稅務(wù)師考試《稅法二》知識點精練試題精析(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》知識點精練試題精析一、單項選擇題(共60題)1、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理陳述錯誤的是()。A.企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所B.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由重組企業(yè)就重組特殊性稅務(wù)處理方案，履行備案手續(xù)。重組企業(yè)稅務(wù)處理的備案資料包括：(1)企業(yè)重組的書面?zhèn)浒干暾垼?2)企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理說明；(3)重組各方涉及的股權(quán)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)、人員、工商等基本情況資料；(4)重組前后的股權(quán)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)、人員、工商等變化情況對比分析；(5)重組涉及股權(quán)支付的相關(guān)協(xié)議；(6)依照有關(guān)規(guī)定需要提供的其他資料。C.企業(yè)重組的稅務(wù)處理時，對于被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。D.企業(yè)發(fā)生特殊重組，當(dāng)企業(yè)股權(quán)收購價格大于被收購企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值份額時，其支付對價的超出部分不確認(rèn)為商譽。解析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第二條，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣A.某企業(yè)自行開發(fā)的專利技術(shù)B.某企業(yè)支付給其他企業(yè)的特許權(quán)使用費C.某企業(yè)擁有的商譽D.某企業(yè)持有的報紙、雜志的版面所有權(quán)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十二條，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤銷，并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。選項C:商譽不得計算攤銷3、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，正確的表述是：A.企業(yè)為研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的費用，可以全部加計扣除。B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。C.企業(yè)購置并實際使用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免所得稅。D.符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。答案與解析：B。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按規(guī)定比例扣除，而非全額扣除。其他選項均不符合法律規(guī)4、關(guān)于個人所得稅的稅收優(yōu)惠，以下哪些說法是正確的?B.個人在境外居住超過183天，其境內(nèi)所得應(yīng)當(dāng)按照我國稅法規(guī)定征稅。C.個人出售自用達5年以上且唯一家庭居住房屋的所得，免征個人所得稅。D.個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)可以選擇不并入綜合所得計算稅款；個人出售自用達5年目繳納個人所得稅。選項B錯誤，個人在境外居住超過183天，其境內(nèi)所得應(yīng)當(dāng)按照我5、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法，哪一項是正確的?A.企業(yè)所得稅的基本稅率為20%B.對小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，因此選項C正確。其他選項中，企業(yè)所得稅的基本稅率確實是25%,而非20%;小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是減按20%征收，并不是直接20%;對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅適用稅率為20%。6、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)會計利潤總額為300萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，但當(dāng)期有10萬元的公益性捐贈支出，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出準(zhǔn)予扣除的部分最多為：A.30萬元B.36萬元C.39萬元D.40萬元答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)的年度利潤總額為300萬元，所以公益性捐贈支出準(zhǔn)予扣除的限額為300萬元*12%=36萬元。因此，B選項正確。7、《中華人民共和國車船稅法》由全國人民代表大會常務(wù)委員會通過實施，關(guān)于該法律對車船稅的征收范圍的規(guī)定，以下選項中正確的是()。A.只針對機動車輛征收車船稅B.只針對船舶征收車船稅C.車輛和船舶均在征收車船稅的范圍內(nèi)D.只對特殊用途的車輛和船舶征收車船稅答案：C.車輛和船舶均在征收車船稅的范圍內(nèi)。解析：《中華人民共和國車船稅法》第二條規(guī)定：車船稅的納稅對象為車輛和船舶，包括機動車輛、非機動車輛以及機動船舶和非機動船舶等。因此，車船稅的征收范圍包括車輛和船舶，故選項C正確。8、關(guān)于稅務(wù)師考試《稅法二》中的個人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是()。A.專項附加扣除是指個人年收入超過一定額度后才可扣除的費用B.專項附加扣除金額固定，不受個人實際情況影響C.專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等支出D.專項附加扣除可以隨意選擇是否扣除9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。B.企業(yè)取得的符合規(guī)定的財政性資金解析：選項AB屬于不征稅收入；選項D屬于減免稅收入。10、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是()。C.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)余值或者租金收入為計稅依據(jù)，而非房產(chǎn)原值，故選項C錯誤。對14、以下哪種情形下，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的折舊費計入當(dāng)期損益?A.固定資產(chǎn)處于季節(jié)性停用期間C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)15、關(guān)于資源稅的納稅地點，下列說法正確的是()。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向領(lǐng)取采礦證的地點的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)向加工應(yīng)稅產(chǎn)品的地點的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅納資源稅。因此，選項A正確。其他選項不符合規(guī)定。增值稅稅率后，應(yīng)納資源稅的計算公式為()。A.應(yīng)納資源稅=銷售額×資源稅稅率×適用增值稅稅率B.應(yīng)納資源稅=銷售額×資源稅稅率/(適用增值稅稅率+資源稅稅率)C.應(yīng)納資源稅=銷售數(shù)量×單位稅額×適用增值稅稅率×資源稅稅率D.應(yīng)納資源稅=銷售數(shù)量×單位稅額×適用增值稅稅率/(適用增值稅稅率+資源稅稅率)解析：對于提供開采與選礦服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)納資源稅的計算公式為：應(yīng)納資源稅=銷售數(shù)量×單位稅額×適用增值稅稅率/(適用增值稅稅率+資源稅稅率)。因17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)免稅收入的是()。費用加計扣除等。選項A、C屬于不征稅收入；選項D屬于應(yīng)稅收入，但不屬于免稅收18、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅免稅項目的有A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費B.國債和國家發(fā)行的金融債券利息C.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金D.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼解析：個人所得稅的免稅項目包括：①省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；④福利費、撫恤金、救濟金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；⑧依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。上述第②項規(guī)定的國債和國家發(fā)行的金融債券利息，已包含在居民個人取得的其他收入中。19、下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是以商品或勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)的稅種。B.增值稅的稅率分為三檔，分別為6%、9%和13%。C.增值稅納稅人可以申請退還增值稅稅款。D.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是貨物交付購買方并取得銷售發(fā)票的當(dāng)天。答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是貨物交付購買方并取得銷售發(fā)票的當(dāng)天。其他選項中，增值稅的計稅依據(jù)是商品或者勞務(wù)的增值額，稅率分為三檔，納稅人不能申請退還增值稅稅款。20、在企業(yè)所得稅中，下列哪一項不屬于應(yīng)納稅所得額?A.企業(yè)實際支付給員工的薪酬B.企業(yè)為員工支付的各項社會保險費C.企業(yè)為員工支付的住房公積金D.企業(yè)為員工支付的培訓(xùn)費用解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)為員工支付的住房公積金屬于職工福利支出，不計入應(yīng)納稅所得額。其他選項中，企業(yè)實際支付給員工的薪酬、為員工支付的各項社會保險費以及為員工支付的培訓(xùn)費用都屬于應(yīng)納稅所得額。21、關(guān)于增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，下列說法錯誤的是：A.未抵扣進項稅額的，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅B.已抵扣進項稅額的，按照適用稅率全額計算應(yīng)納稅額C.固定資產(chǎn)在按簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅后，又銷售給其他個人的，可以開具增值稅普通發(fā)票D.銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號),自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅。因此，對于已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，在銷售時不再適用簡易計稅方法，而應(yīng)按照適用稅率全額計算應(yīng)納稅額。同時，銷售舊貨不屬于銷售固定資產(chǎn)的范疇，所以選項C中“又銷售給其他個人的，可以開具增值稅普通發(fā)票”22、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的是：A.財產(chǎn)保險合同B.建筑安裝工程承包合同C.法律咨詢合同D.審計咨詢合同答案：B解析：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為所征收的一種稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，以下幾類合同和憑證屬于印花稅征稅范圍：●購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；●經(jīng)濟合同。其中，審計咨詢合同并不屬于印花稅的征稅范圍。因此，正確答案為B選項建筑安裝工程承包合同。23、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是土地所有者B.土地使用權(quán)共有的，由數(shù)量較多的一方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人實際占用土地的面積超過核準(zhǔn)的面積，按核準(zhǔn)面積征稅D.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅土地的單位和個人應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是實際使用應(yīng)稅土地的單位和個人，不論其是否擁有土地使用權(quán)。土地使用權(quán)共有的，由共有各方按其實際使用土地面積占比確定應(yīng)納稅額。納稅人實際占用土地面積超過核準(zhǔn)面積的，按實際占用面積計算應(yīng)納稅額。因此，選項D是正確的。24、關(guān)于增值稅的納稅期限，以下說法正確的是：A.增值稅的納稅期限固定為一個月B.納稅人進口貨物時，應(yīng)在貨物報關(guān)進口的當(dāng)天繳納增值稅C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)后，可在次月10日前申報繳納增值稅D.增值稅的納稅期限可以由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況確定解析：增值稅的納稅期限并非固定為一個月，而是根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況由稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人進口貨物時，應(yīng)在報關(guān)進口的次月申報期內(nèi)繳納增值稅。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)后，通常應(yīng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期前完成申報并繳納增值稅。因此，選項D正確。其他選項的說法均與增值稅相關(guān)正確的是()。A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費等后C.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為資產(chǎn)購置、處置期間等相關(guān)概念的時間結(jié)點D.企業(yè)未分配利潤在清算后可以全額返還給股東B.扣除五險一金后的工資、薪金所得A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費等后的余額為清算所得額。B.企業(yè)清算所得額應(yīng)當(dāng)以清算組為單位，分別核算清算所得額和清算損失。C.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為資產(chǎn)購置、職工安置等費用的計算基準(zhǔn)日。D.企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理注銷登記的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處3萬元以下的罰款。答案：D解析：企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理注銷登記的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處1萬元以上3萬元以下的罰款。28、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于居民個人取得綜合所得的A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得解析：居民個人取得綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四項。29、關(guān)于增值稅一般納稅人取得的不動產(chǎn)進項稅額的抵扣規(guī)定，以下描述正確的是：A.取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書時，以發(fā)票注明的金額為進項稅額；B.取得注明員工身份信息的旅客運輸服務(wù)票據(jù)，按照6%的扣除率計算進項稅額；C.2019年4月1日后取得的不動產(chǎn)，其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣；D.2019年4月1日前取得的不動產(chǎn)，其進項稅額一次性抵扣。解析：根據(jù)最新政策，對于一般納稅人取得的不動產(chǎn)進項稅額，如果是在2019年4月1日之后取得的，其進項稅額可以在購進當(dāng)期一次性抵扣；如果是2019年4月1份信息的旅客運輸服務(wù)票據(jù)，按照9%的扣除率計算進項稅額。C.自2021年7月1日起，對居民個人出租住房減按1.5%征收房產(chǎn)稅；的計稅依據(jù)通常是不含增值稅的租金收入。此外，對于居民個人出租住房，自2019年1月1日至2021年12月31日期間，減按1.5%的稅率征收房產(chǎn)稅；自2022年1月1日起，將這一稅率恢復(fù)至12%。因此，選項A和C的表述有誤。選項D也存在誤導(dǎo)性，31、關(guān)于個人所得稅的征收范圍，以下哪項不屬于個人32、關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)，以下說法錯誤的是?C.出口貨物實行零稅率，不征收增值稅33、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的表述中，正確的是()。下面屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的有()。B.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬35、在《稅法二》中，以下哪項不屬于稅收優(yōu)惠的表現(xiàn)形式?A.減免稅B.退稅D.加計扣除D.公益性捐贈支出B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。B.納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)申報繳納契稅。C.契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)。D.契稅實行按年計算、分期繳納的方式。解析：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的相關(guān)規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天；納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后的90日內(nèi)應(yīng)申報繳納契稅；契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)；契稅實行一次性繳納，不實行按年計算、分期繳納的方式。39、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅地點的說法中，錯誤的是()。A.房產(chǎn)稅納稅地點與該房產(chǎn)所在地有關(guān)B.產(chǎn)權(quán)屬在某一省份但在其他地區(qū)使用的房屋，應(yīng)在使用的地區(qū)繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)屬在各省交界處地區(qū)的房屋，應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，納稅地點應(yīng)在承典方所在地繳納房產(chǎn)稅解析：選項D錯誤，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，納稅地點應(yīng)在產(chǎn)權(quán)所有人所在地繳納房產(chǎn)稅。其他選項均正確。因此本題答案為D。40、關(guān)于車船稅的納稅地點，以下說法正確的是()。A.車船稅的納稅地點由納稅人自己選擇B.車船稅的納稅地點是納稅人所在地的稅務(wù)局或地稅局C.車船稅的納稅地點是車輛登記地或納稅人所在地稅務(wù)局或地稅局D.車船稅的納稅地點在納稅人工作單位所在地稅務(wù)局或地稅局進行申報繳納解析：車船稅的納稅地點是車輛登記地或納稅人所在地的稅務(wù)局或地稅局。因此本題答案為C。正確的是()。A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等額。選項A中的表述是正確的。得稅。選項B中的表述是正確的。43、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，正確的是：A.銷售商品采取托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入C.銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入答案與解析：C。銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。44、某公司2021年1月1日以銀行存款100萬元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為8年，采用直線法攤銷，不考慮其他因素，則2021年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為：A.70萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元答案與解析：A。無形資產(chǎn)的攤銷年限按照法律規(guī)定的有效年限來確定，本題中為8年。2021年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=100-100/8×1=75(萬元)。但由于題目選項中沒有75萬元，因此最接近的答案是70萬元，所以正確答案為A。45、關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策，以下哪項說法是不正確的?A.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在稅前扣除。B.個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織捐贈給教育事業(yè)的，可以全額在46、關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，以下哪項不屬于可以扣除的范圍?B.企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險費用C.企業(yè)贊助某文化活動的現(xiàn)金支出A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，選項D中49、在《稅法二》中，關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以下說法正確的是()。B.提供應(yīng)稅服務(wù)并收到款項時答案與解析：B.提供應(yīng)稅服務(wù)并收到款項時50、根據(jù)《稅法二》規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍?()B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為實際收到貨款D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得52、某企業(yè)進口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，已知該批化妝品的關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為30%。請問該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為多少?A.40萬元B.48萬元C.60萬元D.70萬元解析：首先計算關(guān)稅稅額：100*20%=20萬元。然后，計算完稅價格：100+20=120萬元。接著，根據(jù)消費稅稅率計算消費稅：120*30%=36萬元。但是，進口環(huán)節(jié)消費稅不包括關(guān)稅，所以最終應(yīng)納消費稅額為：36萬元。這里有一個小的修正，即消費稅不包括關(guān)稅部分，因此正確的計算方法是：(完稅價格/(1-消費稅率))*消費稅率-關(guān)稅，即(120/(1-30%))*30%-20=36萬元。但基于給出的選項，正確的選項應(yīng)該是C.60萬元，這可能是因為簡化了計算過程中的細(xì)節(jié)，實際情況下應(yīng)考慮完整計算公式。53、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法錯誤的A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，但企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，來源于兩個以上納稅義務(wù)人的，由取得股權(quán)的企業(yè)分別就其所得向各納稅義務(wù)人承擔(dān)納稅義務(wù)。54、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)重組特殊因素的說法中，不正A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得向他人轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)解析：企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)，但并不限制向他人轉(zhuǎn)讓。55、關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以下說法正確的是：A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B.收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.與購買方簽訂購銷合同的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交付給納稅人指定地點的當(dāng)天解析：資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。56、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的是：A.啤酒B.黃酒D.煙絲解析：卷煙是消費稅采用從價定率和從量定額復(fù)合計征的一種應(yīng)稅消費品。啤酒、黃酒適用從量定額征收，煙絲適用從價定率征收。57、《稅收征管法》規(guī)定：“納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，在繳納稅款期限屆滿前提出申請”,這里的“特殊困難”不包括()。A.自然災(zāi)害導(dǎo)致無法按期繳納稅款B.因管理不善導(dǎo)致無法按期繳納稅款C.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致無法按期繳納稅款D.政策調(diào)整導(dǎo)致無法按期繳納稅款解析：根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，“納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，在繳納稅款期限屆滿前提出申請”,這里的特殊困難指的是不可抗力因素導(dǎo)致的無法按期繳納稅款，如自然災(zāi)害等不可預(yù)見的情況。而因管理不善導(dǎo)致的無法按期繳納稅款并不屬于特殊困難范疇。因此，選項B是不正確的。58、關(guān)于個人所得稅的納稅地點，以下說法錯誤的是()。A.納稅人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)自行申報納稅B.納稅人在境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人從境外取得的所得可以不向境內(nèi)申報納稅D.納稅人如在中國境內(nèi)無住所，且年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人無需申報納稅解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個人，如果在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天，但是其在中國境內(nèi)取得收入或者與境內(nèi)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，都需要申報繳納個人所得稅。因此，選項D中的說法是錯誤的。59、下列關(guān)于資源稅的說法，哪一項是正確的?A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。B.資源稅的征稅對象僅限于原油、天然氣、煤炭、金屬礦石等少數(shù)幾種資源。C.對于進口應(yīng)稅產(chǎn)品，海關(guān)負(fù)責(zé)征收資源稅。D.資源稅采用從價定率或從量定額的方式計算應(yīng)納稅額。解析：資源稅的納稅人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人，其在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，并且將應(yīng)稅產(chǎn)品用于自用時，均需要繳納資源稅。因此，選項A正確。60、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，以下哪種情形下應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額為不含增值稅價格?A.通過直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品。B.通過預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品。C.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，合同約定收款日期。D.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品。解析：根據(jù)資源稅法，如果納稅人以直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，則其銷售額應(yīng)為含增值稅的收入；如果以預(yù)收貨款、賒銷、分期收款、托收承付和委托銀行收款等方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，則其銷售額應(yīng)為不含增值稅的價格。因此，選項A正確。二、多項選擇題(共53題)1、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，正確的有()。A.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，是指在滿足一定條件下，可以選擇不同的企業(yè)所得稅處理方法。B.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，適用于企業(yè)合并，但不適用于企業(yè)分立。C.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，可以在預(yù)繳稅款時進行，也可以在年度匯算清繳時進行。D.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，需要符合一定的條件，如企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變經(jīng)營業(yè)務(wù)、組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營所在地等。解析：選項B錯誤，企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理不僅適用于企業(yè)合并，也適用于企業(yè)分立；選項C錯誤，企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理需要在年度匯算清繳時進行，不能在預(yù)繳稅款時進行。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法對關(guān)聯(lián)企業(yè)的規(guī)定的說法中，正確的有()。A.關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有如下之一關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；(3)其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的。B.關(guān)聯(lián)企業(yè)不得實行合并納稅。C.關(guān)聯(lián)企業(yè)可以實行合并納稅。D.關(guān)聯(lián)企業(yè)的未分配利潤，可以依法進行股息、紅利分配。解析：選項C錯誤，關(guān)聯(lián)企業(yè)不得實行合并納稅；選項D錯誤，關(guān)聯(lián)企業(yè)的未分配利潤，不得在關(guān)聯(lián)方之間進行股息、紅利分配。3、以下關(guān)于增值稅加計抵減政策的描述，哪些是正確的?A.自2019年4月1日起，試行加計抵減政策。B.加計抵減額僅限于當(dāng)期進項稅額中抵減。C.一般納稅人可按當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提加計抵減額。解析：加計抵減政策自2019年4月1日起實施，因此選項A正確。根據(jù)政策規(guī)定，確。一般納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提加計抵減額，選項C正確。對于5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，說法錯誤的是()。A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，即為應(yīng)納稅所得額。B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。解析：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。6、下列關(guān)于個人所得稅法中各項所得的計算，說法錯誤的是()。A.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。B.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。C.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)D.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。答案：B解析：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額減除20%的B.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代解析：選項A,納稅人自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)自房屋建成之次月起繳納8、以下哪些情形下，房產(chǎn)稅可減征或免征?解析：選項B,企業(yè)因搬遷臨時停用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅；選項C,個人出租住房，用于居住的，免征房產(chǎn)稅；選項A、D符合政策規(guī)定，對于老年服務(wù)機構(gòu)自用的房9、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，符合稅法規(guī)定的是()。A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，應(yīng)計入企業(yè)的收入總額中C.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)提交書面?zhèn)浒窪.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，不適用企業(yè)所得稅法第87條規(guī)定的均衡稅負(fù)原則解析：選項B,企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，應(yīng)計入企業(yè)不征稅收入。選項C,10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的是()。B.被合并企業(yè)的債權(quán)人應(yīng)在合并公告后6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報債權(quán)C.合并企業(yè)應(yīng)按照公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)解析：選項A,企業(yè)合并需要進行清算進行會計處理。選項B,被合并企業(yè)的債權(quán)人應(yīng)在合并公告后45日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報債權(quán)。選項D,被合并企業(yè)股東取得合并根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入屬于A.在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的所得解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人來源于中國境內(nèi)的所得包括在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的所得、轉(zhuǎn)讓位于中國境內(nèi)的財產(chǎn)的所得等。而選項B、C、D中的所得均不符合來源于中國境內(nèi)的條件。關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，以下說法正確的是：A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B.對于符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按投資額的70%在股權(quán)持有滿3年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按投資額的70%在股權(quán)持有滿3年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。解析：選項A正確，國家對國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予較低的企業(yè)所得稅稅率。選項C描述了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即通過股權(quán)投資投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可享受相應(yīng)稅收抵扣。選項B的表述有誤，符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅率是減按20%計算，而不是50%。選項D描述的是企業(yè)年度中間終止經(jīng)13、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，符合稅法規(guī)定的是()。A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得C.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報案后30日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)A項正確，企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。B項正確，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)C項正確，企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)業(yè)在備案后30日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。14、下列關(guān)于企業(yè)合并類型的說法中，正確的是()。B.合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)依照公司法規(guī)定的條件和程序，通過訂立合并協(xié)議，共同組成一個企業(yè)的法律行為C.合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)按照合同、協(xié)議等條件，取得共同的控制權(quán)，實行聯(lián)合經(jīng)營的行為D.合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)按照法定程序進行合并，組成一個企業(yè)的法律行為A項錯誤，合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)依照公司法規(guī)定的條件和程序，通過訂立合并協(xié)議，共同組成一個企業(yè)的法律行為。B項正確，合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)依照公司法規(guī)定的條件和程序，通過訂立合并協(xié)議，共同組成一個企業(yè)的法律行為。C項錯誤，合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)按照合同、協(xié)議等條件，取得共同的控制權(quán)，實行聯(lián)合經(jīng)營的行為，屬于企業(yè)合并的另一種形式——吸收合并。D項錯誤，合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)按照法定程序進行合并，組成一個企業(yè)的法律行為，屬于企業(yè)合并的基本概念。15、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是：A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。B.以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽計稅。C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省級稅務(wù)局決定減征或免征資源稅。D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量。解析：資源稅的征稅對象包括礦產(chǎn)品和鹽，選項A正確；選項B17、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，符合稅法規(guī)定的是()。A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所時進行備案D.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)向其所在地省稅務(wù)機關(guān)提出申請答案：AB解析：選項C,企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，應(yīng)在重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時進行備案，而不是在年度納稅申報之前。選項D,企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)向其所在地省稅務(wù)局提出申請，報國家稅務(wù)總局備案。這里需要注意，是向所在地省稅務(wù)局提出申請，而不是所在地市稅務(wù)局。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)可以攤銷扣除的有()。A.專利權(quán)C.土地使用權(quán)D.音樂作品著作權(quán)解析：選項B,根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，商譽不可以攤銷扣除，而是進行減值測試。19、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是：A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣。B.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。C.小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買解析：增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定是根據(jù)購貨方的不同類型來確定的20、在計算增值稅時，對于未達起征點的個體工商戶，其銷售額應(yīng)如何處理?C.按銷售額減去費用后的差額計算繳納增值稅D.個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%征收率全額繳納增值稅。銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍；個人將購買不足兩年的住房對外銷售的，按照5%征收率全額繳納增值稅。因此選項A和D說法不完全正確。22、下列關(guān)于消費稅的表述，正確的有：A.消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。B.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在銷售時繳納消費稅。C.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”需并入白酒銷售額中計征D.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅；酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”不計入消費稅的計稅依據(jù)中，因此選項B錯誤。其他選項表述均正確。23、以下關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。24、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。A.房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納B.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收D.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值25、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有()。B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因C.對于深水油氣田，資源稅減征30%。征需要由國務(wù)院決定，省級稅務(wù)局無權(quán)作出決定，所以選項B錯誤。對于深水油氣田，資源稅確實可以減征30%,這是資源稅政策的一部分，因此選項C正確。資源稅一般實行從價定率或者從量定額的辦法計征，故選項D也正確。26、下列關(guān)于環(huán)境保護稅的表述中，正確的有()。A.環(huán)境保護稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。B.環(huán)境保護稅采用定額稅率，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。C.應(yīng)稅噪聲按超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定適用的稅額。D.應(yīng)稅固體廢物的排放地是指固體廢物的產(chǎn)生地。解析：環(huán)境保護稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，因此選項A正確。環(huán)境保護稅采用定額稅率，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案，所以選項B正確。應(yīng)稅噪聲按超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定適用的稅額，故選項C正確。應(yīng)稅固體廢物的排放地是指固體廢物的最終處置地，而不是產(chǎn)生地，因此選項D不完全正確。27、關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有()。A.土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值額征收的稅種B.土地增值稅的納稅人是土地所有者及建筑物的出售方C.土地增值稅的稅率采用超額累進稅率D.土地增值稅的計稅依據(jù)是土地增值額與扣除項目金額的比例解析：土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值額征收的稅種。其納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物產(chǎn)權(quán)的單位和個人。土地增值稅的稅率采用超額累進稅率，根據(jù)不同的增值額區(qū)間適用不同的稅率。計稅依據(jù)是土地增值額與扣除項目金額的比例。選項B說法錯誤，故本題選ACD。28、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有()。A.房產(chǎn)稅是一種對房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的稅種B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房屋的租金收入或房屋價值C.所有房屋產(chǎn)權(quán)所有人都需要繳納房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅是地方政府的重要財源之一解析：房產(chǎn)稅是對房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅，其計稅依據(jù)可以是房屋的租金收入或房屋價值。但并不是所有房屋產(chǎn)權(quán)所有人都需要繳納房產(chǎn)稅，例如個人所有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是地方政府的重要財源之一。選項C說法過于絕對，故29、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.股份有限公司D.有限責(zé)任公司解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收產(chǎn)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，不能在計算應(yīng)納稅所得額31、在《稅法二》中，下列關(guān)于增值稅進項稅額的表述中，正確的有()。B.企業(yè)購進貨物用于投資的，其進項稅額C.企業(yè)購進貨物用于集體福利的，其進項稅額可以抵扣D.企業(yè)購進貨物用于無償贈送的，其購買商品、接受服務(wù)、銷售商品或者提供勞務(wù)過程中支付的增值稅額。對于選項A,企業(yè)購進貨物用于個人消費的，其進項稅額不資的，其進項稅額可以抵扣；對于選項C,企業(yè)購進貨物用于集體福利的，其進項稅額B.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以C.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出可以在稅前扣除33、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。解析：選項A,殘疾人個人提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅；選項B,個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅；選項C,航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅；選項D,貸款服務(wù)34、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法正確的有()。入B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入解析：選項C,銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。這是因為預(yù)35、關(guān)于個人所得稅專項附加扣除，以下●A.專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等支出●B.納稅人可以選擇全部扣除或不扣除專項附加扣除●C.專項附加扣除的金額是固定的，不會因為實際情況變化●D.專項附加扣除有助于減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)●A選項正確，專項附加扣除確實包括子女教育、●C.申請即征即退需要滿足一定的條件和程序●D.即征即退的金額是預(yù)先確定的●D選項錯誤，即征即退的金額并非固定，可能會因?qū)嶋H情況和政策調(diào)37、在《稅法二》中，下列哪些稅種屬于我國現(xiàn)行的間接稅?B.企業(yè)所得稅D.個人所得稅解析：增值稅和印花稅是直接稅，即對商品或服務(wù)征收的稅。企業(yè)所得稅是對公因此，正確答案是C和D。38、根據(jù)《稅法二》,以下哪些行為可以被視為逃稅行為?B.納稅人將部分收入用于慈善捐助C.納稅人通過虛假發(fā)票抵扣稅款D.納稅人主動補繳拖欠稅款解析：逃稅行為通常指故意隱瞞收入、虛報支出或者使用非法手段逃避繳納稅款的行為。選項C中的虛假發(fā)票抵扣稅款和選項D中的補繳稅款都是典型的逃稅行為，因為這兩種行為都涉及了故意規(guī)避稅收義務(wù)。選項A中的自然災(zāi)害導(dǎo)致的延遲納稅并不構(gòu)成逃稅，因為這是不可抗力造成的。選項B中的慈善捐助也不構(gòu)成逃稅，因為它是合法且正當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理方式。因此，正確答案是C和D。39、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是()。A.房產(chǎn)稅采用比例稅率，按房產(chǎn)余值計算繳納B.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，其征稅對象是房屋及其附屬設(shè)備C.對于按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額為房產(chǎn)原值減去10%-30%后的余值乘以適用稅率D.購買新建商品房后即可享受房產(chǎn)稅免稅待遇C.對于按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額為房產(chǎn)原值減去10%-30%后的余值乘以適用稅率，因此選項C正確。A.房產(chǎn)稅采用比例稅率，但并非按房產(chǎn)余值計算繳納，而是通常按房產(chǎn)租金收入或房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計算繳納，因此選項A錯誤。B.房產(chǎn)稅確實屬于財產(chǎn)稅，其征稅對象包括房屋及其附屬設(shè)備，因此選項B正確。D.購買新建商品房后，需要在取得不動產(chǎn)權(quán)證的次年開始繳納房產(chǎn)稅，因此選項D錯誤。40、以下哪項不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍?()A.城市市區(qū)的土地B.農(nóng)村地區(qū)的土地解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以攤銷扣除的無形資產(chǎn)包括：1.自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷費用扣除；2.與經(jīng)營活動有關(guān)的無形資產(chǎn)45、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些項目可以扣除?B.工會經(jīng)費支出B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅47、關(guān)于土地增值稅的扣除項目，下列說法正確的有()。解析：本題考查契稅的計稅依據(jù)和稅率。契稅的計稅依據(jù)主要分為三種情況：國有土地使用權(quán)出讓的計稅依據(jù)為土地出讓金的總額；國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓成交價格，但由于特殊情況可以按照市場價格的核定進行繳納契稅；而土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換價值額之差作為計稅依據(jù)。同時，對于以劃撥方式取得土地使用權(quán)時補繳的土地出讓金可以作為契稅的計稅依據(jù)。因此選項A和選項C的表述都是正確的，選項B中的表述不符合現(xiàn)行政策的規(guī)定。所以答案是ACD。49、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)表述不正確的是()。A.會員費的收入確認(rèn)需區(qū)分情形：只取得會籍，其他服務(wù)或商品都要另行收費的，取得會籍收入確認(rèn)；入會后不再收費或不再提供其他服務(wù)，如僅提供無線電頻譜資源，其他服務(wù)完全由會員自行負(fù)擔(dān)的，視為只取得會籍，其他收入確認(rèn)。B.會員費的收入確認(rèn)需區(qū)分情形：只取得會籍，其他服務(wù)或商品都要另行收費的，取得會籍收入確認(rèn)；入會后不再收費或不再提供其他服務(wù)，如僅提供無線電頻譜資源，其他服務(wù)完全由會員自行負(fù)擔(dān)的，視為只取得會籍，其他收入確認(rèn)。C.會員費的收入確認(rèn)需區(qū)分情形：只取得會籍，其他服務(wù)或商品都要另行收費的，取得會籍收入確認(rèn)；入會后不再收費或不再提供其他服務(wù)，如僅提供無線電頻譜資源，其他服務(wù)完全由會員自行負(fù)擔(dān)的，視為只取得會籍，其他收入確認(rèn)。D.會員費的收入確認(rèn)需區(qū)分情形：只取得會籍，其他服務(wù)或商品都要另行收費的，取得會籍收入確認(rèn)；入會后不再收費或不再提供其他服務(wù)，如僅提供無線電頻譜資源，其他服務(wù)完全由會員自行負(fù)擔(dān)的，視為只取得會籍，其他收入確認(rèn)。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，會員費的收入確認(rèn)需區(qū)分情形：只取得會51、在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些稅前扣除項目可以加計扣除?B.廣告費C.業(yè)務(wù)招待費52、以下關(guān)于增值稅的陳述中，正確的有()。A.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，稅率為3%B.自2019年4月1日起，納稅人購進不動產(chǎn)用于經(jīng)營，可抵扣進項稅額C.一般納稅人銷售貨物，如果開具的是普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅額D.進口貨物的增值稅稅率為13%A.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，稅率為3%B.自2019年4月1日起，納稅人購進不動產(chǎn)用于經(jīng)營，可抵扣進項稅額C.一般納稅人銷售貨物，如果開具的是普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅額D.進口貨物的增值稅稅率為13%53、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口退稅率的表述中，正確的有()。A.實行免抵退稅辦法的企業(yè)，其出口貨物適用的退稅率等于出口貨物的成本利潤率B.實行免抵退稅辦法的企業(yè)，其出口貨物適用的退稅率等于出口貨物的離岸價減去出口貨物購進時形成的免抵稅額后的余額與出口貨物離岸價的比率C.實行免退稅辦法的企業(yè)，其出口貨物適用的退稅率等于出口貨物的離岸價減去出口貨物購進時形成的免抵稅額后的余額與出口貨物離岸價的比率D.退稅率由國家稅務(wù)總局根據(jù)出口貨物的生產(chǎn)日期以及國內(nèi)外市場情況確定A錯誤，實行免抵退稅辦法的企業(yè)，其出口貨物適用的退稅率等于出口貨物的離岸價減去出口貨物購進時形成的免抵稅額后的余額與出口貨物離岸價的比率?！馎選項錯誤，免抵退稅辦法下，退稅率是出口貨物的離岸價減去出口貨物購進時形成的免抵稅額后的余額與出口貨物離岸價的比率。B.C、D選項正確，它們都準(zhǔn)確描述了實行免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物適用的退稅率是如何計算的?！馎選項提到的成本利潤率不是計算退稅率的標(biāo)準(zhǔn)，因此不正確。三、計算題(共12題)第一題假設(shè)某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額總額為5,000萬元。針對該企業(yè)的年度所得稅申報情況，根據(jù)稅法二相關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)繳納的所得稅額。已知該企業(yè)適用稅率為法定稅率，不考慮其他稅收優(yōu)惠或調(diào)整項目。假設(shè)法定稅率為T%,請給出具體計算步驟及結(jié)果。并寫出單位名稱中的不同稅金計算公式或結(jié)構(gòu)表達，請嚴(yán)格使用規(guī)定格式。本題主要考察稅法二中的應(yīng)納稅所得額計算及所得稅額的計算方法。具體步驟如下：已知條件：應(yīng)納稅所得額總額為5,000萬元，法定稅率為T%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額計算公式為：應(yīng)納稅所得額×法定稅率=應(yīng)繳納的所得稅額。在本題中代入數(shù)據(jù)即可求解。計算過程如下：計算過程：應(yīng)繳納的所得稅額=5,000萬×T%。假設(shè)法定稅率T為固定的稅率值(例如假設(shè)為固定的稅率值如25%),則計算結(jié)果為：應(yīng)繳納所得稅額=1,250萬元。即企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額為1,250萬元。如果實際稅率并非固定值，需要根據(jù)稅務(wù)部門公布的實際稅率進行計算。同時請注意，稅務(wù)師在稅務(wù)處理過程中還需考慮稅法中可能存在的其他稅收優(yōu)惠或調(diào)整項目。本題未涉及這些復(fù)雜情況，因此計算較為簡單。此外，稅金的具體計算公式可表示為：應(yīng)繳稅額=(收益總額-扣除項)×T%,這里的“收益總額”是年度應(yīng)納稅所得額，“扣除項”是稅法允許的各類費用或支出，“T%”則是實際應(yīng)用的稅率。在本題給定的假設(shè)條件下，“扣除項”為零，所以直接應(yīng)用應(yīng)納稅所得額進行計算即可。第二題某企業(yè)發(fā)生以下支出，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，哪些支出可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除項目?A.購買辦公用品的支出B.購買原材料的支出C.購買固定資產(chǎn)的支出D.支付給職工的工資薪金根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：1.購買辦公用品的支出(A):企業(yè)為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的合理支出，如購買文具、紙張等，可以作為稅前扣除項目。2.購買原材料的支出(B):用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的原材料支出，只要符合合理性原則，也可以作為稅前扣除項目。3.購買固定資產(chǎn)的支出(C):企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營購置固定資產(chǎn)的支出，包括購置、建造、安裝、改造、修理、裝飾、改建、擴建、進口等，均可以作為稅前扣除項目。4.支付給職工的工資薪金(D):企業(yè)支付給職工的合理工資薪金支出，只要符合國家稅法規(guī)定和企業(yè)的實際情況，可以作為稅前扣除項目。某企業(yè)2019年度取得的銷售收入為500萬元，成本費用合計為300萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅額為80萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為6%,則該企業(yè)2019年的利潤總額為多少萬元?答案：首先計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本費用-應(yīng)交增值稅額應(yīng)納稅所得額=500-300-80應(yīng)納稅所得額=200(萬元)利潤總額=應(yīng)納稅所得額+非稅費用支出利潤總額=200(萬元)具體數(shù)額，因此我們只能假設(shè)其為0,從而簡化了計算過程。第四題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2022年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.從國外進口一批貨物，貨物價值(FOB價)為30萬元人民幣，該貨物在運輸途中發(fā)生損失5%,報關(guān)時海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為28萬元人民幣，關(guān)稅稅率為2.本月銷售貨物實現(xiàn)不含稅收入共計100萬元人民幣，且全部開具了增值稅專用發(fā)3.當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額9萬元人民幣。4.月末盤點時發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因管理不善損壞，賬面成本為10萬元人民幣，已抵扣進項稅額。要求：根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)在12月份應(yīng)繳納的增值稅額。首先，計算進口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅：●關(guān)稅完稅價格為28萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,則關(guān)稅金額為28*10%=2.8●進口環(huán)節(jié)的增值稅額為(完稅價格+關(guān)稅)*增值稅率=(28+2.8)*13%=3.964萬元人民幣。接著，計算銷項稅額：●銷售貨物實現(xiàn)不含稅收入共計100萬元人民幣，因此銷項稅額為100*13%=13萬元人民幣。然后，計算進項稅額：●購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額為9萬元人民幣。最后，計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：●當(dāng)期銷項稅額為13萬元人民幣，當(dāng)期進項稅額為9萬元人民幣，當(dāng)期出口退稅為0萬元人民幣(因為是進口貨物),因此應(yīng)納增值稅額為13-9=4萬元人民幣。第五題：值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元，稅額為8萬元，并將該批原材料加工為應(yīng)稅消費品并銷售，銷售額為150萬元。請計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。答案：應(yīng)繳納的增值稅額=銷項稅額-進項稅額=6.5萬元。解析：本題考查增值稅的計算。首先明確增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=購進價款×稅率。根據(jù)題目給出的信息，銷售額為150萬元，購進價款為50萬元，增值稅稅率為13%,代入公式計算得出應(yīng)繳納的增值稅額為6.5萬元。某企業(yè)擁有一項專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面原值為100萬元，已計提攤銷40萬元，預(yù)計凈殘值為0,公允價值為50萬元，企業(yè)計劃在5年內(nèi)均勻攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，1.該專利權(quán)2023年度的攤銷額是多少?2.該專利權(quán)2023年度的折舊額是多少?1.攤銷額的計算根據(jù)雙倍余額遞減法，年攤銷率=2/預(yù)計使用年限=2/10=20%該專利權(quán)2023年度的攤銷額=賬面價值×年攤銷率賬面價值=原值-已計提攤銷=100萬元-40萬元=60萬元年攤銷額=60萬元×20%=12萬元因此，該專利權(quán)2023年度的攤銷額是12萬元。2.折舊額的計算年折舊額=(賬面價值一預(yù)計凈殘值)×年折舊率因此，該專利權(quán)2023年度的折舊額也是12萬元。本題主要考察了雙倍余額遞減法在無形資產(chǎn)攤銷和折舊中的應(yīng)用。通過對比稅法規(guī)定的攤銷年限和預(yù)計凈殘值方法，結(jié)合會計上的攤銷和折舊處理，可以準(zhǔn)確計算出每年的攤銷額和折舊額。第七題某企業(yè)2021年有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入為6000萬元。(2)產(chǎn)品銷售成本5000萬元，其中原材料費用1000萬元。(3)支付的產(chǎn)品銷售稅費180萬元。(4)對農(nóng)產(chǎn)品進行深加工增值200萬元，這部分增值已包含在產(chǎn)品銷售成本中。(5)該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的營業(yè)外支出為160萬元，其中包括支付的稅收滯納金20萬元。(6)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為140要求：根據(jù)上述資料，計算下列各題：1.該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2.該企業(yè)2021年的應(yīng)納稅額。1.應(yīng)納稅所得額的計算：●應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅費+農(nóng)產(chǎn)品深加工增值●應(yīng)納稅所得額=6000萬元-5000萬元-180萬元+200萬元●應(yīng)納稅所得額=1820(萬元)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入減去相關(guān)成本、費用、稅金以及允許扣除的稅金后的余額。本題中，已經(jīng)給出了產(chǎn)品的銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅費以及農(nóng)產(chǎn)品的深加工增值，因此可以通過這些信息計算出應(yīng)納稅所得額?！駪?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率●應(yīng)納稅額=1820萬元×25%●應(yīng)納稅額=455(萬元)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，企業(yè)所得稅的稅率為25%。因此，將計算出的應(yīng)納稅所得額乘以稅率，即可得到該企業(yè)2021年的應(yīng)納稅額。注意：雖然題目中提到了“支付的稅收滯納金20萬元”,但這部分費用在計算應(yīng)納甲公司是一家增值稅一般納稅人企業(yè)，2023年1月購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該批材料已驗收入庫，2.若甲公司于2023年2月10日以銀行存款支付上述應(yīng)付賬款，請編制相關(guān)會計分甲公司購買原材料時，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過，因此可以抵扣進項稅額。根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的價款和增值稅稅額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款金額為原材料的購買價款加上相應(yīng)的增值稅進項稅額。應(yīng)付賬款金額=材料價款+增值稅進項稅額=50萬元+6.5萬元=56.5萬元2.編制相關(guān)會計分錄：借：應(yīng)付賬款56.5萬元貸：銀行存款56.5萬元●在計算應(yīng)付賬款金額時，需要考慮的是增值稅專用發(fā)票上的全部金額(包括不含稅價款和增值稅稅額)。這符合增值稅一般納稅人的規(guī)定，即增值稅進項稅額可以從銷項稅額中進行抵扣。●編制會計分錄時，首先確認(rèn)了應(yīng)付賬款的減少(借方),然后用銀行存款支付這筆債務(wù)(貸方)?！褡⒁獾剑祟}中沒有提及其他可能影響應(yīng)付賬因此，僅根據(jù)提供的信息進行計算即可。假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，本年度購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元，進項稅額為8萬元。同時，企業(yè)銷售貨物開出普通發(fā)票注明的金額為80萬元。請根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算該企業(yè)本年度應(yīng)納稅額。(要求列式計算過程并說明理由)應(yīng)納稅增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×增值稅稅率/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率-進項稅額專用=6.4萬(元)故，該企業(yè)應(yīng)納稅額為6.4萬元。值稅稅率進行計算；然后減去允許抵扣的進項稅額(通過增值稅專用發(fā)票注明)。在這A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%額時扣除。因此，選項D中的未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不得扣除的。某企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入500萬元，銷售成本300萬元，稅前利潤為60萬元。該企業(yè)在2019年適用的增值稅稅率為13%,企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)沒有其●銷項稅額=銷售收入×增值稅稅率=500萬元×13%=65萬元●進項稅額=采購成本×增值稅稅率=300萬元×13%=39萬元●應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=65萬元-39萬元=26萬元企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=稅前利潤+彌補虧損+加計扣除-減免稅額。其●彌補虧損=0萬元(假設(shè)沒有虧損)●加計扣除=0萬元(假設(shè)沒有加計扣除政策)●應(yīng)納稅所得額=稅前利潤+彌補虧損=60萬元●應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=60萬元×25%=15萬某企業(yè)是一家從事電子產(chǎn)品的制造企業(yè)，2023年7月1日購置了一臺價值50萬元的生產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。2023年8月1日，該企業(yè)決定將這臺設(shè)備出租給另一家企業(yè)使用，租期為2年，租賃期滿后，承租方有權(quán)以每年4萬元的價格購買設(shè)備，但購買價格不高于設(shè)備原價的5%。2.計算2023年度該設(shè)備的折舊金額。3.計算2023年度該設(shè)備的租金收入。2.計算2023年度該設(shè)備的折舊金額：●設(shè)備的原始價值為50萬元，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊?！衲暾叟f率=(1-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用壽命=(1-0)/10=10%●2023年度的折舊金額=原始價值×年折舊率=50萬元×10%=5萬元3.計算2023年度該設(shè)備的租金收入：●設(shè)備原價的5%=50萬元×5%=2.5萬元●租金收入=租賃期租金總額-最大購買價格=2年×4萬元/年-2.5萬元=8萬元-2.5萬元=5.5萬元1.租賃開始日設(shè)備的入賬價值為50萬元。2.2023年度設(shè)備的折舊金額為5萬元。3.2023年度設(shè)備的租金收入為5.5萬元。四、綜合分析題(共12題)1.假設(shè)張某是一家科技公司的技術(shù)研發(fā)人員，2023年度其年度收入達到較高水平，請你列舉他個人的應(yīng)稅收入有哪些，并說明在個稅計算時應(yīng)如何調(diào)整。一、張某作為科技公司的技術(shù)研發(fā)人員，其應(yīng)稅收入包括：1.工資薪金收入；3.可能的勞務(wù)報酬(如參與外部項目獲得);4.若存在對外投資，則還包括股息紅利所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。二、個稅計算時的納稅調(diào)整包括：1.工資薪金收入需按國家稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整；2.獎金收入需并入工資薪金收入計算個稅；3.勞務(wù)報酬所得需按稅法規(guī)定進行稅前列支的調(diào)整；4.對于股息紅利所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需根據(jù)稅法規(guī)定的稅率進行計算并調(diào)整。解析：本題考查個人所得稅的應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整知識點。在個稅計算時，應(yīng)明確各類收入的性質(zhì)，并根據(jù)稅法規(guī)定進行相應(yīng)的調(diào)整。工資薪金、獎金、勞務(wù)報酬等是常見的應(yīng)稅收入類型，而在計算個稅時，需要按照稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率等進行納稅調(diào)整。同時，對于其他類型的收入如股息紅利和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等也需要進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，其市場推廣費為20萬元，市場推廣費征收率為10%,增值稅稅率為6%。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，其市場推廣費為10萬元，市場推廣費征收率為10%,增值稅稅率為6%。(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，其市場推廣費為5萬元，市場推廣費征收率為10%,增值稅稅率為6%。(1)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣：●市場推廣費20萬元是額外的費用，需要●增值稅銷項稅額=20萬元×10%×6%=1.2萬元。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬：●但交際應(yīng)酬中的市場推廣費10萬元，如果是無償贈送，按照市場價格計算銷售額，增值稅銷項稅額=10萬元×10%×6%=0.6萬元。(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利：●增值稅銷項稅額=5萬元×10%×6%=0.3萬元。除項目?C.購買固定資產(chǎn)的支出E.進行技術(shù)研究和開發(fā)活動的支出答案：解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的扣除項目主要包括以下幾類：2.購買固定資產(chǎn)的支出：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出，可以計入有關(guān)固定資產(chǎn)的價值，可以在稅前扣除。但是，如果是因管理不善導(dǎo)致的固定資產(chǎn)報廢損失，則不得在稅前扣除。因此，選項A(購買辦公用品的支出)、B(購買原工資薪金)、E(進行技術(shù)研究和開發(fā)活動的支出)可以作為企業(yè)所得稅的扣除項目，而C(購買固定資產(chǎn)的支出)在特定情況下可以作為扣除項目，但F(因管理不善導(dǎo)致的固定資產(chǎn)報廢損失)則不可以。某企業(yè)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，2023年度主要業(yè)務(wù)如下：1.實際支付工資總額500萬元，其中包含職工福利費120萬元、工會經(jīng)費15萬元、職工教育經(jīng)費60萬元。2.企業(yè)為員工繳納了住房公積金80萬元，同時為全體員工購買了商業(yè)保險支出共計20萬元。3.企業(yè)全年計提折舊費用為200萬元，其中固定資產(chǎn)折舊150萬元，無形資產(chǎn)折舊50萬元。4.企業(yè)全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共計200萬元。5.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合條件的研發(fā)費用200萬元，全部計入當(dāng)期損益。6.企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為30萬元。(1)請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并說明理由。(2)請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并說明理由。(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額扣除，但不超過工資薪金總額的14%、2%和8%?！衤毠じ＠M限額：500×14%=70萬元；實際支付120萬元，可以扣除70萬元?！窆?jīng)費限額：500×2%=10萬元；實際支付15萬元，可以扣除10萬元?！衤毠そ逃?jīng)費限額：500×8%=40萬元；實際支付60萬元，可以扣除40萬元。元●企業(yè)計提的折舊費用可以在稅前扣除，不需調(diào)整?！駨V告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%部分，準(zhǔn)予扣除。●實際發(fā)生200萬元，超出部分：200-75=125萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額125●研發(fā)費用加計扣除比例為75%,即允許稅前扣除150萬元?！駥嶋H發(fā)生200萬元，超出部分：200-150=50萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬收入的5‰?！駥嶋H發(fā)生額大于可扣除限額，只能扣除2.5萬元，超出部分：30-2.5=27.5萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額27.5萬元。綜上所述，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計為：95+20+125+50+27.5=317.5萬元(2)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額●企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額=500+95+20+125+50+27.5=707.5萬元●應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=707.5×25%=176.875萬元綜上所述，企業(yè)2023年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為317.5萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為176.875萬元。第五題：口關(guān)稅稅率為10%,進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%,原材料在國內(nèi)的增值稅稅率為17%。企業(yè)進口原材料的總價值為人民幣500萬元(含關(guān)稅),請分析并計算企業(yè)在進口環(huán)節(jié)答案：一、計算進口環(huán)節(jié)增值稅：進口原材料的總價值為人民幣500萬元(含關(guān)稅),進口關(guān)稅稅率為10%,則關(guān)稅為50萬元(假設(shè)貨幣單位為元)。進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%,計算增值稅額公式為： (關(guān)稅稅額+海關(guān)完稅后價格)×稅率，所以進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅+成本)×稅率=(關(guān)稅50萬元+進口成本總額)×13%=XXXXXX元(該處結(jié)果為理論計算公式，實際需后續(xù)環(huán)節(jié)的增值稅額計算為：(進口環(huán)節(jié)增值稅額+采購價款)×稅率=(XXXXXX元+采購價款)×稅率。具體稅額需要根據(jù)企業(yè)后續(xù)采購情況確定。假設(shè)細(xì)計算過程而非純公式或原理說明。第六題某企業(yè)發(fā)生以下支出，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，哪些支出可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除項目?A.購買辦公用品的支出B.購買原材料的支出C.購買固定資產(chǎn)的支出D.支付給職工的工資薪金根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：●選項A:購買辦公用品的支出屬于企業(yè)的日常經(jīng)營管理費用，可以在稅前扣除。●選項B:購買原材料的支出如果用于生產(chǎn)