將同業(yè)存款作為一般對公存款核算和管理

1.7.2借道非銀行金融機(jī)構(gòu)向房地產(chǎn)融資平臺等限制性行業(yè)融資

1.7.3未嚴(yán)格分離代客理財(cái)業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)

【定性依據(jù)】

（1）財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》（2006年財(cái)政部第33號令）“第

十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，

如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)

可靠、內(nèi)容完整?！?/p>

（2）銀監(jiān)會《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》（銀監(jiān)發(fā)（2006）87號）"第十條商

業(yè)銀行開展金融創(chuàng)新活動，應(yīng)堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，遵守法律、行政法規(guī)和規(guī)章的

規(guī)定。商業(yè)銀行不得以金融創(chuàng)新為名，違反法律規(guī)定或變相逃避監(jiān)管?！?/p>

（3）財(cái)政部《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2006年財(cái)政部第42號令）"第十六條

金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理

資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)

責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險?！?/p>

【處理處罰依據(jù)】*

（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第七十四條商業(yè)銀行有下列情形之一，

由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得

五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法

所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期

不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事

責(zé)任：

（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款

的；

（2）財(cái)政部《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2006年財(cái)政部第42號令）“第六十一條

金融企業(yè)有下列情形之一的，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報(bào)批評：

（十二）其他違反金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的?！?/p>

?1.8違反銀行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比例管理規(guī)定

【常見表現(xiàn)形式】

1.8.1資本充足率低于百分之八

1.8.2貸款余額與存款余額的比例高于百分之七十五

1.8.3流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比例低于百分之二十五

1.8.4對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例超過百分之

十

【定性依據(jù)】

《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第三十九條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)

負(fù)債比例管理的規(guī)定：

（一）資本充足率不得低于百分之八；

（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；

（三）流動性資產(chǎn)余額與流動性負(fù)債余額的比例不得低于百分之二十五；

（四）對同?借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十；

（五）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定。”

【處理處罰依據(jù)】*

《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第七十五條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)

院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別

嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，

依法追究刑事責(zé)任：

（2）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動性比例、同一借款人貸款比例和國

務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定的?！?/p>

?1.9違反財(cái)務(wù)會計(jì)管理規(guī)定

【常見表現(xiàn)形式】

1.9.1虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

1.9.2虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入

1.9.3隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不

列或者少列費(fèi)用、成本

1.9.4違反規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿、私存私放資金或其他公款

1.9.5使用票面記載事項(xiàng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符或使用未按法定渠道取得

的發(fā)票報(bào)銷入賬

【定性依據(jù)】

（1）《中華人民共和國會計(jì)法》“第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告?！?/p>

“第十四條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證

進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受?！?/p>

“第二十五條公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會

計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利

潤」

“第二十六條公司、企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算不得有下列行為:

（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、

不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；

（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；

（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列

費(fèi)用、成本；

2、財(cái)政部《禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)金（2005）67

號）“第四條金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)金融機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)和管理工

作，做好財(cái)務(wù)會計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核

算，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整，禁止以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和資料進(jìn)行會計(jì)核算。

金融機(jī)構(gòu)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度，將各項(xiàng)收支納入賬內(nèi)管理和核

算，做到賬賬、賬證、賬款、賬實(shí)、賬表相符，禁止設(shè)置‘小金庫”

3、監(jiān)察部人力資源和社會保障部財(cái)政部審計(jì)署《設(shè)立“小金庫”和使用“小金

庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010年監(jiān)察部人力資源和社會保障

部財(cái)政部審計(jì)署第19號令）“第二條本規(guī)定所稱“小金庫”，是指違反法律法

規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價證券）

及其形成的資產(chǎn)?！?/p>

【處理處罰依據(jù)】

（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第十七條單位和個人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)

定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)科目，追回私存

私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)

責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公

務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者降職處分?！?/p>

（2）監(jiān)察部人力資源和社會保障部財(cái)政部審計(jì)署《設(shè)立“小金庫”和使用“小

金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010年監(jiān)察部人力資源和社會保

障部財(cái)政部審計(jì)署第19號令）"第三條國家行政機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有設(shè)立“小

金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為的，對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人

員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予

處分。

國有及國有控股企業(yè)、事業(yè)單位有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為的，

對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中由國家行政機(jī)關(guān)任命的人員（以下統(tǒng)

稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分?！?/p>

“第十二條中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展，小金庫，治理工作的意

見》（中辦發(fā)（2009）18號）印發(fā)前，有設(shè)立，小金庫，或者使用，小金庫，款項(xiàng)行

為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真自查自糾的，可以免予處分：情節(jié)較重，

但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節(jié)嚴(yán)常，但能夠按照

有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。”

“第十三條中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展‘小金庫’治理工作的意

見》（中辦發(fā)（2009）18號）印發(fā)后再設(shè)立或者繼續(xù)設(shè)立，小金庫，的，對有關(guān)責(zé)

任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責(zé)任?！?/p>

*（3）《中華人民共和國會計(jì)法》“第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之

一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門貨令限期改正，可以對單位并處三千元以上五

萬元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上

二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法

給予行政處分：

（二）私設(shè)會計(jì)賬簿的;

（四）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的:

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊俏

會計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律

的規(guī)定辦理?！?/p>

“第四十三條偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯

罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

*（4）財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問題的通知》（財(cái)債字（1999）

217號）“十三、加大對違紀(jì)違規(guī)行為的處罰力度，處理人與處理事相結(jié)合。金融

企業(yè)要嚴(yán)格遵守財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)，防止出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)紀(jì)律和法規(guī)的現(xiàn)象。對違反財(cái)務(wù)

紀(jì)律和法規(guī)的行為，有關(guān)部門要加大處罰力度。對企業(yè)要及時調(diào)賬補(bǔ)稅，并依照財(cái)

稅法規(guī)予以罰款；對有關(guān)責(zé)任人員，企業(yè)要視情節(jié)輕重，給予必要的行政處分；對

參與作假賬的會計(jì)人員，要吊銷其會計(jì)資格證書；對典型案例要在企業(yè)內(nèi)部或金融

系統(tǒng)內(nèi)部予以通報(bào)批評；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，要追究刑事責(zé)任?！?/p>

*（5）財(cái)政部《禁止金融機(jī)構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)金（2005）

67號）“第二十六條主管財(cái)政部門依法對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)金

融機(jī)構(gòu)設(shè)置的‘小金庫’要及時責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計(jì)科目，追回資產(chǎn)和資金，

沒收非法所得。對使用‘小金庫’資金向個人發(fā)放的獎金、實(shí)物、津貼、補(bǔ)貼等，

責(zé)成金融機(jī)構(gòu)依法追回。主管財(cái)政部門對金融機(jī)構(gòu)設(shè)置‘小金庫’的行為，按照

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。刈涉嫌犯罪的，移送公安、司

法機(jī)關(guān)處理?！?/p>

?1.10借款人違反金融法規(guī)

【常見表現(xiàn)形式】

1.10.1編造虛假材料或事項(xiàng)騙取貸款

1.10.2高利轉(zhuǎn)貸

1.10.3非法集資

1.10.4建立地下錢莊

1.10.5利用POS機(jī)套取現(xiàn)金

【定性依據(jù)】

（1）人民銀行《貸款通則》（1996年人民銀行第2號令）“第二十條對借款

人的限制：

二、不得向貸款人提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。

六、不得套取貸款用于借貸牟取非法收入。

八、不得采取欺詐手段騙取貸款?！?/p>

（2）最高人民法院《關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》

（法釋（2010）18號）"第一條違反國家金融管理法律規(guī)定，向社會公眾（包

括單位和個人）吸收資金的行為，同時具備下列四個條件的，除刑法另有規(guī)定的以

外，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第一百七十六條規(guī)定的‘非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾

存款’：

（一）未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)或者借用合法經(jīng)營的形式吸收資金；

（二）通過媒體、推介會、傳單、手機(jī)短信等途徑向社會公開宣傳；

（三）承諾在一定期限內(nèi)以貨幣、實(shí)物、股權(quán)等方式還本付息或者給付回報(bào)；

（四）向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。

未向社會公開宣傳，在親友或者單位內(nèi)部針對特定對象吸收資金的，不屬于非法吸

收或者變相吸收公眾存款?！?/p>

【處理處罰依據(jù)】*

(1)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》“第八十二