2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃核心考點(diǎn)題庫

2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃核心考點(diǎn)題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的稅金是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、增值稅等。（）2.企業(yè)發(fā)生的罰款支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）5.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）7.企業(yè)發(fā)生的利息支出，在不超過同期銀行貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）9.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，在不超過工資薪金總額的20%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在不超過銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予加計扣除。（）二、單項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.下列各項中，不屬于增值稅的征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)D.銷售貨物3.下列各項中，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是（）。A.銷售卷煙B.銷售白酒C.銷售化妝品D.銷售糧食4.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍的是（）。A.企業(yè)銷售貨物收入B.企業(yè)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D.企業(yè)取得政府補(bǔ)助收入5.下列各項中，不屬于個人所得稅的征稅范圍的是（）。A.職工工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.利息、股息、紅利所得6.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1-稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率7.下列各項中，不屬于營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率B.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1-稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率8.下列各項中，不屬于消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1-稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率B.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1+稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）÷（1-稅率）×稅率10.下列各項中，不屬于個人所得稅應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率B.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1+稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）÷（1-稅率）×稅率三、多項選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅的征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有（）。A.銷售不動產(chǎn)B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)C.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)D.銷售貨物3.下列各項中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有（）。A.銷售卷煙B.銷售白酒C.銷售化妝品D.銷售糧食4.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍的有（）。A.企業(yè)銷售貨物收入B.企業(yè)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D.企業(yè)取得政府補(bǔ)助收入5.下列各項中，屬于個人所得稅的征稅范圍的有（）。A.職工工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.利息、股息、紅利所得6.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)納稅額計算公式的有（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1-稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率7.下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式的有（）。A.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率B.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1-稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率8.下列各項中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公式的有（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1-稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率9.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算公式的有（）。A.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率B.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1+稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）÷（1-稅率）×稅率10.下列各項中，屬于個人所得稅應(yīng)納稅額計算公式的有（）。A.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率B.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1+稅率）×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）÷（1-稅率）×稅率四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和應(yīng)繳稅額。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年度，該公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額500萬元。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額65萬元。（3）支付給銷售機(jī)構(gòu)的傭金20萬元，取得銷售機(jī)構(gòu)開具的增值稅普通發(fā)票。（4）支付給廣告公司的廣告費(fèi)30萬元。要求：計算甲公司2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和應(yīng)繳稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行稅務(wù)處理。1.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年度，該公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額800萬元。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額100萬元。（3）支付給供應(yīng)商的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（4）支付給員工的工資薪金400萬元。（5）支付給員工的福利費(fèi)50萬元。要求：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策，對乙公司2024年度的下列支出進(jìn)行稅務(wù)處理：（1）銷售產(chǎn)品取得的傭金。（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額。（3）支付給員工的工資薪金。（4）支付給員工的福利費(fèi)。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。1.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年度，該公司計劃開展以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額1000萬元。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額130萬元。（3）支付給供應(yīng)商的運(yùn)輸費(fèi)用30萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（4）支付給員工的工資薪金500萬元。要求：針對丙公司2024年度的業(yè)務(wù)，分析以下稅務(wù)籌劃方案：（1）選擇合適的增值稅稅率。（2）優(yōu)化進(jìn)項稅額的抵扣。（3）合理確定工資薪金支出。（4）控制福利費(fèi)用支出。本次試卷答案如下：一、判斷題1.×解析：增值稅是價外稅，不包含在銷售額中，因此銷售額不含稅。2.×解析：罰款支出屬于行政性罰款，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，職工福利費(fèi)支出在不超過工資薪金總額14%的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在不超過銷售（營業(yè)）收入5%的部分，超過部分不得扣除。7.√解析：企業(yè)發(fā)生的利息支出，在不超過同期銀行貸款利率的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。8.×解析：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，不是10%。9.×解析：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，在不超過工資薪金總額的20%的部分，準(zhǔn)予扣除，實(shí)際比例為14%。10.√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在不超過銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予加計扣除。二、單項選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，不包括銷售貨物。2.D解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)和銷售不動產(chǎn)，不包括銷售貨物。3.D解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括銷售卷煙、銷售白酒、銷售化妝品和銷售糧食，不包括銷售糧食。4.D解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)銷售貨物收入、企業(yè)提供勞務(wù)收入、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入和政府補(bǔ)助收入，不包括政府補(bǔ)助收入。5.D解析：個人所得稅的征稅范圍包括職工工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和利息、股息、紅利所得，不包括利息、股息、紅利所得。6.D解析：增值稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率。7.B解析：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1+稅率）×稅率。8.B解析：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率。9.A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。10.A解析：個人所得稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。三、多項選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。2.A,B,C解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)和銷售不動產(chǎn)。3.A,B,C解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括銷售卷煙、銷售白酒、銷售化妝品和銷售糧食。4.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)銷售貨物收入、企業(yè)提供勞務(wù)收入、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入和政府補(bǔ)助收入。5.A,B,C,D解析：個人所得稅的征稅范圍包括職工工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和利息、股息、紅利所得。6.A,B,C,D解析：增值稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）÷（1-稅率）×稅率。7.A,B,C,D解析：營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×（1+稅率）×稅率。8.A,B,C,D解析：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率。9.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。10.A,B,C,D解析：個人所得稅應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。四、計算題1.解析：-銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=500×13%=65（萬元）-進(jìn)項稅額=65（萬元）-銷售產(chǎn)品取得的傭金不得抵扣增值稅-廣告費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅額=30×13%=3.9（萬元）-應(yīng)納稅所得額=500-（65-3.9）-20-30=388.9（萬元）-應(yīng)納稅額=388.9×25%=97.225（萬元）-應(yīng)繳稅額=97.225（萬元）五、綜合題1.解析：-銷售產(chǎn)品取得的傭金不得抵扣增值稅。