會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：5.1后是否要拆分企業(yè)-

5.1后是否要拆分企業(yè)?按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]33號(hào)）當(dāng)年規(guī)定，從2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會(huì)決定，自2018年1月1日至2020年12月31日，享受減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限提高到100萬元。

一石激起千層浪！優(yōu)惠政策來襲，很多公司紛紛設(shè)想，把現(xiàn)有企業(yè)拆分，把原企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，最大限度降低稅負(fù)！

在具體拆分和轉(zhuǎn)換時(shí)，有哪些問題需要提前考慮呢？

一、是否轉(zhuǎn)換

一般納稅人是否轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人，至少要同時(shí)考慮以下因素：

1、原申請(qǐng)一般納稅人是否按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的規(guī)定登記。如果企業(yè)是按照“營改增”的政策標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)成為一般納稅人，則無法再轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人。

2、企業(yè)現(xiàn)有的增值稅實(shí)際稅負(fù)率是否超過3%。增值稅實(shí)際稅負(fù)率為每期增值稅納稅額除以當(dāng)期的不含稅銷售額合計(jì)。如果不超過3%，則沒必要轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人。

3、企業(yè)服務(wù)的客戶對(duì)增值稅發(fā)票是否有特殊要求。如果為公司貢獻(xiàn)大部分利潤的客戶都要求開具16%的增值稅專用發(fā)票，即便企業(yè)滿足轉(zhuǎn)換的條件，也不能轉(zhuǎn)換為小規(guī)模納稅人。

綜上，如果企業(yè)滿足轉(zhuǎn)換條件，且轉(zhuǎn)換后既能使企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)下降，又不影響企業(yè)的正常銷售，就可以考慮轉(zhuǎn)換。

二、是否拆分

對(duì)于一個(gè)正在經(jīng)營的企業(yè)而言，如果現(xiàn)有公司的年應(yīng)納稅所得額（不是“利潤總額”）超過100萬元，理論上就可以拆分（可“一分為二”或“一分為多”）。但在確定是否拆分時(shí)，至少需要同時(shí)考慮以下問題：

1、現(xiàn)有合作客戶是否對(duì)供應(yīng)商有特殊要求。一些大企業(yè)對(duì)供應(yīng)商會(huì)有比較嚴(yán)苛的要求，不在供應(yīng)商名錄范圍內(nèi)的，不會(huì)納入合作對(duì)象。如果公司現(xiàn)有的合作客戶均屬于此類情況，則無需對(duì)企業(yè)拆分。如果有部分客戶沒有此要求，就可以考慮對(duì)企業(yè)拆分。

2、企業(yè)的內(nèi)部管理是否精細(xì)。拆分不僅是形式上的分離，還包括公司現(xiàn)有人員的重新調(diào)配，后續(xù)采購管理、對(duì)外銷售、資金往來等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的再分配?！耙惶装嘧?，兩塊牌子”確實(shí)可以節(jié)約成本，但前提是企業(yè)的內(nèi)部管理要更加精細(xì)化。如果會(huì)計(jì)核算未進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，最后搞成兩本“糊涂賬”，則又會(huì)面臨其他稅收問題。如一家公司替另一家公司負(fù)擔(dān)成本費(fèi)用支出，就會(huì)導(dǎo)致雙方都無法將該支出在稅前正常列支，從而多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

如果上述問題都能得出有利于企業(yè)的答案，就可以拆分。拆分同時(shí)，結(jié)合第一部分增值稅的業(yè)務(wù)籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體上的稅負(fù)最優(yōu)。

三、如何拆分

綜合上述分析后，決定對(duì)企業(yè)進(jìn)行拆分，則拆分的形式也需要企業(yè)慎重選擇。

1、現(xiàn)有公司投資設(shè)立一個(gè)全資子公司。如果新公司的股東及持股比例和現(xiàn)有公司股東及持股比例完全一致，且新公司的經(jīng)營不需依賴現(xiàn)有公司的任何資質(zhì)，則由現(xiàn)有公司投資設(shè)立一個(gè)全資子公司比較適合。

2、現(xiàn)有公司參股投資設(shè)立一個(gè)新公司。如果新公司需要引進(jìn)新的股東，且新公司的經(jīng)營不需依賴現(xiàn)有公司的任何資質(zhì)，則由現(xiàn)有公司參股投資設(shè)立一個(gè)新公司比較適合。

3、設(shè)立一個(gè)現(xiàn)有公司的分公司。如果當(dāng)前公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)需要有特殊的“許可資質(zhì)”，且該資質(zhì)的辦理存在一定門檻，設(shè)立一家分公司相對(duì)適合。具體辦理時(shí)，可考慮將分公司設(shè)立在一些稅收洼地。

總分機(jī)構(gòu)分別計(jì)算繳納增值稅?？偣臼且话慵{稅人，分公司的年銷售額只要不超過500萬元，就可按小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅。

按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，總公司統(tǒng)一計(jì)算完應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅后，分公司按比例分?jǐn)倯?yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

分公司無論繳納增值稅還是企業(yè)所得稅，均可在稅收洼地享受一定的“稅收返還”。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的