企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制手冊

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制手冊TOC\o"1-2"\h\u21413第一章內(nèi)部審計(jì)概述 3213221.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用 3174191.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義 398971.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用 352151.2內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與原則 4117671.2.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 437641.2.2內(nèi)部審計(jì)的原則 489311.3內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu) 418002第二章內(nèi)部審計(jì)程序與方法 5293162.1內(nèi)部審計(jì)程序 5182062.1.1審計(jì)計(jì)劃 5101562.1.2審計(jì)準(zhǔn)備 5279362.1.3審計(jì)實(shí)施 584062.1.4審計(jì)報(bào)告 633762.1.5審計(jì)后續(xù)跟蹤 6139822.2內(nèi)部審計(jì)方法 682112.2.1文件審查 6242912.2.2實(shí)地觀察 6275452.2.3詢問和訪談 6312292.2.4分析程序 6167492.2.5抽樣檢查 688862.3內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集與分析 7270722.3.1內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集 7242872.3.2內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的分析 716377第三章內(nèi)部控制概述 7158013.1內(nèi)部控制的定義與目標(biāo) 7312303.2內(nèi)部控制的原則與框架 768003.3內(nèi)部控制的責(zé)任與實(shí)施 85862第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制 9115714.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與步驟 961564.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 979884.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 9327254.1.3風(fēng)險(xiǎn)排序 9215204.2風(fēng)險(xiǎn)控制策略與措施 9111914.2.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 9173264.2.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 1028654.2.3風(fēng)險(xiǎn)分散 104814.2.4風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 109874.3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告 1088974.3.1風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 1047994.3.2風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 1027427第五章財(cái)務(wù)審計(jì) 11321425.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 11300695.1.1審計(jì)目標(biāo) 11149665.1.2審計(jì)程序 11304045.1.3審計(jì)重點(diǎn) 11111645.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì) 11278375.2.1審計(jì)目標(biāo) 11295845.2.2審計(jì)程序 1112515.2.3審計(jì)重點(diǎn) 1246605.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 12200545.3.1審計(jì)目標(biāo) 12137935.3.2審計(jì)程序 1248245.3.3審計(jì)重點(diǎn) 1219168第六章業(yè)務(wù)流程審計(jì) 12227706.1采購審計(jì) 12254486.1.1審計(jì)目的 12246926.1.2審計(jì)內(nèi)容 1394026.1.3審計(jì)方法 13132066.2銷售審計(jì) 1325966.2.1審計(jì)目的 13313696.2.2審計(jì)內(nèi)容 1353426.2.3審計(jì)方法 14277136.3生產(chǎn)審計(jì) 14307606.3.1審計(jì)目的 14201416.3.2審計(jì)內(nèi)容 1428436.3.3審計(jì)方法 1418894第七章人力資源審計(jì) 14220027.1員工招聘與培訓(xùn)審計(jì) 14113247.1.1招聘流程審計(jì) 14324947.1.2培訓(xùn)流程審計(jì) 15299797.2員工薪酬與福利審計(jì) 15150977.2.1薪酬體系審計(jì) 15221727.2.2福利制度審計(jì) 15186087.3人力資源政策與法規(guī)審計(jì) 16157237.3.1人力資源政策審計(jì) 16288057.3.2法規(guī)遵守審計(jì) 163269第八章資產(chǎn)管理審計(jì) 1669268.1固定資產(chǎn)審計(jì) 16317538.1.1審計(jì)目的 16222118.1.2審計(jì)內(nèi)容 16107528.1.3審計(jì)方法 17124748.2存貨審計(jì) 17233438.2.1審計(jì)目的 1782178.2.2審計(jì)內(nèi)容 17173908.2.3審計(jì)方法 176088.3投資審計(jì) 1710618.3.1審計(jì)目的 17221998.3.2審計(jì)內(nèi)容 18270858.3.3審計(jì)方法 186364第九章合規(guī)審計(jì) 18308939.1法律法規(guī)合規(guī)審計(jì) 18246879.1.1審計(jì)目標(biāo) 18268719.1.2審計(jì)內(nèi)容 18203949.1.3審計(jì)方法 1870719.1.4審計(jì)程序 19298949.2行業(yè)規(guī)范合規(guī)審計(jì) 19150199.2.1審計(jì)目標(biāo) 1970699.2.2審計(jì)內(nèi)容 19114739.2.3審計(jì)方法 19146679.2.4審計(jì)程序 19325289.3公司制度合規(guī)審計(jì) 19107089.3.1審計(jì)目標(biāo) 19154179.3.2審計(jì)內(nèi)容 20307599.3.3審計(jì)方法 20106159.3.4審計(jì)程序 2027371第十章審計(jì)報(bào)告與管理建議 202261410.1審計(jì)報(bào)告的編制與提交 20946210.2審計(jì)問題的整改與跟蹤 211686510.3管理建議的采納與實(shí)施 21第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與作用1.1.1內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善其運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，為組織提供合理保證和咨詢服務(wù)。1.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)在組織中具有以下作用：（1）評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理：內(nèi)部審計(jì)幫助組織識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）評(píng)價(jià)和改善內(nèi)部控制：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，保證組織資產(chǎn)的安全、完整和合規(guī)。（3）評(píng)價(jià)和改善治理過程：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織治理結(jié)構(gòu)的合理性，促進(jìn)合規(guī)性和透明度。（4）提供咨詢服務(wù)：內(nèi)部審計(jì)為組織提供專業(yè)建議，幫助優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高效率。1.2內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與原則1.2.1內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要包括：（1）保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，評(píng)價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性。（2）提高組織運(yùn)營效率：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，提高組織運(yùn)營效率。（3）促進(jìn)合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)關(guān)注組織遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的情況。1.2.2內(nèi)部審計(jì)的原則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（1）獨(dú)立性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。（2）專業(yè)性：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。（3）系統(tǒng)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用系統(tǒng)的方法，全面評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程。（4）合規(guī)性：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，保證審計(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。1.3內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)委員會(huì)：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開展，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。（2）內(nèi)部審計(jì)部門：內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的撰寫。（3）內(nèi)部審計(jì)人員：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，負(fù)責(zé)執(zhí)行具體的審計(jì)任務(wù)。（4）審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、客觀地反映審計(jì)結(jié)果，為組織決策提供依據(jù)。（5）審計(jì)跟蹤與改進(jìn)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注審計(jì)整改措施的落實(shí)情況，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。第二章內(nèi)部審計(jì)程序與方法2.1內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)工作有序、高效開展的重要環(huán)節(jié)。以下是內(nèi)部審計(jì)程序的具體內(nèi)容：2.1.1審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是內(nèi)部審計(jì)工作的起點(diǎn)，主要包括以下內(nèi)容：（1）確定審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）制定審計(jì)方案；（3）明確審計(jì)資源需求；（4）編制審計(jì)時(shí)間表。2.1.2審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)準(zhǔn)備階段主要包括以下工作：（1）了解被審計(jì)單位的基本情況；（2）收集相關(guān)政策和法規(guī)；（3）確定審計(jì)程序和方法；（4）編制審計(jì)工作底稿。2.1.3審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施階段是內(nèi)部審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，主要包括以下內(nèi)容：（1）開展現(xiàn)場審計(jì)；（2）審查相關(guān)資料；（3）詢問和訪談；（4）記錄審計(jì)發(fā)覺。2.1.4審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的成果體現(xiàn)，主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)概述；（2）審計(jì)發(fā)覺；（3）審計(jì)結(jié)論；（4）審計(jì)建議。2.1.5審計(jì)后續(xù)跟蹤審計(jì)后續(xù)跟蹤是對審計(jì)整改情況的監(jiān)督，主要包括以下工作：（1）對審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤；（2）評(píng)估審計(jì)整改效果；（3）對審計(jì)整改不力的部門或個(gè)人進(jìn)行問責(zé)。2.2內(nèi)部審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)方法是指在審計(jì)過程中采用的各種技術(shù)手段，以下為常用的內(nèi)部審計(jì)方法：2.2.1文件審查文件審查是指對被審計(jì)單位的文件、資料進(jìn)行審查，以了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的情況。2.2.2實(shí)地觀察實(shí)地觀察是指審計(jì)人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場，對其業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地查看，以了解實(shí)際情況。2.2.3詢問和訪談詢問和訪談是指審計(jì)人員通過與被審計(jì)單位相關(guān)人員交談，了解其業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等方面的情況。2.2.4分析程序分析程序是指審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)覺潛在問題。2.2.5抽樣檢查抽樣檢查是指審計(jì)人員從大量資料中選取部分樣本進(jìn)行檢查，以推斷整體情況。2.3內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集與分析內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集與分析是保證審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.3.1內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集主要包括以下途徑：（1）查閱文件和資料；（2）實(shí)地觀察；（3）詢問和訪談；（4）抽樣檢查。2.3.2內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的分析內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的分析主要包括以下內(nèi)容：（1）驗(yàn)證證據(jù)的可靠性；（2）評(píng)估證據(jù)的相關(guān)性；（3）綜合分析證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論；（4）根據(jù)審計(jì)結(jié)論提出審計(jì)建議。第三章內(nèi)部控制概述3.1內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工共同參與，旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性等目標(biāo)提供合理保證的系統(tǒng)性過程。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督等五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成部分。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）保證企業(yè)運(yùn)營的效率和效果，提高資源利用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（2）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3）保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（4）保障企業(yè)資產(chǎn)安全，防止舞弊和錯(cuò)誤；（5）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化和制度化，提高企業(yè)管理水平。3.2內(nèi)部控制的原則與框架內(nèi)部控制的原則包括以下五個(gè)方面：（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和部門，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)企業(yè)運(yùn)營過程的控制；（2）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡，保證各部門和崗位之間的相互監(jiān)督與制約；（3）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整；（4）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)注重成本與效益的平衡，避免過度控制和不必要的成本支出；（5）動(dòng)態(tài)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)不斷優(yōu)化和改進(jìn)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部控制框架包括以下五個(gè)方面：（1）控制環(huán)境：包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)和保障；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施提供依據(jù)；（3）控制活動(dòng)：針對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（4）信息和溝通：建立有效的信息溝通機(jī)制，保證內(nèi)部控制信息的傳遞和溝通；（5）監(jiān)督：對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制體系的有效性。3.3內(nèi)部控制的責(zé)任與實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任分配如下：（1）董事會(huì)：負(fù)責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部控制政策和目標(biāo)，對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督；（2）管理層：負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施，保證內(nèi)部控制的有效性；（3）各部門和崗位：負(fù)責(zé)本部門、本崗位的內(nèi)部控制工作，履行相應(yīng)職責(zé)；（4）內(nèi)部審計(jì)部門：負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制實(shí)施的具體措施包括：（1）制定內(nèi)部控制手冊，明確內(nèi)部控制的政策、程序和措施；（2）建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確各級(jí)管理人員和崗位職責(zé)；（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和執(zhí)行力；（4）定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)覺和糾正內(nèi)部控制缺陷；（5）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和改進(jìn)機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系。第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制4.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法與步驟4.1.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指通過系統(tǒng)化的方法，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。具體步驟如下：（1）收集相關(guān)信息：收集企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境的信息，包括政策法規(guī)、行業(yè)動(dòng)態(tài)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等。（2）分析潛在風(fēng)險(xiǎn)：對收集到的信息進(jìn)行分析，識(shí)別可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）編制風(fēng)險(xiǎn)清單：將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。4.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下步驟：（1）確定風(fēng)險(xiǎn)概率：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（2）確定風(fēng)險(xiǎn)影響：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營的影響程度。（3）確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)影響，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。4.1.3風(fēng)險(xiǎn)排序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，以便于企業(yè)優(yōu)先關(guān)注和處理高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。4.2風(fēng)險(xiǎn)控制策略與措施4.2.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防企業(yè)應(yīng)采取以下措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)：（1）完善內(nèi)部管理制度：建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。（2）加強(qiáng)員工培訓(xùn)：提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)員工應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3）制定應(yīng)急預(yù)案：針對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)急預(yù)案，保證企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速應(yīng)對。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)在面臨高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)采取以下措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：（1）調(diào)整經(jīng)營策略：根據(jù)市場環(huán)境變化，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，避免高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）停止投資：對于潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)停止投資。4.2.3風(fēng)險(xiǎn)分散企業(yè)可通過以下方式分散風(fēng)險(xiǎn)：（1）多元化經(jīng)營：通過多元化經(jīng)營，降低企業(yè)對單一業(yè)務(wù)的依賴，分散風(fēng)險(xiǎn)。（2）業(yè)務(wù)外包：將部分業(yè)務(wù)外包給具有專業(yè)能力的第三方，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。4.2.4風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)可通過以下方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：（1）購買保險(xiǎn)：通過購買保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。（2）簽訂合同：在合同中明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給合同對方。4.3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與報(bào)告4.3.1風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。具體包括以下方面：（1）定期評(píng)估：定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，了解風(fēng)險(xiǎn)變化情況。（2）動(dòng)態(tài)調(diào)整：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制措施。（3）跟蹤監(jiān)測：對已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，保證風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。4.3.2風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，及時(shí)向上級(jí)管理部門報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)情況。具體包括以下方面：（1）定期報(bào)告：定期向上級(jí)管理部門報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況。（2）重大風(fēng)險(xiǎn)即時(shí)報(bào)告：對于重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)立即向上級(jí)管理部門報(bào)告。（3）風(fēng)險(xiǎn)整改報(bào)告：對于已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)應(yīng)報(bào)告整改情況及效果。第五章財(cái)務(wù)審計(jì)5.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)5.1.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目標(biāo)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公正性。審計(jì)人員需對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，以揭示潛在的錯(cuò)誤或舞弊行為，為企業(yè)內(nèi)部及外部利益相關(guān)者提供可靠的財(cái)務(wù)信息。5.1.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程和內(nèi)部控制制度；（2）收集并分析財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)證據(jù)；（3）對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和公正性；（5）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議。5.1.3審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況；（2）審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的真實(shí)性；（3）關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注，了解企業(yè)會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更等事項(xiàng)；（4）評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性。5.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)5.2.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審計(jì)人員需對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面審查，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。5.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況；（2）收集并分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)證據(jù)；（3）對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性；（5）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議。5.2.3審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性；（2）審查企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（3）評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)的管理和應(yīng)對能力；（4）關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程的融合程度。5.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)5.3.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要目標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，保證企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)覺、評(píng)估和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略、制度和措施進(jìn)行全面審查。5.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和制度；（2）收集并分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)證據(jù)；（3）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；（5）撰寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)意見和建議。5.3.3審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的合理性、可行性和適應(yīng)性；（2）審查企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定和執(zhí)行情況；（3）評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的針對性和有效性；（4）關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的協(xié)調(diào)性。第六章業(yè)務(wù)流程審計(jì)業(yè)務(wù)流程審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，旨在通過對采購、銷售和生產(chǎn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的審核與評(píng)價(jià)，保證企業(yè)運(yùn)營的高效性和合規(guī)性。以下為業(yè)務(wù)流程審計(jì)的詳細(xì)內(nèi)容。6.1采購審計(jì)6.1.1審計(jì)目的采購審計(jì)的目的是保證采購活動(dòng)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效率，降低采購風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體競爭力。6.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）采購計(jì)劃的合理性：審計(jì)人員需評(píng)估采購計(jì)劃的制定是否遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場需求，以及采購計(jì)劃的執(zhí)行情況。（2）供應(yīng)商選擇與評(píng)價(jià)：審計(jì)人員需審查供應(yīng)商選擇流程的合規(guī)性，包括供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量和服務(wù)等方面。（3）采購合同管理：審計(jì)人員需檢查采購合同是否完整、合規(guī)，合同條款是否明確，以及合同履行情況。（4）采購成本控制：審計(jì)人員需分析采購成本構(gòu)成，評(píng)估采購成本控制的措施及效果。（5）采購風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對：審計(jì)人員需識(shí)別采購過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估企業(yè)應(yīng)對措施的合理性。6.1.3審計(jì)方法采購審計(jì)主要采用文件審查、現(xiàn)場調(diào)查、詢問和數(shù)據(jù)分析等方法。6.2銷售審計(jì)6.2.1審計(jì)目的銷售審計(jì)的目的是保證銷售活動(dòng)的合規(guī)性、高效性和盈利性，提升企業(yè)市場競爭力。6.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）銷售計(jì)劃的合理性：審計(jì)人員需評(píng)估銷售計(jì)劃的制定是否遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場需求，以及銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況。（2）客戶開發(fā)與維護(hù)：審計(jì)人員需審查客戶開發(fā)與維護(hù)策略的合理性，包括客戶分類、客戶關(guān)系管理等方面。（3）銷售合同管理：審計(jì)人員需檢查銷售合同是否完整、合規(guī)，合同條款是否明確，以及合同履行情況。（4）銷售收入與成本分析：審計(jì)人員需分析銷售收入構(gòu)成，評(píng)估銷售成本控制措施及效果。（5）銷售風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對：審計(jì)人員需識(shí)別銷售過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估企業(yè)應(yīng)對措施的合理性。6.2.3審計(jì)方法銷售審計(jì)主要采用文件審查、現(xiàn)場調(diào)查、詢問和數(shù)據(jù)分析等方法。6.3生產(chǎn)審計(jì)6.3.1審計(jì)目的生產(chǎn)審計(jì)的目的是保證生產(chǎn)過程的合規(guī)性、高效性和質(zhì)量穩(wěn)定性，降低生產(chǎn)成本，提升企業(yè)競爭力。6.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）生產(chǎn)計(jì)劃的合理性：審計(jì)人員需評(píng)估生產(chǎn)計(jì)劃的制定是否遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場需求，以及生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況。（2）生產(chǎn)流程與操作規(guī)范：審計(jì)人員需審查生產(chǎn)流程是否合理，操作規(guī)范是否完善，以及生產(chǎn)現(xiàn)場管理情況。（3）生產(chǎn)成本控制：審計(jì)人員需分析生產(chǎn)成本構(gòu)成，評(píng)估成本控制措施及效果。（4）生產(chǎn)質(zhì)量控制：審計(jì)人員需檢查生產(chǎn)過程中質(zhì)量控制措施的實(shí)施情況，以及產(chǎn)品質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)。（5）生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對：審計(jì)人員需識(shí)別生產(chǎn)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估企業(yè)應(yīng)對措施的合理性。6.3.3審計(jì)方法生產(chǎn)審計(jì)主要采用文件審查、現(xiàn)場調(diào)查、詢問和數(shù)據(jù)分析等方法。第七章人力資源審計(jì)7.1員工招聘與培訓(xùn)審計(jì)7.1.1招聘流程審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注以下招聘流程的審計(jì)要點(diǎn)：（1）招聘計(jì)劃的合理性：審計(jì)招聘計(jì)劃是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源規(guī)劃，以及招聘需求的準(zhǔn)確性。（2）招聘渠道的合規(guī)性：審計(jì)企業(yè)是否通過合法、合規(guī)的渠道進(jìn)行招聘，包括網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、招聘會(huì)等。（3）招聘程序的規(guī)范性：審計(jì)招聘程序是否遵循公平、公正、公開的原則，包括發(fā)布招聘信息、篩選簡歷、面試、錄用等環(huán)節(jié)。（4）招聘成本的合理性：審計(jì)招聘過程中的各項(xiàng)成本，如廣告費(fèi)、面試費(fèi)用等，是否符合預(yù)算要求。7.1.2培訓(xùn)流程審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注以下培訓(xùn)流程的審計(jì)要點(diǎn)：（1）培訓(xùn)計(jì)劃的合理性：審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃是否與企業(yè)發(fā)展需求、員工個(gè)人成長需求相結(jié)合，保證培訓(xùn)內(nèi)容的針對性。（2）培訓(xùn)資源的配置：審計(jì)培訓(xùn)資源的分配是否合理，包括培訓(xùn)師資、場地、教材等。（3）培訓(xùn)效果的評(píng)估：審計(jì)培訓(xùn)效果評(píng)估體系是否完善，包括培訓(xùn)前、中、后的評(píng)估，以及培訓(xùn)成果的轉(zhuǎn)化。（4）培訓(xùn)成本的合理性：審計(jì)培訓(xùn)成本是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，培訓(xùn)投入與產(chǎn)出是否合理。7.2員工薪酬與福利審計(jì)7.2.1薪酬體系審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注以下薪酬體系審計(jì)要點(diǎn)：（1）薪酬政策的合規(guī)性：審計(jì)企業(yè)薪酬政策是否符合國家法律法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。（2）薪酬結(jié)構(gòu)的合理性：審計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)是否與員工崗位、工作內(nèi)容、工作績效等因素相匹配。（3）薪酬水平的競爭力：審計(jì)企業(yè)薪酬水平是否具有市場競爭力，以吸引和留住人才。（4）薪酬發(fā)放的及時(shí)性：審計(jì)薪酬發(fā)放是否按時(shí)進(jìn)行，保證員工合法權(quán)益。7.2.2福利制度審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注以下福利制度審計(jì)要點(diǎn)：（1）福利政策的合規(guī)性：審計(jì)企業(yè)福利政策是否符合國家法律法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。（2）福利項(xiàng)目的多樣性：審計(jì)企業(yè)提供的福利項(xiàng)目是否滿足員工需求，包括五險(xiǎn)一金、帶薪年假、員工體檢等。（3）福利發(fā)放的公平性：審計(jì)福利發(fā)放是否遵循公平、公正的原則，避免出現(xiàn)不公平現(xiàn)象。（4）福利成本的合理性：審計(jì)福利成本是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。7.3人力資源政策與法規(guī)審計(jì)7.3.1人力資源政策審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注以下人力資源政策審計(jì)要點(diǎn)：（1）政策制定的科學(xué)性：審計(jì)企業(yè)人力資源政策是否基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源規(guī)劃制定。（2）政策執(zhí)行的規(guī)范性：審計(jì)企業(yè)是否按照人力資源政策進(jìn)行招聘、培訓(xùn)、薪酬福利等環(huán)節(jié)的操作。（3）政策調(diào)整的及時(shí)性：審計(jì)企業(yè)在面臨市場環(huán)境變化時(shí)，是否及時(shí)調(diào)整人力資源政策。7.3.2法規(guī)遵守審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注以下法規(guī)遵守審計(jì)要點(diǎn)：（1）勞動(dòng)法規(guī)遵守：審計(jì)企業(yè)是否嚴(yán)格遵守國家勞動(dòng)法律法規(guī)，保障員工合法權(quán)益。（2）合同管理：審計(jì)企業(yè)勞動(dòng)合同的簽訂、履行、解除是否符合法律法規(guī)要求。（3）勞動(dòng)爭議處理：審計(jì)企業(yè)是否建立完善的勞動(dòng)爭議處理機(jī)制，及時(shí)化解勞動(dòng)糾紛。（4）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范：審計(jì)企業(yè)是否建立有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證企業(yè)人力資源管理的合規(guī)性。第八章資產(chǎn)管理審計(jì)8.1固定資產(chǎn)審計(jì)8.1.1審計(jì)目的固定資產(chǎn)審計(jì)旨在評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理、使用和處置是否符合企業(yè)內(nèi)部管理制度和法律法規(guī)要求，保證固定資產(chǎn)的完整性、合規(guī)性和效益性。8.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢等環(huán)節(jié)是否符合相關(guān)規(guī)定；（2）評(píng)估固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際資產(chǎn)狀況相符；（3）檢查固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度是否完善，盤點(diǎn)結(jié)果是否真實(shí)可靠；（4）分析固定資產(chǎn)的使用效率，評(píng)價(jià)其對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的支持程度；（5）評(píng)估固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊額是否合理，與會(huì)計(jì)政策一致。8.1.3審計(jì)方法（1）查閱固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的文件資料；（2）實(shí)地查看固定資產(chǎn)的使用狀況，了解其運(yùn)行情況；（3）對比固定資產(chǎn)的賬務(wù)記錄與實(shí)際資產(chǎn)狀況，分析差異原因；（4）評(píng)估固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的有效性，對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查；（5）運(yùn)用財(cái)務(wù)分析工具，對固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。8.2存貨審計(jì)8.2.1審計(jì)目的存貨審計(jì)旨在保證企業(yè)存貨管理的規(guī)范性、合規(guī)性和有效性，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。8.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查存貨的采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)是否符合相關(guān)規(guī)定；（2）評(píng)估存貨的賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際存貨狀況相符；（3）檢查存貨的盤點(diǎn)制度是否完善，盤點(diǎn)結(jié)果是否真實(shí)可靠；（4）分析存貨的結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)其對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的支持程度；（5）評(píng)估存貨的庫存周轉(zhuǎn)情況，提出改進(jìn)措施。8.2.3審計(jì)方法（1）查閱存貨采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)的文件資料；（2）實(shí)地查看存貨的存儲(chǔ)狀況，了解其保管情況；（3）對比存貨的賬務(wù)記錄與實(shí)際存貨狀況，分析差異原因；（4）評(píng)估存貨盤點(diǎn)制度的有效性，對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查；（5）運(yùn)用財(cái)務(wù)分析工具，對存貨的庫存周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。8.3投資審計(jì)8.3.1審計(jì)目的投資審計(jì)旨在評(píng)價(jià)企業(yè)投資活動(dòng)的合規(guī)性、效益性和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為企業(yè)投資決策提供依據(jù)。8.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查投資項(xiàng)目的可行性研究、決策程序、投資合同等文件資料；（2）評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，分析投資收益與投資成本的關(guān)系；（3）檢查投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，評(píng)價(jià)其有效性；（4）審查投資項(xiàng)目的資金來源及使用情況，保證資金使用的合規(guī)性；（5）評(píng)估投資項(xiàng)目的退出機(jī)制，分析退出策略的合理性。8.3.3審計(jì)方法（1）查閱投資項(xiàng)目的相關(guān)文件資料，了解投資決策過程；（2）運(yùn)用財(cái)務(wù)分析工具，對投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)；（3）實(shí)地查看投資項(xiàng)目的實(shí)施情況，了解項(xiàng)目進(jìn)度及存在的問題；（4）評(píng)估投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因及應(yīng)對措施；（5）審查投資項(xiàng)目的資金來源及使用情況，保證資金使用的合規(guī)性。第九章合規(guī)審計(jì)9.1法律法規(guī)合規(guī)審計(jì)9.1.1審計(jì)目標(biāo)法律法規(guī)合規(guī)審計(jì)旨在保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國家法律法規(guī)的要求，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)合規(guī)管理水平。9.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵循相關(guān)法律法規(guī)；（2）審查企業(yè)內(nèi)部管理制度是否與法律法規(guī)相抵觸；（3）審查企業(yè)對法律法規(guī)的培訓(xùn)和宣傳情況；（4）審查企業(yè)對法律法規(guī)變更的應(yīng)對措施。9.1.3審計(jì)方法（1）查閱企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)文件、合同、協(xié)議等；（2）訪談企業(yè)相關(guān)部門及員工；（3）分析企業(yè)內(nèi)部管理制度與法律法規(guī)的符合性；（4）檢查企業(yè)對法律法規(guī)的培訓(xùn)和宣傳情況。9.1.4審計(jì)程序（1）確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)；（2）收集相關(guān)法律法規(guī)資料；（3）實(shí)施審計(jì)調(diào)查；（4）分析審計(jì)發(fā)覺；（5）撰寫審計(jì)報(bào)告。9.2行業(yè)規(guī)范合規(guī)審計(jì)9.2.1審計(jì)目標(biāo)行業(yè)規(guī)范合規(guī)審計(jì)旨在保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合行業(yè)規(guī)范，提升企業(yè)行業(yè)競爭力，防范行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。9.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)是否了解和遵循行業(yè)規(guī)范；（2）審查企業(yè)內(nèi)部管理制度是否符合行業(yè)規(guī)范；（3）審查企業(yè)對行業(yè)規(guī)范的培訓(xùn)和宣傳情況；（4）審查企業(yè)對行業(yè)規(guī)范變更的應(yīng)對措施。9.2.3審計(jì)方法（1）查閱企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)文件、合同、協(xié)議等；（2）訪談企業(yè)相關(guān)部門及員工；（3）分析企業(yè)內(nèi)部管理制度與行業(yè)規(guī)范的符合性；（4）檢查企業(yè)對行業(yè)規(guī)范的培訓(xùn)和宣傳情況。9.2.4審計(jì)程序（1）確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)；（2）收集相關(guān)行業(yè)規(guī)范資料；（3）實(shí)施審計(jì)調(diào)查；（4）分析