會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：外資企業(yè)分行業(yè)區(qū)域稅收優(yōu)惠-區(qū)域稅收優(yōu)惠

外資企業(yè)分行業(yè)區(qū)域稅收優(yōu)惠——區(qū)域稅收優(yōu)惠區(qū)域稅收優(yōu)惠是選擇不同地區(qū)所采取的一種稅收優(yōu)惠政策。了解這一政策，有利于投資者充分利用不同地區(qū)的稅制差別和稅收區(qū)域傾斜，選擇投資地點(diǎn)，減少投資成本，獲取較大的投資收益。我國(guó)現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠大體有16類，具體類別如下：（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)；（2）沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)；（3）經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)；（4）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)；（5）沿海開(kāi)放城市；（6）沿江開(kāi)放城市；（7）內(nèi)陸開(kāi)放城市；（8）邊境對(duì)外開(kāi)放城市；（9）國(guó)家旅游度假區(qū)；（10）蘇州工業(yè)園區(qū)；（11）福建臺(tái)商投資區(qū)；（12）上海浦東新區(qū)；（13）海南洋浦開(kāi)發(fā)區(qū)；（14）出口加工區(qū)；（15）保稅區(qū)；（16）中西部及貧困地區(qū)。

（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)

包括：深圳、廈門(mén)、珠海、汕頭、海南省。

1．特區(qū)企業(yè)減稅。特區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)和設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（細(xì)則第71條）

2．特區(qū)銀行減免稅。特區(qū)內(nèi)外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，投資1000萬(wàn)美元以上，經(jīng)營(yíng)期10年以上，減按15%征收企業(yè)所得稅；并從獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。（細(xì)則第73條）。

3．老市區(qū)特定企業(yè)減免。在特區(qū)內(nèi)的老市區(qū)，設(shè)立從事技術(shù)、知識(shí)密集項(xiàng)目；投資在3000萬(wàn)美元以上，回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目；能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。（細(xì)則第73條）

4．老市區(qū)企業(yè)減稅。在特區(qū)內(nèi)的老市區(qū)設(shè)立外商投資企業(yè)，減按24%征收所得稅。（細(xì)則第71條）

5．特區(qū)服務(wù)性企業(yè)減免稅。特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)，投資500萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，二、三年減半征收企業(yè)所得稅。（細(xì)則第75條）

6．特區(qū)企業(yè)減免稅。特區(qū)各類企業(yè)，從事生產(chǎn)性行業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

7．外商分得利潤(rùn)免稅。特區(qū)內(nèi)合資企業(yè)的外資方，從企業(yè)分得利潤(rùn)匯出境外時(shí)，免征所得稅。

8．出口企業(yè)減稅。特區(qū)內(nèi)外商投資產(chǎn)品出品企業(yè)（出口產(chǎn)值占70%以上）減按10%征收所得稅。(細(xì)則第75條)

9.海南特區(qū)企業(yè)減免稅。海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)15年以上的，從獲利年度起，第1年至5年免稅，第6年至10年減半征收所得稅。(細(xì)則第75條)

10.地方所得稅減免。特區(qū)內(nèi)企業(yè)地方所得稅的減稅、免稅，由特區(qū)人民政府確定。（稅法第9條)

11.特區(qū)預(yù)提稅減免。外商來(lái)源于特區(qū)的股息、利息、租金，特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除免稅外，均減按10%征收所得稅。其中提供資金、設(shè)備條件優(yōu)惠或轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)，需更多減免稅優(yōu)惠的，由特區(qū)政府決定。

12.外商銀行利息免稅。外國(guó)銀行、國(guó)際銀行同業(yè)間拆放利率貸款給外國(guó)銀行特區(qū)分行所取得的利息，免征預(yù)提稅。

13.國(guó)外儲(chǔ)戶利息免稅。港澳和國(guó)外儲(chǔ)戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征預(yù)提稅和個(gè)人所得稅。

（二）經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)

范圍：14個(gè)沿海開(kāi)放城市，沈陽(yáng)、哈爾濱、長(zhǎng)春、杭州、武漢、重慶、蕪湖、蕭山、惠州、南沙。

優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容：

1.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款。

2.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。

3.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。

4.昆山、威海、營(yíng)口、東山、融僑等城市享受“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款政策。

（三）沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)

范圍：長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲、閩南廈漳泉三角洲、遼東半島及沿海其他地區(qū)規(guī)定范圍內(nèi)開(kāi)放城市的市區(qū)、金吳縣的城關(guān)區(qū)，三明市、南平市、龍巖市、福安市、福鼎縣、長(zhǎng)江三峽工程庫(kù)區(qū)。

1.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。

2.適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。

(四)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)

范圍：海南省，除西寧、銀川、呼和浩特、拉薩和寧波以外的4個(gè)直轄市、20個(gè)省會(huì)城市、2個(gè)區(qū)府城市和4個(gè)計(jì)劃單列市以及大慶、吉林、鞍山、錦州、保定、包頭、威海、濰坊、淄博、蘇州、無(wú)錫、常州、洛陽(yáng)、襄陽(yáng)、株洲、桂林、珠海、中山、佛山、惠州、寶雞共52個(gè)城市內(nèi)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。

1.高新技術(shù)企業(yè)減稅。區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收所得稅。

2.新辦高新技術(shù)企業(yè)免稅。新辦高新技術(shù)內(nèi)資企業(yè)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起免征所得稅2年。

3.高新技術(shù)合資企業(yè)免稅。經(jīng)營(yíng)期10年以上的高新技術(shù)中外合資企業(yè)，從獲利年度起，免征企業(yè)所得稅2年，減半征收企業(yè)所得稅3年。

(五)沿海開(kāi)放城市

范圍：大連、秦皇島、天津、煙臺(tái)、青島、連云港、南通、寧波、福州、廣州、湛江、上海、溫州、北海和汕頭、珠海、廈門(mén)除經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍以外的市區(qū)、威海市的市區(qū)。

1.老市區(qū)的外商投資企業(yè)，適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。

2.老市區(qū)的外商投資企業(yè)，適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。(六)沿江開(kāi)放城市

范圍：蕪湖、九江、武漢、岳陽(yáng)、重慶、黃石、宜昌、萬(wàn)縣、涪陵。

優(yōu)惠政策適用于“沿海開(kāi)放城市”。

(七)內(nèi)陸開(kāi)放城市

范圍：北京、石家莊、太原、呼和浩特、哈爾濱、長(zhǎng)春、南昌、合肥、鄭州、長(zhǎng)沙、南寧、成都、昆明、貴陽(yáng)、西安、蘭州、西寧、銀川、烏魯木齊19個(gè)內(nèi)陸城市。

優(yōu)惠政策適用于“沿海開(kāi)放城市”。

(八)邊境對(duì)外開(kāi)放城市

范圍：黑河、綏芬河、滿洲里、琿春、憑祥、瑞麗、伊寧、二連浩特、東興鎮(zhèn)、河口縣、塔城、畹町、博樂(lè)。

1.減稅。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%征所得稅。

2.內(nèi)聯(lián)企業(yè)減稅。邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)的內(nèi)聯(lián)企業(yè)，減按24%征收所得稅。如內(nèi)聯(lián)投資方將利潤(rùn)解回內(nèi)地，補(bǔ)征9%的所得稅。

(九)國(guó)家旅游度假區(qū)

范圍：海南亞龍灣、昆明滇池、北海銀灘、廣州南湖、福建武夷山、湄州島、杭州之江、江蘇太湖、上海橫沙島、青島石老人、大連金石灘。

1.減稅。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)按24%征稅（同“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款）

2.外資企業(yè)減免稅。經(jīng)營(yíng)期10年以上的外商投資企業(yè)，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。（十）蘇州工業(yè)園區(qū)

范圍：蘇州市金雞湖地區(qū)。

1.實(shí)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。（即適用“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)”第1至5款）

（十一）福建臺(tái)商投資區(qū)

范圍：福州馬尾經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的臺(tái)商投資區(qū)、廈門(mén)市的杏林、海滄、集美地區(qū)。

1.福州馬尾投資區(qū)享受“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)”的稅收優(yōu)惠政策（即適用“經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)”第1至5款）

2.廈門(mén)臺(tái)商投資區(qū)享受“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”的稅收優(yōu)惠（即適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1至17款）

（十二）上海浦東新區(qū)

范圍：上海浦東。

1.減稅。區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

2.特定項(xiàng)目減免稅。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)，從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、電站等能源交通項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期15年以上的，第1～5年免所得稅，第6～10年減半征收所得稅。

3.外資銀行減稅。外資金融機(jī)構(gòu)，外商投資超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得，減按15%征收企業(yè)所得稅。

（十三）海南洋浦開(kāi)發(fā)區(qū)

范圍：海南洋浦30萬(wàn)平方米。

1.區(qū)內(nèi)稅收優(yōu)惠按海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)政策執(zhí)行。

2.區(qū)內(nèi)進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅實(shí)行保稅區(qū)政策。

（十四）出口加工區(qū)

范圍：指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的15個(gè)特殊封閉區(qū)域。

1.稅收優(yōu)惠。區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。即：

(1)適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第1款。

(2)適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第3款。

(3)適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第4款。

(4)適用“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”第11款。（十五）保稅區(qū)

范圍：上海（外高橋）、天津港、深圳（福田、沙頭角、鹽田）、廣州、大連、青島、張家港、寧波、汕頭、廈門(mén)、?？?、珠海等城市的保稅區(qū)、洋浦開(kāi)發(fā)區(qū)。

1.減稅。區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

（十六）中西部及貧困地區(qū)

范圍：國(guó)家規(guī)定的19個(gè)中西部地區(qū)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)以及其他貧困地區(qū)。

1.邊遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)減免稅。對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。

在上述2免3減的稅收優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。(稅法第8條)

2.中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)19個(gè)省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.(國(guó)稅發(fā)［1999］172號(hào)）

3.企業(yè)捐贈(zèng)扣除。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非經(jīng)營(yíng)性社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。(國(guó)稅函發(fā)［1995］175號(hào)）

4.西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠。凡投資于重慶、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、內(nèi)蒙古、廣西、新疆12個(gè)西部地區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延邊自治州的企業(yè)，從2001年1月1日起，可享受下列稅收優(yōu)惠政策。(財(cái)稅［2001］202號(hào)、國(guó)稅發(fā)［2002］47號(hào))

(1)西部投資減征企業(yè)所得稅。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)民族自治地區(qū)減免企業(yè)所得稅。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

(3)新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅。對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期10年以上的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

(4)退耕還林還草免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對(duì)西部地區(qū)退耕還林還草取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年度起10年內(nèi)，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

(5)公路建設(shè)免征耕地占用稅。對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國(guó)道、省道的以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由各省級(jí)政府決定。

(6)進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

5.農(nóng)村