會計經(jīng)驗：資產(chǎn)的所得稅處理總結

資產(chǎn)的所得稅處理總結一、固定資產(chǎn)的稅務處理

說明：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

(一)計稅基礎

1.外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎

2.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前的支出為計稅基礎

3.融資租入的固定資產(chǎn)：①租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;②租賃合同未約定的以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎

4.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

6.改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中的改建支出增加計稅基礎

(二)折舊方法

1.企業(yè)應當在固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月停止計算折舊

2.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更

3.固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊，準予扣除

折舊范圍

不得計提折舊的范圍：

1.房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

2.以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)

3.以融資租賃租出的固定資產(chǎn)

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

最低折舊年限

1.房屋建筑物：20年

2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備：10年

3.與生產(chǎn)經(jīng)營互動有關的器具、工具、家具等：5年

4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

5.電子設備：3年

二、生物資產(chǎn)的稅務處理

說明：生物資產(chǎn)是指有生命的動物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。

計稅基礎

1.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎

2.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

折舊方法

按照直線法計算的折舊，企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月計算折舊，停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月停止計算折舊

最低折舊年限

1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：10年

2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：3年

三、無形資產(chǎn)的稅務處理

說明：無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等

計稅基礎

1.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎

2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎

3.通過過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

攤銷范圍

下列不得計算攤銷費用扣除：

1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

2.自創(chuàng)商譽

3.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)

4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)

攤銷方法

按直線法計算攤銷

最低攤銷年限

1.不得低于10年

2.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷

3.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除

購進軟件

企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

四、長期待攤費用

說明：長期待攤費用是指企業(yè)發(fā)生的應在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。

核算范圍

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出

3.固定資產(chǎn)的大修理支出

4.其他應當作為長期待攤費用的支出

攤銷方法

1.企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值;如有關固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷

2.已足額提取固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，其他的固定資產(chǎn)發(fā)生改建支出應當適當延長折舊年限

3.大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年

五、存貨的稅務處理

說明：存貨是這企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

計稅基礎

存貨確定成本的方法：

1.支付現(xiàn)金方式取得的存貨：以購買價款和支付的相關稅費為成本

2.支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨：以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以