安永：全面“營改增”影響全行業(yè)-關鍵環(huán)節(jié)如何把控

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!安永：全面“營改增”影響全行業(yè)，關鍵環(huán)節(jié)如何把控？本文導讀

營改增作為中國稅收史上最艱巨的改革工作之一，已經(jīng)走過了整整四年的進程。而關于最后四個行業(yè)（房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務及保險業(yè)和生活性服務業(yè)）何時全面實施營改增，在眾說紛紜的猜測中，終于在今天一錘定音。

3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕。國務院總理李克強作政府工作報告，在報告中，總理宣布從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這標志著營業(yè)稅將徹底退出中國的稅收舞臺，取而代之的將會是實現(xiàn)全鏈條覆蓋的增值稅。

在這樣的背景下，安永團隊結合經(jīng)驗，對最后四個行業(yè)的營改增給全行業(yè)帶來的影響進行以下分析。

1稅負全面降低

根據(jù)國家稅務總局2015年7月對外公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年上半年營改增減稅1102億元，累計減稅逾4848億元。生活服務業(yè)、建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)等行業(yè)營改增將涉及近1000萬戶納稅人。而上述四個行業(yè)在營改增之前所征收的營業(yè)稅占營業(yè)稅總收入總額近8成，這意味著四個行業(yè)納入營改增后，將會使全行業(yè)的整體稅負有一個很大幅度的降低。不僅四個行業(yè)的減稅額會超過現(xiàn)行試點行業(yè)的減稅額，而且因為四個行業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，會使其他增值稅納稅行業(yè)的稅負進一步降低。

盡管如此，但由于稅率的變化（根據(jù)主管部門的預期，建筑業(yè)、不動產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率為11%，金融保險業(yè)、生活服務業(yè)的增值稅稅率為6%），仍需四個行業(yè)的企業(yè)在增值稅進項管理上做出最大的努力，以便能夠達到營改增后的理論降負的目標。

2稅收管理成本增加

改革后四個行業(yè)的稅收管理成本將會有顯著的增加，與營業(yè)稅相比，增值稅在稅率/征收率、營業(yè)收入計算、計稅方法、發(fā)票管理、申報資料、征收機關等環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了較大變化，特別是抵扣制的計稅方法，增值稅專用發(fā)票管理，申報表格的填報難度和數(shù)量等都較營業(yè)稅時期增加了難度和復雜程度，這也將是在僅余2個月的改革緩沖期內(nèi)，四個行業(yè)稅務部門（辦稅人員）必須要面對和應對的直接問題。

3全行業(yè)影響

我們可以預期的是，雖然是針對最后四個行業(yè)的增值稅改革政策最終落地，但其影響的絕不僅僅是四個行業(yè)，而是全行業(yè)。正如李克強總理在政府工作報告中提出的將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，就將給很大比例的企業(yè)帶來巨大的進項稅額，進而達到減輕稅負的目標。

4目前的緊迫任務

雖然金融行業(yè)、建筑與房地產(chǎn)行業(yè)、生活性服務業(yè)的營改增于5月1日起執(zhí)行，但具體政策現(xiàn)在仍未出臺，對于已經(jīng)開始營改增準備工作但仍然未完成政策出臺前需要預備的工作的企業(yè)，以及仍然未開始營改增工作的企業(yè)，建議先集中精力完成進項端（政策敏感度較低）的工作，待政策出臺后再對銷項端（政策敏感度較高）進行改造。

特別是依賴系統(tǒng)進行經(jīng)營管理的集團企業(yè)，面臨的最大困難是系統(tǒng)改造（價稅分離、增值稅申報以及發(fā)票管理）耗時最久，而系統(tǒng)改造涉及的部門最廣，建議按自身情況推斷系統(tǒng)改造所需時間。如果系統(tǒng)改造所需的時間超越了執(zhí)行時間，建議盡快在核算、發(fā)票、申報三方面預備好系統(tǒng)未完成改造的情況之下，能夠在5月1日實施的替代方案，以及與系統(tǒng)上線后的切換方案。

5安永建議

安永在增值稅改革政策制定過程中長期保持與主管部門的密切溝通交流機制，因此，安永也在實際工作中協(xié)助很多企業(yè)開始了政策出臺前的準備工作。基于我們的工作經(jīng)驗，對于仍未開展營改增準備或剛剛開始準備的企業(yè)，安永對準備工作的關鍵環(huán)節(jié)提出以下建議：

進項端的必要改造

主要包括對采購流程、支付流程、報銷流程與系統(tǒng)加入增值稅發(fā)票取得、認證的環(huán)節(jié)，并對成本費用核算環(huán)節(jié)進行改造，其他包括合同條款、供應商管理、價格比較方式等的改造。同時建議企業(yè)認真論證采購計劃的實施，是否可以在不影響正常運營的前提下適當推遲采購，增加企業(yè)的可抵扣金額。

銷項端的必要改造

涉及的面較廣，主要包括對與收入相關的系統(tǒng)進行價稅分離改造，以及交易信息數(shù)據(jù)流如何與金稅系統(tǒng)、會計系統(tǒng)、客戶信息管理系統(tǒng)、以及發(fā)票管理系統(tǒng)等，其中涉及發(fā)票管理流程、增值稅科目設置、核算規(guī)定的改變等。建議在政策出臺后根據(jù)政策衡量工作量，形成工作計劃以及未能在5月1日實施的替代方案。

企業(yè)外部鏈條準備

由于營改增的轉變，企業(yè)可能需要對外部客戶以及供應商進行溝通，應對由于營改增帶來的轉變。溝通內(nèi)容應分為與供應商的溝通，以及與客戶的溝通。

供應商溝通方面，內(nèi)容應包括要求有關供應商在營改增實施后提供增值稅可抵扣憑證?？蛻魷贤ǚ矫妫瑑?nèi)容應包括客戶開票信息收集安排、增值稅發(fā)票開具安排、價格變化（客戶需要內(nèi)部先對價格影響與應對方式形成共識）。

工作布置

財稅[2016]32號財政部國家稅務總局關于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作的通知

稅總發(fā)[2016]32號國家稅務總局關于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知

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小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經(jīng)驗，excel等等等等，