會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：福建國(guó)稅解答建筑企業(yè)營(yíng)改增-跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

福建國(guó)稅解答建筑企業(yè)營(yíng)改增:跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題1、《實(shí)施辦法》46條“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”.而《營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、有關(guān)政策(七)建筑服務(wù)第4點(diǎn)關(guān)于外出經(jīng)營(yíng)的規(guī)定.是否前者指的是經(jīng)過(guò)稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)就地獨(dú)立申報(bào),不存在預(yù)征,也無(wú)須再回機(jī)構(gòu)地申報(bào)而后者是否指的是以總機(jī)構(gòu)的名義在項(xiàng)目地稅務(wù)按項(xiàng)目報(bào)備的情形

答:總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)都屬于固定業(yè)戶,都應(yīng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記,向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,這是有關(guān)納稅地點(diǎn)的一般性規(guī)定.建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款是對(duì)建筑服務(wù)納稅地點(diǎn)的一種特殊稅收安排,無(wú)論總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu),只要存在跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),都應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地按規(guī)定預(yù)繳稅款.

2、若既有總機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)票、又有經(jīng)營(yíng)地開(kāi)票,向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅是否僅限于總機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)票范圍內(nèi)申報(bào)而經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具的發(fā)票向經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答:跨縣(市)提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票,并預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào);向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票自行開(kāi)具,無(wú)論是在異地發(fā)生應(yīng)稅行為,還是在本地發(fā)生應(yīng)稅行為,全部銷售收入向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào),其中異地預(yù)繳的稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

3、分公司或項(xiàng)目部可以認(rèn)定或登記為一般納稅人嗎?總機(jī)構(gòu)中標(biāo)和簽訂施工合同,登記繳納增值稅又是分公司或項(xiàng)目部的話,稅法有何障礙

答:已辦理正式稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)符合條件的,可申請(qǐng)登記為一般納稅人.總機(jī)構(gòu)跨縣(市)提供建筑服務(wù),分支機(jī)構(gòu)作為總機(jī)構(gòu)在建筑服務(wù)發(fā)生地的分包商提供建筑服務(wù),分別獨(dú)立計(jì)算繳納增值稅.

4、跨縣(市、區(qū))外的建安項(xiàng)目,經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等,其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí),由于公司名稱不一致,無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣.對(duì)此,如何解決

答:總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī),獨(dú)立核算和納稅申報(bào),總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開(kāi)具發(fā)票,以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司做進(jìn)項(xiàng)抵扣.

5、若按總分機(jī)構(gòu)分別申報(bào)納稅,由于資質(zhì)要求,施工合同必須由總機(jī)構(gòu)簽訂,分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具的發(fā)票與總機(jī)構(gòu)名稱不一致,也與合同不一致,導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)專票項(xiàng)目業(yè)主無(wú)法抵扣;同時(shí),分支機(jī)構(gòu)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)也只能以總機(jī)構(gòu)名義索取,這樣,建筑業(yè)分支機(jī)構(gòu)就無(wú)法納入增值稅管征范圍,而企業(yè)所得稅歷來(lái)是實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納的,如何協(xié)調(diào)分支機(jī)構(gòu)對(duì)于增值稅風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任如何分擔(dān)由此,分支機(jī)構(gòu)或者異地(含跨省)項(xiàng)目部是否需要辦理國(guó)稅登記,是臨時(shí)稅務(wù)登記還是項(xiàng)目報(bào)備

答:稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致,與施工資質(zhì)沒(méi)有聯(lián)系.總機(jī)構(gòu)是否在建筑服務(wù)發(fā)生地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)并辦理正式稅務(wù)登記作為一個(gè)獨(dú)立的增值稅納稅人,由納稅人自主決定;未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,可以持外管證在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記,兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別.

7、是否省內(nèi)外所有銷售發(fā)票(含普票和專票)都必須由總部開(kāi)具

答:原則上,納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)自行開(kāi)具增值稅發(fā)票(含普票和專票),小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的可向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值專用發(fā)票.小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票.

8、企業(yè)外出經(jīng)營(yíng),《征管法》規(guī)定,需開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明,建筑業(yè)外出,對(duì)于設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)的和未設(shè)分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目部,如何處理該外管證管理范圍是否包括增值稅、企業(yè)所得稅

答:企業(yè)所得稅的征收管理仍按原規(guī)定辦理.

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)?/p>