政府與非營利組織會計(第七版)第15章行政事業(yè)單位財務(wù)報表編審

(第七版)政府與非盈利組織會計ACCOUNTINGFORGOVERNMENTANDNONPROFITENTITIES第三篇行政事業(yè)單位會計第十五章行政事業(yè)單位財務(wù)報表編審行政事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬01行政事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬02目錄行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求03行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審04行政事業(yè)單位預(yù)算會計報表的編審05行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審06第一節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬一、事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬與企業(yè)財務(wù)會計相似，事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬分為收入費用結(jié)轉(zhuǎn)、盈余分配和專用基金提取等環(huán)節(jié)（如圖15-1所示）。圖15-1事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬示意圖第一節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬二、行政單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬與事業(yè)單位類似，行政單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬也分為收入費用結(jié)轉(zhuǎn)、盈余分配和專用基金提取等環(huán)節(jié)，只是涉及的科目較少，業(yè)務(wù)相對簡單（如圖15-2所示）。圖15-2行政單位財務(wù)會計年末轉(zhuǎn)賬示意圖一、事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬，需要先對財政撥款資金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并對出財政撥款資金結(jié)余。對非財政撥款資金，則需要區(qū)分經(jīng)營性活動收支和事業(yè)性活動收支，并通過結(jié)余分配計提專用基金，最終結(jié)出非財政撥款資金結(jié)余（如圖15-3所示）。第二節(jié)

行政事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬圖15-3事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬示意圖二、行政單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬行政單位預(yù)算會計的年末轉(zhuǎn)賬程序較事業(yè)單位簡單，但也需要區(qū)分財政撥款和非財政撥款、專項收入和非專項收入（如圖15-4所示）。第二節(jié)

行政事業(yè)單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬圖15-4行政單位預(yù)算會計年末轉(zhuǎn)賬示意圖一、行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類財務(wù)報表是對行政事業(yè)單位財務(wù)狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等信息的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表包括會計報表和附注。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和現(xiàn)金流量表，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制合并財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。收入費用表是反映政府會計主體在一定會計期間運行情況的報表?，F(xiàn)金流量表是反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目所做的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。參見表15-5。第三節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求表15-5 行政事業(yè)單位財務(wù)報表的種類第三節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求編號報表名稱編制期財務(wù)報表會政財01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會政財02表收入費用表月度、年度會政財03表凈資產(chǎn)變動表年度會政財04表現(xiàn)金流量表年度附注年度預(yù)算會計報表會政預(yù)01表預(yù)算收入支出表年度會政預(yù)02表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表年度會政預(yù)03表財政撥款預(yù)算收入支出表年度政府決算報告的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第三節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求二、行政事業(yè)單位編制報表應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)定1.財務(wù)報表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2.財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表。單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。3.預(yù)算會計報表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。4.單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。第三節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求5.單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制真實、完整的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。6.財務(wù)報表和預(yù)算會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報及時。7.財務(wù)報表和預(yù)算會計報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。第三節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求三、單位應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會計信息化的應(yīng)用行政事業(yè)單位應(yīng)開展會計信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合政府會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定。第三節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)報表的分類與編制要求一、資產(chǎn)負(fù)債表的編審資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。格式參見書中表15-6。第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審資產(chǎn)負(fù)債表編制說明如下：（一）本表反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列（三）本表中“資產(chǎn)總計”項目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計”項目期末（年初）余額相等（四）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審表15-6 資產(chǎn)負(fù)債表會政財01表編制單位：

年

月

日

單位：元資產(chǎn)期末年初負(fù)債和凈資產(chǎn)期末年初余額余額余額余額流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)交增值稅

財政應(yīng)返還額度

其他應(yīng)交稅費

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)繳財政款

應(yīng)收賬款凈額

應(yīng)付職工薪酬

預(yù)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收股利

應(yīng)付賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付政府補貼款

其他應(yīng)收款凈額

應(yīng)付利息

存貨

預(yù)收賬款

待攤費用

其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

預(yù)提費用

續(xù)表會政財01表編制單位：

年

月

日

單位：元資產(chǎn)期末年初負(fù)債和凈資產(chǎn)期末年初余額余額余額余額其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負(fù)債

非流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債合計

長期股權(quán)投資

非流動負(fù)債：

長期債券投資

長期借款

固定資產(chǎn)原值

長期應(yīng)付款

減：固定資產(chǎn)累計折舊

預(yù)計負(fù)債

固定資產(chǎn)凈值

其他非流動負(fù)債

工程物資

非流動負(fù)債合計

在建工程

受托代理負(fù)債

無形資產(chǎn)原值

負(fù)債合計

減：無形資產(chǎn)累計攤銷

無形資產(chǎn)凈值

續(xù)表會政財01表編制單位：

年

月

日

單位：元資產(chǎn)期末年初負(fù)債和凈資產(chǎn)期末年初余額余額余額余額研發(fā)支出

公共基礎(chǔ)設(shè)施原值

減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值

政府儲備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房原值

減：保障性住房累計折舊

凈資產(chǎn)：

保障性住房凈值

累計盈余

長期待攤費用

專用基金

待處理財產(chǎn)損溢

權(quán)益法調(diào)整

其他非流動資產(chǎn)

無償調(diào)撥凈資產(chǎn)*

——非流動資產(chǎn)合計

本期盈余*

——受托代理資產(chǎn)

凈資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債和凈資產(chǎn)總計

二、收入費用表的編審收入費用表是反映政府會計主體在一定會計期間運行情況的報表。格式參見表15-7。第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審表15-7 收入費用表會政財02表編制單位：

年

月

單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、本期收入（一）財政撥款收入其中：政府性基金收入（二）事業(yè)收入（三）上級補助收入（四）附屬單位上繳收入（五）經(jīng)營收入（六）非同級財政撥款收入（七）投資收益（八）捐贈收入（九）利息收入（十）租金收入（十一）其他收入二、本期費用（一）業(yè)務(wù)活動費用（二）單位管理費用（三）經(jīng)營費用（四）資產(chǎn)處置費用（五）上繳上級費用（六）對附屬單位補助費用（七）所得稅費用（八）其他費用三、本期盈余第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審（一）本表反映單位在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的收入、費用及當(dāng)期盈余情況（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入費用表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù)（三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法表15-8 凈資產(chǎn)變動表會政財03表編制單位：

年

單位：元項目本年數(shù)上年數(shù)累計盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計累計盈余專用基金權(quán)益法調(diào)整凈資產(chǎn)合計一、上年年末余額二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”號填列）————三、本年年初余額四、本年變動金額（減少以“-”號填列）（一）本年盈余————（二）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)————（三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余————（四）提取或設(shè)置專用基金——其中：從預(yù)算收入中提取————從預(yù)算結(jié)余中提取——設(shè)置的專用基金————（五）使用專用基金——（六）權(quán)益法調(diào)整————五、本年年末余額凈資產(chǎn)變動表編制說明如下：（一）本表反映單位在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)項目的變動情況（二）本表“本年數(shù)”欄反映本年度各項目的實際變動數(shù)。（三）本表“本年數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審表15-9 現(xiàn)金流量表會政財04表編制單位：

年

單位：元項目本年上年金額金額一、日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

財政基本支出撥款收到的現(xiàn)金

財政非資本性項目撥款收到的現(xiàn)金

事業(yè)活動收到的除財政撥款以外的現(xiàn)金

收到的其他與日?；顒佑嘘P(guān)的現(xiàn)金

日常活動的現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與日常活動有關(guān)的現(xiàn)金

日?；顒拥默F(xiàn)金流出小計

日常活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

續(xù)費會政財04表編制單位：

年

單位：元項目本年上年金額金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動的現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金

對外投資支付的現(xiàn)金

上繳處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動的現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

續(xù)費會政財04表編制單位：

年

單位：元項目本年上年金額金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

財政資本性項目撥款收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動的現(xiàn)金流入小計

償還借款支付的現(xiàn)金

償還利息支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動的現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額

五、現(xiàn)金凈增加額

現(xiàn)金流量表編制說明如下：（一）本表反映單位在某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息（二）本表所指的現(xiàn)金，是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時用于支付的款項，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度，以及通過財政直接支付方式支付的款項（三）現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照日常活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審（四）本表“本年金額”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)。本表“上年金額”欄反映各項目的上年實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列（五）單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表（六）本表“本年金額”欄各項目的填列方法第四節(jié)

行政事業(yè)單位財務(wù)會計報表的編審第五節(jié)

行政事業(yè)單位預(yù)算會計報表的編審一、預(yù)算收入支出表的編審預(yù)算收入支出表是反映單位在一定會計期間運行情況的報表。格式參見表15-10。二、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的編審預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表是反映單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其變化情況的報表。格式參見表15-11。第五節(jié)

行政事業(yè)單位預(yù)算會計報表的編審三、財政撥款預(yù)算收入支出表的編審財政撥款預(yù)算收入支出表是反映單位本年財政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動的報表。格式參見表15-12。第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審附注是對在會計報表中列示的項目所做的進(jìn)一步說明，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。附注是財務(wù)報表的重要組成部分。凡對報表使用者的決策有重要影響的會計信息，不論本制度是否有明確規(guī)定，單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審一、附注的主要內(nèi)容附注主要包括下列內(nèi)容：（一）單位的基本情況單位應(yīng)當(dāng)簡要披露其基本情況，包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。（二）會計報表編制基礎(chǔ)（三）遵循政府會計準(zhǔn)則、制度的聲明（四）重要會計政策和會計估計第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審二、會計報表重要項目說明單位應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費用表項目列示順序，采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合的方式披露重要項目的明細(xì)信息。報表重要項目的明細(xì)金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項目金額相銜接。報表重要項目說明應(yīng)包括但不限于下列內(nèi)容：第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（一）貨幣資金的披露貨幣資金的披露格式如下（見表15-13）：（二）應(yīng)收賬款的披露應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式如下（見表15-14）：（三）存貨的披露存貨的披露格式如下（見表15-15）：第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（四）其他流動資產(chǎn)的披露其他流動資產(chǎn)的披露格式如下（見表15-16）：（五）長期投資的披露1.長期債券投資的披露格式如下（見表15-17）：（六）固定資產(chǎn)的披露1.固定資產(chǎn)的披露格式如下（見表15-19）：（七）在建工程的披露在建工程的披露格式如下（見表15-20）：第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（八）無形資產(chǎn)的披露1.各類無形資產(chǎn)的披露格式如下（見表15-21）：（九）公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露1.公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式如下（見表15-22）：2.確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨計價入賬的土地使用權(quán)的賬面余額、累計攤銷額及變動情況。3.已提取折舊繼續(xù)使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施的名稱、數(shù)量等。第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（十）政府儲備物資的披露政府儲備物資的披露格式如下（見表15-23）：（十一）受托代理資產(chǎn)的披露受托代理資產(chǎn)的披露格式如下（見表15-24）：（十二）應(yīng)付賬款的披露應(yīng)付賬款按照債權(quán)人類別披露的格式如下（見表15-25）：第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（十三）其他流動負(fù)債的披露其他流動負(fù)債的披露格式如下（見表15-26）：（十四）長期借款的披露1.長期借款按照債權(quán)人披露的格式如下（見表15-27）：2.單位有基建借款的，應(yīng)當(dāng)分基建項目披露長期借款年初數(shù)、本年變動數(shù)、年末數(shù)及到期期限。第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（十五）事業(yè)收入的披露事業(yè)收入按照收入來源披露的格式如下（見表15-28）：（十六）非同級財政撥款收入的披露非同級財政撥款收入按收入來源披露的格式如下（見表15-29）：（十七）其他收入的披露其他收入按照收入來源披露的格式如下（見表15-30）：第六節(jié)

行政事業(yè)單位賬務(wù)報表附注的編審（十八）業(yè)務(wù)活動費用的披露1.業(yè)務(wù)活動費用按經(jīng)濟分類披露的格式如下（見表15-31）：2.業(yè)務(wù)活動費用按支付對象披露的格式如下（見表15-32）：（十九）其他費用的披露其他費用按照類別披露的格式如下（見表15-33）：（二十）本期費用的披露本期費用按照經(jīng)濟分類披露的格式如下（見表15-34）：表15-13 貨幣資金的披露格式項目期末余額年初余額庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計表15-14 應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式債務(wù)人類別期末余額年初余額政府會計主體：部門內(nèi)部單位單位1

……部門外部單位單位1

……其他：單位1

……合計表15-15 存貨的披露格式存貨種類期末余額年初余額1.……合計表15-16 其他流動資產(chǎn)的披露格式項目期末余額年初余額1.……合計表15-17 長期債券投資的披露格式債券發(fā)行主體年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.……合計表15-18 長期股權(quán)投資的披露格式被投資單位核算方法年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.……合計表15-19 固定資產(chǎn)的披露格式項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計其中：房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動植物二、累計折舊合計其中：房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備家具、用具、裝具表15-19 固定資產(chǎn)的披露格式續(xù)表（）項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額三、賬面價值合計其中：房屋及構(gòu)筑物通用設(shè)備專用設(shè)備文物和陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動植物表15-20 在建工程的披露格式項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.……合計表15-21 各類無形資產(chǎn)的披露格式項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額一、原值合計1.……二、累計攤銷合計1.……三、賬面價值合計1.……表15-22 公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額原值合計市政基礎(chǔ)設(shè)施

1.……交通基礎(chǔ)設(shè)施

1.……水利基礎(chǔ)設(shè)施

1.……其他……累計折舊合計市政基礎(chǔ)設(shè)施

1.……交通基礎(chǔ)設(shè)施表15-22 公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式項目年初余額本期增加額本期減少額期末余額

1.……水利基礎(chǔ)設(shè)施

1.……其他……賬面價值合計市政基礎(chǔ)設(shè)施

1.……交通基礎(chǔ)設(shè)施

1.……水利基礎(chǔ)設(shè)施

1.……其他……表15-23 政府儲備物資的披露格式物資類別年初余額本期增加額本期減少額期末余額1.……合計表15-24 受托代理資產(chǎn)的披露格式資產(chǎn)類別年初余額本期增加額本期減少額期末余額貨幣資金受托轉(zhuǎn)贈物資受托存儲保管物資罰沒物資其他合計表15-25 應(yīng)付賬款按照債權(quán)人類別披露的格式債權(quán)人類別期末余額年初余額政府會計主體：部門內(nèi)部單位單位1……部門外部單位單位1……其他：單位1……合計表15-26 其他流動負(fù)債的披露格式項目期末余額年初余額１.……合計表15-27 長期借款按照債權(quán)人披露的格式債權(quán)人期末余額年初余額1.……合計表15-28 事業(yè)收入按照收入來源披露的格式收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額來自財政專戶管理資金本部門內(nèi)部單位單位1……本部門以外同級政府單位單位1……其他單位1……合計表15-28 事業(yè)收入按照收入來源披露的格式收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額來自財政專戶管理資金本部門內(nèi)部單位單位1……本部門以外同級政府單位單位1……其他單位1……合計表15-29 非同級財政撥款收入按收入來源披露的格式收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額本部門以外同級政府單位單位1……本部門以外非同級政府單位單位1……合計表15-30 其他收入按照收入來源披露的格式收入來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額本部門內(nèi)部單位單位1……本部門以外同級政府單位單位1……本部門以外非同級政府單位單位1……其他單位1……合計表15-31 按經(jīng)濟分類披露的格式項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額工資福利費用商品和服務(wù)費用對個人和家庭的補助費用對企業(yè)補助費用固定資產(chǎn)折舊費無形資產(chǎn)攤銷費公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費保障性住房折舊費計提專用基金……合計表15-32 按支付對象披露的格式支付對象本期發(fā)生額上期發(fā)生額本部門內(nèi)部單位單位1……本部門以外同級政府單位單位1……其他單位1……合計表15-33 其他費用按照類別披露的格式費用類別本期發(fā)生額上期發(fā)生額利息費用壞賬損失罰沒支出……合計表15-34 本期費用按照經(jīng)濟分類披露的格式項目