會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的基本操作流程

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的基本操作流程一、申報(bào)方法

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅采用集中錄入和分散錄入，由于退稅管理不斷加強(qiáng)和完善，現(xiàn)在普遍實(shí)行分散錄入，所謂分散錄入是指外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口退稅資料，將數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，通過申報(bào)軟盤或遠(yuǎn)程申報(bào)等方式將出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)到退稅部門。為了提高和加強(qiáng)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，外貿(mào)企業(yè)在正式申報(bào)退稅之前，可向主管退稅管理部門進(jìn)行一次或多批次的出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)。

（一）預(yù)申報(bào)的方法：

外貿(mào)企業(yè)辦稅人員攜帶退稅申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤或優(yōu)盤上門預(yù)申報(bào)、遠(yuǎn)程預(yù)預(yù)申報(bào)、自助預(yù)申報(bào)等。具體做法：

1.外貿(mào)企業(yè)的辦稅人員將本企業(yè)當(dāng)期出口貨物退（免）稅紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)名細(xì)數(shù)據(jù)采集到“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”；

2.外貿(mào)企業(yè)通過申報(bào)系統(tǒng)生成當(dāng)期預(yù)申報(bào)明細(xì)電子數(shù)據(jù)；

3.外貿(mào)企業(yè)將預(yù)申報(bào)明細(xì)電子數(shù)據(jù)報(bào)送給退稅管理部門（上門預(yù)申報(bào)）或通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)審核，并將預(yù)審核結(jié)果反饋給外貿(mào)出口企業(yè)，外貿(mào)出口根據(jù)反饋結(jié)果對(duì)錄入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整后再正式申報(bào)。

（二）正式申報(bào)的方法：

目前外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅的方法有兩種：上門申報(bào)和遠(yuǎn)程申報(bào)。具體做法：

1.上門申報(bào)

外貿(mào)企業(yè)將通過退稅申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料直接報(bào)送到退稅管理部門。

2.遠(yuǎn)程申報(bào)

外貿(mào)企業(yè)將通過退稅申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)端傳輸?shù)蕉悇?wù)局端，隨后將紙質(zhì)資料按規(guī)定裝訂成冊(cè)報(bào)送到退稅管理部門。

二、申報(bào)期限

外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)期限在法定工作日內(nèi)，均為規(guī)定申報(bào)期限。但是，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)。遠(yuǎn)程申報(bào)的以紙質(zhì)資料報(bào)到稅務(wù)部門時(shí)為準(zhǔn)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

三、申報(bào)退（免）稅應(yīng)提供的資料

申報(bào)退稅應(yīng)提供的資料：

1.從出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

2.按順序裝訂成冊(cè)的《出口貨物退（免）稅匯總申報(bào)表》、《出口貨物退（免）稅進(jìn)綱明細(xì)申報(bào)表》、《出口貨物退（免0稅出口明細(xì)申報(bào)表）各一份，隨資料裝訂；

3.隨資料按順序裝訂成冊(cè)的紙質(zhì)憑證：

出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（僅指購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物）；

進(jìn)貨分批申報(bào)單（僅指有進(jìn)貨分批的企業(yè)）；

出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

出口貨物報(bào)關(guān)備案清單（僅指保稅區(qū)的商貿(mào)或外貿(mào)企業(yè)在保稅區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)）；

代理出口貨物證明（僅指委托其他企業(yè)代理出口的企業(yè)；如果受托方將代理出口貨物與其它自營(yíng)口貨物在一張報(bào)關(guān)單上，即部分代理部分自營(yíng)，不需提供報(bào)關(guān)單原件，還須提供出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)復(fù)印件和外匯核銷單嫁稅聯(lián)復(fù)印件）；

外匯核銷單（出口退稅專用）（自動(dòng)核銷除外）或遠(yuǎn)期收匯證明（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第二條所列的部分企業(yè)在180天內(nèi)尚未到期結(jié)匯的，可不提供出口收匯核銷單）。

退稅管理部門要求提供的其他資料。

四、出口退（免）稅備案單證管理

外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)口或委托出口屬于退（免）增值稅的貨物，最尺應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅機(jī)關(guān)核查。

1.備案單證的種類

外貿(mào)企業(yè)購貨合同；

出口貨物明細(xì)單；

出口貨物裝貨單；

出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。

2.備案可采取的方式

單證備案可采取以下兩種方式：

（1）由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

外貿(mào)企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口貨物嫁（免）稅后，必須采用此種方式備案單證：

①納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

④辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；

⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)其他行為的。

（2）由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放企業(yè)。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了