會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：納稅主體違法的內(nèi)容有哪些

納稅主體違法的內(nèi)容有哪些納稅主體違法的內(nèi)容如下所示：

按照我國(guó)《稅收征管法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅主體的違法行為有以下幾類：

1．一般性違反稅法的行為。指納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人等納稅主體情節(jié)較輕微地違反稅收管理法律，法規(guī)、規(guī)章確認(rèn)的稅務(wù)管理制度的行為。具體包括；

(1)未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記，未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的行為；

(2)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關(guān)資料的行為；

(3)未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法及會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的行為；

(4)未按規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的行為；

(5)未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的行為；

(6)未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表，但尚未影響稅款繳納的行為；

(7)違反發(fā)票管理規(guī)定，但尚未影響稅款繳納，未構(gòu)成犯罪的行為。一般性違反稅法行為的主要特征有：第一，稅收違法行為主體的違法行為一般不存在直接故意，違法行為大多是過失性的，情節(jié)較輕微，造成的損害也較小，不構(gòu)成犯罪；第二，一般不直接影響稅款的繳納。

2．欠稅。指納稅人、扣繳義務(wù)人等納稅主體在法定的納稅期限內(nèi)未繳或者少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳稅款的行為。欠稅的主要特征有：第一，欠稅的實(shí)質(zhì)是納稅主體在一定時(shí)期內(nèi)占用國(guó)家稅款；第二，欠稅者主觀上不存在直接故意，形成欠稅往往有一定的客觀原因；第三，欠稅者沒有采用涂改賬簿等非法手段；第四，欠稅的社會(huì)危害性只與欠繳稅款數(shù)量大小直接有關(guān)。

3．偷稅。偷稅是出現(xiàn)最多、危害最大的稅收違法行為，其危害性不僅表現(xiàn)在給國(guó)家稅收收入造成的直接損失，而且表現(xiàn)在惡劣的違法犯罪示范效應(yīng)和對(duì)稅法權(quán)威性、公平性的不利影響上。對(duì)于偷稅，《稅收征管法》第63條對(duì)其的界定是：納稅人偽造、變?cè)?，隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?？劾U義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，也是偷稅。偷稅是由四個(gè)要件構(gòu)成的：第一，偷稅的違法或犯罪主體是納稅人或扣繳義務(wù)人；第二，采用了《稅收征管法》第63條列舉的手段；第三，違法或犯罪主體存在主觀故意；第四，達(dá)到廠不繳或少繳稅款的目的。

4．抗稅。指納稅人、扣繳義務(wù)人等納稅主體拒不履行其應(yīng)納稅款、扣繳稅款義務(wù)的行為。其主要特征一是違法者存在主觀上的直接故意；二是違法者采取公開對(duì)抗的手段，即以暴力、威脅的手段拒不繳納稅款。就給國(guó)家造成的稅收損失而言，抗稅不及偷稅的危害大，但是就其違法犯罪的示范效應(yīng)及對(duì)稅法權(quán)威性、公正性的挑戰(zhàn)來看，抗稅甚于偷稅。

5．逃避追繳欠稅。逃避追繳欠稅，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所欠稅款的行為。逃避追繳欠稅包括這樣幾個(gè)要件：(1)納稅人已構(gòu)成欠稅；(2)納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能正常依法追繳其欠繳的稅款。如果沒有欠稅的前提，即使納稅人采用了轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，不構(gòu)成逃避追繳欠稅。同樣，盡管納稅人采取了轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以通過控制該納稅人的其他財(cái)產(chǎn)來課稅，也不構(gòu)成逃避追繳欠稅。

6．騙取出口退稅。是指企事業(yè)單位和個(gè)人采取假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為。騙取出口退稅是根據(jù)出口退稅工作中違法行為對(duì)國(guó)家稅收收入侵蝕嚴(yán)重的實(shí)際情況；在《稅收征管法》頒布后認(rèn)定的一種稅收違法行為：騙取出口退稅與偷稅有某些相近之處：兩者都存在違法行為人主觀上的直接故意，都以欺騙作為主要手段?但是兩者的區(qū)別也是明顯的：第一，騙取出口退稅的對(duì)象特指國(guó)家稅收政策允許的出口退稅；第二，偷稅是納稅人不繳或少繳應(yīng)納稅款，其行為結(jié)果是沒有履行納稅義務(wù)；而騙取出口退稅卻是實(shí)際并沒有納稅的行為人，還要騙取已入國(guó)庫(kù)的稅款，從這一點(diǎn)看，騙稅者并不一定是納稅人。但是，對(duì)于納稅人繳納稅款后，采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納稅款的，屬于偷稅；騙取稅款超過所繳納的稅款部分屬于騙取出口退稅。就具體案例分析，騙稅的數(shù)額往往巨大，性質(zhì)也更為惡劣。

7．編造虛假計(jì)稅依據(jù)。編造虛假計(jì)稅依據(jù)是納稅人、扣繳義務(wù)人采用各種手段以少繳稅款為目的篡改計(jì)稅依據(jù)的行為。與偷稅相比，兩者采用的手段相近，但是對(duì)該違法行為的界定采用的是概括歸納而不是列舉的方式，另外，沒有不繳少繳稅款的結(jié)果。

8．拒不接受稅務(wù)檢查。納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。與抗稅目的、對(duì)象相同，但是沒有采用暴力和威脅的方式。作為拒不接受稅務(wù)檢查的特殊情況是指納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行