科技型中小企業(yè)加計扣除政策享受要點

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!科技型中小企業(yè)加計扣除政策享受要點近年來，國家推行大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的經(jīng)濟戰(zhàn)略，為進一步支持科技創(chuàng)新，激勵中小企業(yè)加大研發(fā)力度，財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例便是其中之一。那么什么樣的企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)？如何來申請和認定科技型中小企業(yè)？科技型中小企業(yè)又怎樣來申報享受研發(fā)費加計扣除？

一、科技型中小企業(yè)的要件有哪些？

（一）基本條件：（以下四個條件必須同時滿足）

1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4、企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

（二）、選擇性條件：（企業(yè)在同時滿足四個基本條件的基礎上，以下五個條件滿足之一即可）

1、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。具體評價指標參見《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政2017115號）

2、企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術企業(yè)資格證書；

3、企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

4、企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

5、企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

二、科技型中小企業(yè)入庫登記編號的取得和管理

（一）入庫登記編號的取得

企業(yè)可對照《科技型中小企業(yè)評價辦法》自主評價是否符合科技型中小企業(yè)條件，認為符合條件的，可自愿在服務平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。

各省級科技管理部門組織有關單位對企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進行確認。內(nèi)容不完整的，在服務平臺上通知企業(yè)補正。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。

公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務平臺公告；有異議的，由省級科技管理部門組織有關單位進行核實處理。

省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號（以下簡稱登記編號）。有關單位可通過服務平臺查驗企業(yè)的登記編號。

（二）后續(xù)管理

已入庫企業(yè)應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進行更新，并對本企業(yè)是否仍符合科技型中小企業(yè)條件進行自主評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門按國科發(fā)政〔2017〕115號第十條和第十一條規(guī)定程序辦理。

已入庫企業(yè)有下列行為之一的，由省級科技管理部門撤銷其行為發(fā)生年度登記編號并在服務平臺上公告，相應年度不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。

1、企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合上述規(guī)定條件的；

2、存在嚴重弄虛作假行為的；

3、發(fā)生科研嚴重失信行為的；

4、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

5、被列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單的；

6、未按期更新《科技型中小企業(yè)信息表》信息的。

三、科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容：

自2017年1月1日到2019年12月31日，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

例：某科技型中小企業(yè)在2016年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用200萬元，則其在2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可加計扣除100萬元（200*50%），而2017、2018、2019年度每年可加計扣除150萬元（200*75%）。

四、日常管理和優(yōu)惠備案的相關要求

科技型中小企業(yè)和其他企業(yè)一樣，應按照國家稅務總局公告2015年第97號的規(guī)定，依照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表與國家稅務總局公告2015年第97號規(guī)定樣式一致。

享受優(yōu)惠的企業(yè)應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）和《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）的規(guī)定辦理備案和留存資料備查。隨著放管服改革的推行，納稅人在匯算清繳申報時，僅需將科技型中小企業(yè)的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》中具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）欄次即可，不需另外向稅務機關報送證明材料。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經(jīng)驗，excel等等等等，都要學，都要積累。要正確看待考證，證