新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則提升險(xiǎn)企盈利透明性

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則提升險(xiǎn)企盈利透明性IFRS17則彌補(bǔ)了IFRS4的缺陷，通過制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以實(shí)現(xiàn)不同國(guó)家保險(xiǎn)公司間以及保險(xiǎn)業(yè)與其他行業(yè)間會(huì)計(jì)信息的橫向可比性，同時(shí)通過重新厘定保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)方法、調(diào)整報(bào)表格式等手段，使財(cái)務(wù)報(bào)表披露符合保險(xiǎn)公司的實(shí)際盈利模式，提升保險(xiǎn)公司盈利透明性。從保險(xiǎn)合同的確認(rèn)與分拆來看，隨著保險(xiǎn)合同成分分拆標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)，分拆部分適用于不同準(zhǔn)則，IFRS17明確拆出“可明確區(qū)分”的投資成分及商品或非保險(xiǎn)合同服務(wù)承諾等?！巴顿Y成分”需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件，即可確認(rèn)為“可明確區(qū)分”：一是投資成分與保險(xiǎn)成分非緊密關(guān)聯(lián)；二是在同一市場(chǎng)（或監(jiān)管環(huán)境）存在可以單獨(dú)的、與投資成分相同的合同銷售。根據(jù)新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則規(guī)定，保險(xiǎn)合同應(yīng)拆出“可明確區(qū)分的商品或非保險(xiǎn)合同服務(wù)的承諾”，適用于收入準(zhǔn)則。在實(shí)務(wù)中，如保險(xiǎn)公司將如體檢、洗牙、購(gòu)藥等健康管理服務(wù)與保險(xiǎn)服務(wù)打包銷售，這種服務(wù)并非與保險(xiǎn)部分密切相關(guān)，則需要從保險(xiǎn)合同中拆分出去。此外，在新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下，保險(xiǎn)合同應(yīng)拆出“嵌入衍生工具”，適用于金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。“不可明確區(qū)分的投資成分”適用于新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，但需從保險(xiǎn)服務(wù)收入及費(fèi)用2中剔除。第一，保費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前，險(xiǎn)企部分運(yùn)作模式或有調(diào)整。在新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下，在計(jì)算保險(xiǎn)服務(wù)收支時(shí)，需剔除所有投資成分，即未來保費(fèi)收入不含利差，僅涵蓋死差和費(fèi)差。值得重點(diǎn)關(guān)注的是，不同于原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)于可以將單項(xiàng)保險(xiǎn)合同、亦可以將具有同質(zhì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)合同組合作為一個(gè)計(jì)量單元的規(guī)定，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)計(jì)量單元給出了更加明確的規(guī)定，即明確保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以合同組作為一個(gè)計(jì)量單元。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將具有相似風(fēng)險(xiǎn)且統(tǒng)一管理的保險(xiǎn)合同歸為同一保險(xiǎn)合同組合，并將保險(xiǎn)合同組合內(nèi)的保單按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)一步分為不同的合同組，即從保險(xiǎn)合同組合到保險(xiǎn)合同組。合同服務(wù)邊際的釋放以合同