會計經(jīng)驗：企業(yè)失敗的財務(wù)理由分析

企業(yè)失敗的財務(wù)理由分析軟件公司A

此軟件公司在過去曾經(jīng)有一段時間非常紅火，市場發(fā)展迅速，銷售情況良好，但是該公司現(xiàn)在卻令人擔憂，業(yè)績大幅下滑。該公司本身不在北京，但其光盤代理生產(chǎn)廠家卻在北京，該公司卻將母盤留在北京，更為讓人不解的是，該公司與光盤生產(chǎn)廠家沒有一個嚴密協(xié)定，沒有任何書面上的合同，沒有一套嚴密的規(guī)章制度，公司內(nèi)任何一個業(yè)務(wù)員只要一個電話就可以讓廠家生產(chǎn)光盤。

由于沒有套規(guī)范的票務(wù)管理制度，不久該公司便相繼出現(xiàn)許多嚴重的問題。癥結(jié)何在？窺一斑而知全豹，從下面兩件事中可以看出當時該公司的問題之嚴重。

事件一：該公司會計接到光盤代理生產(chǎn)廠家電話：貴公司有人到我們公司壓盤，請你們將生產(chǎn)費用寄過來？會計說：沒有啊，我們沒壓過盤?。」獗P廠家說：怎么會沒有啊，誰誰誰什么時候就到這里來壓過盤，欠多少錢。會計自然覺得很奇怪，但一查還真是這么一回事：公司某個業(yè)務(wù)員壓了沒給錢。

事件二：就是貸款轉(zhuǎn)賬的問題，照正常的操作程序，公司都應(yīng)要業(yè)務(wù)員將貸款轉(zhuǎn)到指定的賬戶上。據(jù)說當時一位老總說：還是將賬回到公司的賬上吧，這樣能好管理一些！但另外一個老總說：算了，轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去也是個麻煩，反正也不會出什么大事兒。

后來該公司有一個業(yè)務(wù)員在公司完全不知情的情況下跳槽到另一家公司，走的時候帶走了公司存在他賬上的一筆貸款。當時一個老總對商家說：你們進我們的貸怎么現(xiàn)在還不給我們回款呢？商家說：我們已經(jīng)給了啊，某月某日匯到某某業(yè)務(wù)員的賬上了。

但是業(yè)務(wù)員兒已經(jīng)離開了該公司，根本就無法追究。此事既對公司的利益造成了損失，又敗壞了企業(yè)員工的風氣。一筆貨款再怎么也是幾十萬上百萬，這對公司來說可能不算啥，但對個人來說，那就不是一個小數(shù)了，誘惑極大。

最后使得搞開發(fā)的科研人員再也無心搞開發(fā)，覺得還不如看書去找一個掙錢的捷徑。業(yè)務(wù)員也會覺得這樣辛苦地站柜臺沒什么意思，何必這么老老實實的呢，還不如也學某某，發(fā)得多快，別人現(xiàn)在也沒以什么損失，在另外一個公司做業(yè)務(wù)員做得好好的，說不定在另外一個公司照樣發(fā)。

藥品批發(fā)零售商B

藥品批發(fā)零售無疑是一個暴利行業(yè)，做這個行業(yè)實在沒有賠錢的理由。但就是在這樣的一個行業(yè)。該公司在很短的一段時間內(nèi)就將報社投入的50萬虧得干干凈凈。1999年，財務(wù)報表其毛利只有1%，這對于一個做藥品零售的公司來說是不可思議的。當時他們花了100元請了一位會計。會計的實際工作由總經(jīng)理夫人負責，總經(jīng)理夫人還做公司的出納。

該公司是名符其實的夫妻店，沒有一個外人，故而外人根本不知道究竟賣多少、如何賣。由于沒一個權(quán)力制衡機制，此公司不但沒有給投錢的母公司帶來利潤，而且將公母公司投入的50萬在很短的一段時間內(nèi)虧得干干凈凈。

具體分析

票務(wù)管理貫穿公司發(fā)展的始終，無論是最初艱難的創(chuàng)業(yè)階段，還是后來蒸蒸日日的發(fā)展階段，甚至是折戟沉沙的衰落期，票務(wù)管理都是企業(yè)的命脈。當我們思考一個又一個悲情的商場故事時，我們往往將目光聚焦于老總們在關(guān)鍵時刻的錯誤決策，卻忘了諸如票務(wù)管理這樣的細枝未節(jié)，千里之堤潰于蟻穴，作為一個企業(yè)我們不能避開票據(jù)管理這樣的細枝未節(jié)。然而當我們將目光停在上面兩公司時，我們就會發(fā)現(xiàn)，他們最終的失敗都是票務(wù)管理制度的失敗，可以這樣說，千里之堤潰于票務(wù)。

就A公司而言存在下面幾方面的問題：

一、該公司不在北京，光盤代理生產(chǎn)廠家卻在北京，在此情況下，不應(yīng)將母盤留在北京。如果要留在北京，也應(yīng)與廠家有一個嚴密協(xié)定，不能沒有相應(yīng)合同和一套票務(wù)管理制度。

二、內(nèi)部票務(wù)管理制度不健全，任何人一個電話就可以在該代理廠家生產(chǎn)光盤。光盤出廠價與市場價格相差極大，這中間有很大的利潤空間，我們不難想象，一定有壓了盤只給了壓盤費，憑發(fā)票入庫而沒到會計那兒去報賬的業(yè)務(wù)員。如此一來，公司前期的開發(fā)成本很高，但公司的收入被業(yè)務(wù)員截流，這于公司是很大的損失。

三、就是貸款轉(zhuǎn)賬的問題，沒有正常的操作程序和票務(wù)管理，公司不要求業(yè)務(wù)員將貸款轉(zhuǎn)到指定的賬戶上，對業(yè)務(wù)員的貸款沒有監(jiān)控。人腦的記憶是有限的，東西一多，時間一長，任何人都有可能記不清甚至忘記，這樣就給投機的人提供了機會。

四、老總不懂票據(jù)管理的重要性。這主要體現(xiàn)在下面五個方面：

1、該公司沒有嚴格的票據(jù)管理。付款沒有單據(jù)，業(yè)務(wù)員付款給印盤廠沒有票據(jù)，提貸付款，也沒有票據(jù)，這樣使得公司的營銷情況連會計都不知道，甚至連查都沒地方查。

2、對庫管的認識不夠。貸款歸庫房的時候得簽入庫單，得找?guī)旃芎炞?，庫管得找?guī)旆恐鞴芎炞郑缓蟮玫綍嬆莾喝熨~，入庫單和會計的單據(jù)聯(lián)號。而該公司憑發(fā)票就可以入庫，這樣既打亂了票據(jù)管理的規(guī)范，也使得既有的票據(jù)成為一種沒有實際用處的擺設(shè)。

3、跟光盤廠沒有書面合同，與光盤代理生產(chǎn)廠家得有一套健全的票據(jù)管理制度，而不能僅憑一個電話就生產(chǎn)光盤，對于一個懂管理的老板這簡直不可理喻。

4、不懂發(fā)票的作用和意義，憑發(fā)票入庫或提貸。我國現(xiàn)在的稅收制度還沒有建立起來，很多公司和個人憑關(guān)系就能開出發(fā)票，顯然不能做為憑證。

5、不懂會計的重要性，用100元請了一個只加減乘除的人來做會計。如果是一個懂票據(jù)管理的老板，他一定不會出如此下策。

對于公司B來說，主要是下面幾個方面的問題：

一、夫妻二人一人作總經(jīng)理，一人作財務(wù)主管，我國現(xiàn)在有明文規(guī)定，公司主要負責人不能兼作財務(wù)。夫妻在民法上被視為一體的，兩人同時負責這兩個工作顯然不符合現(xiàn)代企業(yè)管理的規(guī)范，夫妻合謀，極易將票管理搞亂，極易出現(xiàn)貓膩。

二、一個人不能即做會計又做出納、會計和出納不可能由一個人來擔任，在票據(jù)管理中這樣做極其容易作假犯規(guī)，這即使在傳統(tǒng)企業(yè)中也是違規(guī)的。

三、庫管和銷售由一個人承擔，這是一件十足的奇跡，正常情況來說，公司的庫管和銷售是應(yīng)該嚴格分開的，這樣做才能使得票據(jù)管理規(guī)范化。作為一個小公司兼職的情況是可以發(fā)生的，但不能在這種沖突性極強的職位上進行兼職。當公司的規(guī)模還比較小的時候，一些職位可以兼職。比如，會計可以兼任辦公室管理人員等，但會計和出納，庫管和銷售這些易矛盾的職位是很忌諱兼職的。權(quán)力需要制衡，這是一個極明白極簡單的道理。小編寄語：會計學