會計實務(wù)：如何解決當(dāng)前稅收征管流程中存在的問題

如何解決當(dāng)前稅收征管流程中存在的問題胡總書記在黨的十七大報告中，明確提出了國家信息化建設(shè)的新要求，學(xué)習(xí)研討十七大報告中的新思想、新觀點，尤其要把握好地稅系統(tǒng)信息化的主攻方向和應(yīng)用水平，就是要通過高科技手段處理稅收征管中的信息問題，切實減輕基層稅務(wù)機關(guān)額外的工作負擔(dān)，全心全意為納稅人服好務(wù)，改進工作作風(fēng)、降低稅收成本、提高工作效能。當(dāng)前，各地稅收征管工作中，普遍存在以填寫信息資料為主，信息技術(shù)應(yīng)用水平的科技含量不高，在整體上，落后于實際需求，電子政務(wù)建設(shè)和人力資源運行的社會化程度較低，自成體系、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象相當(dāng)嚴重；導(dǎo)致不同信息系統(tǒng)之間難以進行信息交流和實現(xiàn)信息共享，產(chǎn)生了征管數(shù)據(jù)和信息重復(fù)采集和錄入的現(xiàn)象，不但增加了額外的數(shù)據(jù)和信息登錄工作量，而且容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)不一致，還嚴重地制約了信息資源的有效利用和稅務(wù)人員征收力量。信息資料設(shè)置復(fù)雜、費時耗材、標準和征管樣式不一致、瀚如煙海似的多項統(tǒng)計、內(nèi)容重復(fù)、查閱不便、移動困難、難以保管等問題大量存在；從形式來看，往往以填寫資料為目的，以資料不缺項為原則，各基層分局將主要精力用在填寫信息資料和檔案管理上，征管資料的實際利用率低，尤其需要指出的是一些往往為了應(yīng)付考核和檢查，加重了基層稅務(wù)機關(guān)征管工作額外負擔(dān)，嚴重影響了征管質(zhì)效的提高。為此，筆者結(jié)合實際工作談幾點認識。

一、當(dāng)前稅收征管資料的運行現(xiàn)狀

稅收征管資料是指稅務(wù)機關(guān)在稅收征管活動中，獲得的反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的重要信息和稅務(wù)機關(guān)便于稅收征管工作的基本材料，實行專業(yè)化管理后，雖然對征收、管理、稽查的職責(zé)范圍作了明確界定，但由于在實際工作中，內(nèi)外勤人員工作量失調(diào)，外勤每年在元月份把內(nèi)勤人員填寫好的定稅資料一次性送出后，基本上無事可做，每月僅有的工作只是10%的未申報戶的催繳，而這些10%的催款也是依靠內(nèi)勤人員電話通知和填寫限期入庫通知書等等一系列稅務(wù)文書來完成的，目前各基層征收機關(guān)內(nèi)勤人員少于外勤，大量的資料必須逐項填寫。就拿個體稅收征管來說，一個業(yè)戶要人工手填納稅人本情況表（含綜合類計算）、不設(shè)置帳簿審批表、雙定戶調(diào)查表（分地段數(shù)字統(tǒng)計）、計算表（含綜合類計算）、定期定額通知書（含綜合類計算）、定稅證（含綜合類計算）、送達回證、雙定戶經(jīng)營情況表等密密麻麻222項，加上稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)68種日常文書，紙質(zhì)做完后，還要在電腦上重做一次上述有關(guān)的信息資料，這些資料屬于綜合類型的表格，企業(yè)與個體共用，個體使用這種表格時要多項填寫，如一個業(yè)戶后填寫的五種資料要反復(fù)填寫電話號碼、郵編、電話號碼、納稅人識別號等情況，信息處理上的復(fù)雜性和多元性，使資料之間出現(xiàn)嚴重“閑置”和“內(nèi)耗”，其使用率與實際操作相差甚遠，再加上征管時想查找星瀚浩海的信息極為不便，造成了征管信息資源流程和征收流程在一定程度上的脫節(jié)，削弱了征、管、查之間的內(nèi)在聯(lián)系。且采集、錄入程序結(jié)構(gòu)混亂，沒有征管工作的側(cè)重點和利用率，現(xiàn)在除手工臺帳外，采集錄入的信息必須逐條逐項上網(wǎng)。一個納稅人，應(yīng)采集錄入的數(shù)據(jù)資料幾百甚至上千項，而且納稅人情況不斷變化，采集錄入也要跟著變動，出現(xiàn)了在各個信息系統(tǒng)中重復(fù)采集、多頭錄入的現(xiàn)象。另外，上級稅務(wù)機關(guān)要求基層征管人員自身填寫的項目有每天的征管日志、學(xué)習(xí)筆記、學(xué)習(xí)心得等等日常輔助工作，不包括定期報送的報表以及臨時性工作材料，有時相同的幾個數(shù)據(jù)資料，這個部門要求報，那個部門接著又要求報，造成重復(fù)勞動。

二、人力資源配制存在浪費

（1）隨著改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，業(yè)戶的增加，任務(wù)量和工作量也隨之增越大，加之稅務(wù)部門長期以來人員缺編，力量參與不齊，盡管廣大稅務(wù)人員不辭勞苦，一人多崗，加班加點干，但仍不能完全解決人手少、工作多的矛盾，一定程度上影響了管戶工作在廣度上的拓展和深度上的挖掘，從而使一些城鎮(zhèn)中心地段的地處偏僻和場所隱蔽的業(yè)戶漏逸于稅收監(jiān)管之外。（2）目前地稅系統(tǒng)的稅收征管人員分工的情況來看，各地基層分局分以股室為單位，下設(shè)征收小組，實行三人或雙人上崗，稅源劃片或分地段分單位管理。隨著稅源變化和新城區(qū)和農(nóng)村稅收變革，稅收的密集和區(qū)域性顯而易見，各地分局有時人員也行輪崗制，但大多數(shù)是換湯不換藥，人員雖然調(diào)整了，管的戶數(shù)和稅源分布比率沒有變動，造成了稅源分布和管戶比例搭配失調(diào)，同樣的人員，按以往的地段僅分管幾十戶，而有的小組上百上千戶，這些綜合業(yè)務(wù)很強崗，有些人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平差異較大，由于內(nèi)部分工和配置失調(diào)，管戶少的小組無事可做，管戶多的力不從心，造成了明顯的稅收漏洞。由此而來的征管業(yè)務(wù)的處理過程不能全面反映，不利于對征管業(yè)務(wù)進行全過程控制。ETAX軟件只記錄結(jié)果，不反映過程，各個崗位人員的稅收執(zhí)法責(zé)任難以進行檢查考核，工作成績、工作量、工作的難易程度不能進行檢查分析，挫傷工作人員的積極性，有的崗位設(shè)置的人員純屬虛設(shè)。容易出現(xiàn)做多錯多，被追究責(zé)任多的現(xiàn)象，嚴重影響了干部職工的工作積極性和主動性。出現(xiàn)上述問題的原因是多方面的，歸納起來，主要有以下兩方面：一是對文書在稅收征收管理信息系統(tǒng)應(yīng)用中的設(shè)計規(guī)則缺乏足夠認識；二是對文書缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和實用性的研究，導(dǎo)致文書的使用與稅收征收管理信息系統(tǒng)軟件的應(yīng)用的復(fù)雜性、不配套。鑒于此，對文書的設(shè)計和管理提出以下建議。

三、對策及建議

（一）明確設(shè)計原則。1.精表歸類。建立征管資料“一表式”管理模式，合并簡化資料設(shè)置格式，（如：在一家業(yè)戶資料中，基本情況表上有的信息，不設(shè)置帳簿上就省略），建立分組填報分股室歸類的管理原則。任何部門不得擅自改變或制定新的文書，確需改變或制定新的文書時，各有關(guān)部門應(yīng)與征管部門研究制定。2.依法制定科學(xué)簡便能為基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人減負的法律資料文書。文書的設(shè)計制定，涉及的內(nèi)容、時限、必須符合實際操作規(guī)律和法律、行政法規(guī)的規(guī)定。3.科學(xué)完整原則。文書的設(shè)計內(nèi)容、填寫項目、代碼分類要把便于征收便操作結(jié)合起來，依據(jù)國家質(zhì)量管理體系標準，涵蓋的稅收征管業(yè)務(wù)要有實用性，注重“度”的把握，尋找最佳結(jié)合點。4.精減過雜過繁的表面化的資料。首先，規(guī)范內(nèi)部管理規(guī)定和考核辦法，建立必要的納稅評估機制和審批手續(xù)，嚴禁隨意出臺辦法、制度、規(guī)定、規(guī)程等。其二，縣以上稅務(wù)機關(guān)要對原有的管理辦法進行一次清理，采取歸類、精簡、廢除、充實等方法，可要可不要的或作用不大的或在基層難以操作執(zhí)行的或己過時的內(nèi)容，堅決予以刪除，大力壓縮內(nèi)部考核文件條款，使簡明、重要的事項在基層得到真正的執(zhí)行。其三，對確需出臺的新的管理辦法等，力求精練、實用，并經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)批準。其三，莫隨意要求填報。要借“雙減負”東風(fēng)，堅決取消重復(fù)、失效失真失時的填報資料，同時今后稅務(wù)信息系統(tǒng)配備能在系統(tǒng)中自行閱覽的報表資料，不要再讓基層填報；能在本級完成的分析工作，不再向下布置；向下布置的工作應(yīng)是經(jīng)過加工的“半成品”。在各級部門之間、稅源管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合數(shù)據(jù)發(fā)布，整合職能配置，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、良性互動的管理機制，克服現(xiàn)行部門中信息爆炸又各行其政、多頭管理、信息分散、效率低下的弊端。其四，莫開展“無所謂”的形式化活動。如各種月、季、年檢、評比、抽查、競賽、達標等活動，上級稅務(wù)機關(guān)要一改抓工作離不開“資料一大摞、發(fā)文一大堆、評比一連串、檢查走馬燈、抽查路邊花、落實效率低”的模式，轉(zhuǎn)變到“分行業(yè)分稅種一鼓作氣一查到底、突出重點、著力點放在難征難管和辦事效果上不放松”思路上，真正為基層辦實事，又沒有“做過場”、“表面化”的多余無效勞動和做無頭序的事。其五，在辦稅程序上要化繁為簡，在征收模式上力求快速又便于操作，在下達稅收計劃時要把任務(wù)與管理并舉，按稅法規(guī)定應(yīng)收盡收?？朔惙险{(diào)難下調(diào)易的弊病，建立較完善的查事前、事中、事后監(jiān)督處理模式，讓一線稅務(wù)把精力用在增收上。同時，對基層上報的各種批轉(zhuǎn)文書實行加速處理，盡力減少在途時間和批轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免上面一句話下面十天工的局面，多鼓勵少責(zé)備，注重聽取吸收基層的意見建議，掌握現(xiàn)行市場經(jīng)濟和稅源變化實情。其六，在人力資源上，強弱搭配分工明確。在管戶數(shù)量上按雙人上崗合理劃片，做到各小組管戶均衡，克服人員一樣而管戶數(shù)量差別過大的現(xiàn)象，減少人力資源的浪費。讓一線征管人員有更多更充足的時間去抓好稅源管理