會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：行政司法及公共事業(yè)-所得稅優(yōu)惠政策

行政司法及公共事業(yè)——所得稅優(yōu)惠政策具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。

1.基金收費(fèi)免稅。對(duì)企業(yè)收取和繳納的各種價(jià)內(nèi)基金和各項(xiàng)收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部和省級(jí)政府批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1997］22號(hào))

2.人防工程收入免稅。人民防空辦公室按規(guī)定利用人防工程所收取的人防工程使用費(fèi)收入，凡納入財(cái)政管理的，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1997］36號(hào))

3.非經(jīng)營(yíng)單位收入免稅。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列收入項(xiàng)目，免征企業(yè)所得稅：(財(cái)稅字［1997］75號(hào))

(1)財(cái)政撥款；

(2)納入財(cái)政管理的政府性基金、資金、附加收入等；

(3)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(4)經(jīng)批準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金；

(5)從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；

(6)從所屬獨(dú)立核算單位稅后利潤(rùn)中取得的收入；

(7)社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

(8)社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

(9)社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；

(10)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。

4.監(jiān)獄勞教企業(yè)免稅。全部產(chǎn)權(quán)屬監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè)，2000年底前，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］44號(hào))

5.機(jī)關(guān)后勤服務(wù)收入免稅。中央和省級(jí)政府、黨委、人大、政協(xié)、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、臺(tái)聯(lián)等所屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心后勤體制改革后，其為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2005年底以前，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1999］43號(hào)、財(cái)稅［2001］122號(hào))

6.境外減免稅抵免。納稅人承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲所在國(guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵免。(財(cái)稅字［1997］116號(hào))

7.工商管理費(fèi)扣除。私營(yíng)企業(yè)按規(guī)定繳納的工商行政管理費(fèi)，允許在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。(財(cái)稅字［1995］81號(hào))

8.人防工程投資稅收優(yōu)惠。外商投資企業(yè)投資人民防空工程建設(shè)、改造業(yè)務(wù)，取得的租金收入，可適用于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。(財(cái)稅字［1997］121號(hào))

9.法定所得免稅。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：(稅法第4條)

(1)獎(jiǎng)金。省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的各類(lèi)獎(jiǎng)金。

(2)補(bǔ)貼津貼。按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼。(細(xì)則第13條)

(3)外交人員所得。依照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得。

(4)協(xié)議免稅所得。中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(5)其他所得。經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

10.獎(jiǎng)金手續(xù)費(fèi)免稅。下列所得，暫免征個(gè)人所得稅：(［94］財(cái)稅字第20號(hào))

(1)獎(jiǎng)金。個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；

(2)手續(xù)費(fèi)。個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

11.外籍專(zhuān)家工薪所得免稅。下列外籍專(zhuān)家的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅：(［94］財(cái)稅字第20號(hào))

(1)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家；

(2)援助國(guó)派往中國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家。

12.見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)免稅。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類(lèi)似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字［1995］25號(hào))

13.外籍人員存款減稅。凡2000年6月30日前，在開(kāi)戶(hù)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理確認(rèn)稅收協(xié)定締約國(guó)居民身份的外籍個(gè)人，對(duì)其活期存款利息，按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收利息所得稅。(國(guó)稅發(fā)［1999］245號(hào))

14.新辦郵政企業(yè)減稅。從2001年1月1日起，對(duì)在西部地區(qū)新辦郵政企業(yè)，郵政業(yè)務(wù)占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期10年以上的，自獲利年度起，第1至2年免征企業(yè)所得稅，第3至5年減半征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］202號(hào)、國(guó)稅發(fā)［2002］47號(hào))

15.機(jī)關(guān)服務(wù)中心安置分流人員減免稅。機(jī)關(guān)服務(wù)中心為分流人員新辦企業(yè)，安置分流人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅3年。免稅期滿后，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減半征收企業(yè)所得稅2年。(國(guó)稅發(fā)［2002］32號(hào))

16.郵政企業(yè)廣告和宣傳費(fèi)扣除。郵政企業(yè)在匯總納稅期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以合并計(jì)算。國(guó)家郵政局在匯總納稅時(shí)，匯總后的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為不超過(guò)全國(guó)匯總郵政業(yè)務(wù)收入的2%。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在2%以?xún)?nèi)的據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)2%的部分，可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。各省級(jí)郵政廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為不超過(guò)全省級(jí)匯總郵政業(yè)務(wù)收的1.9%，國(guó)家財(cái)郵局本部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為全國(guó)匯總郵政業(yè)務(wù)收入的0.1%.(國(guó)稅函［2001］1023號(hào))

17.向法律援助基金會(huì)捐贈(zèng)扣除。納稅人向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，用于法律援助事業(yè)的，可按稅法規(guī)定的比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。(國(guó)稅函［2003］722號(hào))

18.郵政企業(yè)收支差額扣除。國(guó)家郵政局2002年度向北京市郵政局等郵政企業(yè)收取“收支差額”，準(zhǔn)予其所屬郵政企業(yè)在稅前扣除。(國(guó)稅函［2003］335號(hào))

19.外商投資企業(yè)污水、垃圾處理減免稅。對(duì)從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可認(rèn)定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受稅法規(guī)定第1至2年免稅，第3至5年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。(國(guó)稅函［2003］88號(hào))

20.法律援助捐贈(zèng)扣除。從2003年1月1日起，對(duì)納稅人向中國(guó)法律援助基金、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。(財(cái)稅［2003］204號(hào))

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一