2023 年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析

一.單項(xiàng)選擇題

1.甲企業(yè)向乙企業(yè)發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不

含增值稅），委托乙企業(yè)加工成一批合用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完畢后，所有

用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代扣代繳口勺消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲企業(yè)和乙企業(yè)均系

增值稅一般納稅人，合用H勺增值稅均為17%,不考慮其他原因，甲企業(yè)收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)

品的實(shí)際成本為0萬(wàn)元

A.36

C.40

【參照答案】A

【解析】委托加工物資收I可后用于持續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,不計(jì)入委托加工物資［向成本，因此本題應(yīng)稅消費(fèi)品［向?qū)嶋H成本

=30+6=36（萬(wàn)元）

2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅人,2023年8月31H以不含增值稅100萬(wàn)元的價(jià)格售

出2023年購(gòu)入時(shí)?臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元,該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元（不

含增值稅），已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，不考慮其他原因，甲企業(yè)處置

該機(jī)床的I利得為0萬(wàn)元。

A.3

B.20

C.33

D.50

【參照答案】D

【解析】處置固定資產(chǎn)利得二100—(200-120-30)=50(萬(wàn)元)

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在后來(lái)會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者

權(quán)益類科目的是0

A.壞賬準(zhǔn)備

B,持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供發(fā)售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

D.可供發(fā)售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

【參照答案】C

【解析】可供發(fā)售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過(guò)所有者雙益類科?目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)I可。

4.2023年I2月31日，甲企業(yè)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)42萬(wàn)元，未計(jì)

提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額為55萬(wàn)元,未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元,2023年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)為該無(wú)形資

產(chǎn)計(jì)提日勺減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.18

B.23

C.60

D.65

【參照答案】A

【解析】2023年末無(wú)形資產(chǎn)口勺賬面價(jià)值=120-42=78（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)可回收金額為60

萬(wàn)元,因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為=78-60=18（萬(wàn)元）

5.2023年2月3日，甲企業(yè)以銀行存款2023萬(wàn)元，（其中含有關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）

從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙企業(yè)100萬(wàn)股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2023年7月10日，甲企

業(yè)收到乙企業(yè)于當(dāng)年5月25日宣布分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2023年12月31日，上述

股票的J公公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他原因，該項(xiàng)投資使甲企業(yè)2023年?duì)I業(yè)利科增

長(zhǎng)的金額為（）萬(wàn)元。

A.797

B.800

C.837

I）.840

【參照答案】D

【解析】該項(xiàng)投資使甲企業(yè)2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的金額=2800-2023+40-3=797（萬(wàn)元）。

分錄為：

2023.2.3借:交易性金融資產(chǎn)一成本

投資收益3

貸：銀行存款2023

2023.5.25借:應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2023.7.10借：銀行存款40

貸:應(yīng)收股利40

2023.12.31借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,屬于股份支付H勺是()

A.股份有限企業(yè)向其股東分派股票股利

B.股份有限企業(yè)向其高管授予股票期權(quán)

C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債券人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向發(fā)行股票作為合并對(duì)價(jià)

【參照答案】B

【解析】根據(jù)股份支付的特性可得只有B屬于。

股份支付H勺特性：

①股份支付是企業(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生口勺交易

②股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

③股份支付交易時(shí)對(duì)價(jià)的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)的價(jià)值親密有關(guān)。

7.企業(yè)對(duì)向職工提供日勺非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.重置成本

D.公允價(jià)值

【參照答案】D

【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。教材P189

8.甲企業(yè)以950萬(wàn)元發(fā)行面值為1000萬(wàn)元口勺可轉(zhuǎn)浜企業(yè)債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)

值為890萬(wàn)元,不考慮其他原因，甲企業(yè)發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元，

A.0

B.50

C.60

D.110

【參照答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后

的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額,確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。

因此甲企業(yè)發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為950-890=60（萬(wàn)元）。

9.2023年1月1日，甲企業(yè)從乙企業(yè)融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,該設(shè)備的公允價(jià)值

為800萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬(wàn)元，甲企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元，不

考慮其他原因，甲企業(yè)該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.650

B.750

C.800

D.850

【參照答案】B

【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開(kāi)始日，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)

值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)H勺入賬價(jià)值，本題不波及初始直接費(fèi)用，

因此固定資產(chǎn)FI勺入賬價(jià)值=750萬(wàn)元。

10.甲企業(yè)于2023年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服

務(wù)，估計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售收入的3%-5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生

的也許性相似。當(dāng)年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。

不考慮其他原因，甲企業(yè)2023年12月31口資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)負(fù)債項(xiàng)目日勺期末余額為1）萬(wàn)

元。

A.15

B.25

C.35

I）.40

【參照答案】B

【解析】當(dāng)年計(jì)提的估計(jì)負(fù)債金額=1000*（3%+5%）/2=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修

費(fèi)用沖減估計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，因此2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中“估計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目余額=40-15二2

5（萬(wàn)元）。

11.2023年1月10日，甲企、也收到專題財(cái)政撥款60萬(wàn)元，用以購(gòu)置研發(fā)部門(mén)使用的某特

種儀器。2023年6月20口，甲企業(yè)購(gòu)入該儀器后立即投入使用。該儀器估計(jì)使用年限23

年，估計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他原因，2023年度甲企業(yè)應(yīng)確

認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為0萬(wàn)元。

A.3

D.6

【參照答案】A

【解析】本題為與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，在收屆時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使

用壽命內(nèi)分期攤銷(xiāo)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入,因此2023年度甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)日勺營(yíng)業(yè)外收入為60/

10*6/12=3（萬(wàn)元）。

12.2023年12月1日，甲企業(yè)以300萬(wàn)港元獲得乙企業(yè)在香港聯(lián)交所掛牌交易的11

股100萬(wàn)股，作為可供發(fā)售金融資產(chǎn)核算,2023年12月31日，上述股票口勺公允價(jià)值為350

萬(wàn)港元，甲企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，假定2023年12月1日和31日1港元即期匯

率分別為0.83人民幣和0.81人民幣，不考慮其他原因，2023年12月31日，甲企業(yè)因

該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元、

C.41

【參照答案】A

【解析】2023年12月31日，甲企業(yè)因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益日勺金額為350*0.81—

300*0.83=34.5（萬(wàn)元人民幣）

13.企業(yè)在對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列匯報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

中，不應(yīng)調(diào)整FI勺是0

A.損益類科目

B.應(yīng)收賬款科目

C.貨幣資金項(xiàng)目

D.所有者權(quán)益類科目

【參照答案】

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表后來(lái)調(diào)整事項(xiàng)中波及日勺貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流曷，不影響匯

報(bào)年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，因此不能調(diào)整匯報(bào)年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

14.2023年1月1日，甲企業(yè)以1800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙企業(yè)100%有表決權(quán)

股份，獲得對(duì)乙企業(yè)的控制權(quán)，乙企業(yè)當(dāng)日可識(shí)別凈資產(chǎn)H勺賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為150（）

萬(wàn)元。2023年度，乙企業(yè)以當(dāng)年1月1日可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

為125萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2023年1月1日，甲企業(yè)

以2023萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓上述股份口勺80騙剩余股份U勺公允價(jià)隹為500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓后，甲企業(yè)可以

對(duì)乙企業(yè)施加重大影響。不考慮其他原因，甲企業(yè)因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)

表中投資收益項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.560

B.576

C.700

D.875

【參照答案】B

【解析】本題是處置子企業(yè)喪失控制權(quán)R勺狀況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算,2。23

年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=1800-1500*100%=300（萬(wàn)元）；2023年1月1日處置

長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=2023+500—（1500+125）*100*300=575（萬(wàn)

元）o

15.下列各項(xiàng)中，屬于后來(lái)不能重分類進(jìn)損益日勺其他綜合收益日勺是0

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流最套期的有效部分

C.可供發(fā)售金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額

【參照答案】I）

【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益未來(lái)不能轉(zhuǎn)

入損益。

二.多選題

1.企業(yè)為外購(gòu)貨品發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本日勺有0

A.入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi)

B.運(yùn)送途中的合理?yè)p耗

C.不能抵扣艮I增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)送途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【參照答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D運(yùn)送途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗,

不得增長(zhǎng)物資的采購(gòu)成本、也就不能計(jì)入存貨的成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，

在查明原因后再作處理。

2.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)

計(jì)處理中，對(duì)的的有（）

A.重新估計(jì)凈殘值

B.重新確定折舊措施

C.重新確定入賬價(jià)值

D.重新估計(jì)使用壽命

【參照答案】ABCD

【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出竣工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮ü?/p>

程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、估計(jì)凈殘值、折舊措施計(jì)提折舊。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住H勺自建宿舍樓

【參照答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項(xiàng)D,

出租給職工H勺自建宿舍樓、是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于

投資性房地產(chǎn)。

4.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)口勺財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)?，應(yīng)當(dāng)采

用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有O

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.營(yíng)業(yè)收入

D.未分派利潤(rùn)

【參照答案】AB

【解析】對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)

債表日日勺即期匯率折算。

5.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.應(yīng)收賬款

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.在建工程

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【參照答案】BCD

【解析】非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外口勺資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及

不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)H勺最基本特性是,其在未

來(lái)為企業(yè)帶來(lái)H勺經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是不固定H勺或不可確定的.

6.下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定收益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有()

A.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生口勺股利

B.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息

C.計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得

D.計(jì)劃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)日勺損失

【參照答案】ABCD

【解析】計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，指計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生日勺利息、股利和其他收入，以及計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)

和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。

7.2023年7月1日，甲企業(yè)因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)口勺一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙企業(yè)賬款12

00萬(wàn)元,該批產(chǎn)品H勺實(shí)際成本為700萬(wàn)元，未計(jì)提存貨趺價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元由甲企業(yè)承擔(dān),不考慮其他原因，甲企業(yè)進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理中，

對(duì)的的有()

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬(wàn)元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元

D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙企業(yè)賬款1200萬(wàn)元

【參照答案】BCD

【解析】甲企業(yè)賬務(wù)處理如下：

借:應(yīng)付賬款1200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700

貸:庫(kù)存商品700

8.下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)考慮的原因有0

A.被投資方日勺設(shè)置目日勺

B.投資方與否擁有對(duì)被投資方口勺權(quán)力

C.投資方與否通過(guò)參與被投資方的有關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

D.投資方與否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)利影響其回報(bào)金額

【參照答案】ABCD

【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)I內(nèi)子企業(yè)的范圍，應(yīng)當(dāng)以

控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具有兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被投資方享

有可變回報(bào),二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)川對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金

額。

9.母企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前,對(duì)子企業(yè)所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下

列會(huì)計(jì)處理中，對(duì)口勺口勺有。

A.按照子企業(yè)依J會(huì)計(jì)政策另行編制報(bào)母企業(yè)日勺財(cái)務(wù)農(nóng)表

B.規(guī)定子企業(yè)按照母企業(yè)日勺會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.按照母企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

D.按照子企業(yè)的會(huì)L政策對(duì)母企業(yè)自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

【參照答案】BC

【解析】編制財(cái)務(wù)報(bào)表前,應(yīng)當(dāng)盡量口勺統(tǒng)一母企業(yè)和子企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一規(guī)定子企業(yè)

所采用II勺會(huì)計(jì)政策與母企業(yè)保持一致。

10.某事'也單位2023年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的2023年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額

度300萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)史理中，對(duì)歐JR勺有()

A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”300萬(wàn)元

B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬(wàn)元

C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬(wàn)元

D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬(wàn)元

【參照答案】CD

【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)不小于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的,

下年度受到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額

度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”。

三、判斷題

1.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生H勺有序交易中，發(fā)售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一

項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。0

【參照答案】對(duì)附

2.企業(yè)為執(zhí)行銷(xiāo)售協(xié)議而持有口勺存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。0

【參照答案】對(duì)附

3.企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行

攤銷(xiāo)和提取折舊。

【參照答案】對(duì)口勺

4.母企業(yè)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資形成

的現(xiàn)金流量,與子企業(yè)籌資活動(dòng)形成日勺與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量互相抵消。（）

【參照答案】對(duì)日勺

5.非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)日勺,支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)日勺賬面價(jià)值加上支付

的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。0

【參照答案】對(duì)附

6.企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的I永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化需要重分類為金融負(fù)債

的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。。

【參照答案】錯(cuò)誤

【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行

方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融資產(chǎn)，以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬

面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。

7.在企業(yè)不提供資金的狀況下,境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其既有債務(wù)和正常

狀況卜.可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相似的貨幣作為記賬本位幣.0

【參照答案】對(duì)日勺

8.總承包商在采用合計(jì)實(shí)際發(fā)生日勺協(xié)議成本占協(xié)議估計(jì)總成本日勺比例確定總體工程日勺竣

工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完畢之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入合計(jì)發(fā)生的協(xié)議

成本。

【參照答案】錯(cuò)誤

【解析】在分包工程的工作量完畢之前預(yù)付給分包單位口勺款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資

金支出，不過(guò)該項(xiàng)支出并沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)代I工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入合計(jì)發(fā)生的協(xié)

議成本中來(lái)確定竣工進(jìn)度，假如是根據(jù)分工工程進(jìn)度支芍的分包工程進(jìn)度款,應(yīng)構(gòu)成合計(jì)實(shí)

際發(fā)生日勺協(xié)議成本。

9.企業(yè)難以將某項(xiàng)變更辨別為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策

變更處理。（）

【參照答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)難以辨別是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。。

【參照答案】錯(cuò)誤

【解析】民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)

四，計(jì)算分析題

（一）甲企業(yè)系增值稅一般納稅人,合用時(shí)增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如下：

資料一：2023年8月1日，甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使

用，己收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬(wàn)元,增值稅稅額為170萬(wàn)元，付款期為3個(gè)月。

資料二：2023年11月1日，應(yīng)付乙企業(yè)款項(xiàng)到期，甲企業(yè)雖有付款能力，但因該設(shè)備在

使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障,與乙企業(yè)協(xié)商未果，未準(zhǔn)時(shí)支付。2023年12月1日，乙企業(yè)向人民

法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲企業(yè)法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的也許性

為70乳估計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金

額發(fā)生口勺也許性相似。

資料三：2023年5月8日，人民法院判決甲企業(yè)敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，并在10

日內(nèi)向乙企業(yè)支付欠款1170萬(wàn)元和逾期利息50萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均服從判決，甲企

業(yè)于2023年5月16日以銀行存款支付上述款項(xiàng)。

資料四：甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)己于2023年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他原因。

規(guī)定：

(1)編制甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(2)判斷闡明甲企業(yè)2023年年末就該未決訴訟案件與否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債及其理由，

假如應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲企業(yè)服從判決支付款項(xiàng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

【參照答案】(D甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：

借：固定資產(chǎn)1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170

貸：應(yīng)付賬款1170

(2)該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債

理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲企業(yè)法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴口勺也許性為

70%,滿足履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

②估計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元,逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)

生的也許性相似,滿足該義務(wù)的金額可以可靠計(jì)量的條件。

③該義務(wù)同步是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

估計(jì)負(fù)債金額：50+〔20+30）/2=30（萬(wàn)元）

借:營(yíng)業(yè)外支出25

管理費(fèi)用5

貸：估計(jì)負(fù)債30

（3）2023年5月8日

借：估計(jì)負(fù)債30

營(yíng)業(yè)外支出25

貸：其他應(yīng)付款55

2023年5月16日

借：其他應(yīng)付款55

應(yīng)付賬款1170

貸：銀行存款1225

（~）甲企、業(yè)2023年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30

萬(wàn)元（系2023年末應(yīng)收賬款的）可抵扣臨時(shí)性差異產(chǎn)生），甲企業(yè)2023年度有關(guān)交易和事項(xiàng)

的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有:

資料一：2023年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬(wàn)

元，因無(wú)法合理估計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定H勺無(wú)形資產(chǎn)核算，2123

年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值,根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，

對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照23年的期限攤銷(xiāo),有關(guān)攤銷(xiāo)額容許稅前扣除。

資料二：2023年1月1日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行FI勺三年期國(guó)債1000萬(wàn)元，作為持有

至到期投資核算，該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值，2023年12

月31日，甲企業(yè)確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

資料三：2023年12月31口，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元,減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的

余額為200萬(wàn)元,減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定，提取R勺壞賬準(zhǔn)備不容

許稅前扣除。

資料四:2023年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070萬(wàn)元,合用的所得稅稅率為15%,估

計(jì)從2023年開(kāi)始合用的所得稅稅率為25%,且未來(lái)期間保持不變，假定未來(lái)期間可以產(chǎn)

生足夠H勺應(yīng)納稅所得額用以抵扣臨時(shí)性差異，不考慮其他原因。

規(guī)定：

(1)分別計(jì)算甲企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。

(2)分別計(jì)算甲企業(yè)2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”

項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示日勺金額。

(3)計(jì)算確定甲企業(yè)2023年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金

額。

（4）編制甲企業(yè)與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用有

關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【參照答案】

（1）甲企業(yè)2（）23年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（稅法上無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額）一

50（國(guó)債免稅利息收入）+100（補(bǔ)提R勺壞賬準(zhǔn)備）=10100（萬(wàn)元）

甲企業(yè)2023年度應(yīng)交所得稅=10100*15%=1515（萬(wàn)元）

（2）資料一：2023年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，稅法.上按照23年進(jìn)行攤俏，因此

計(jì)稅基礎(chǔ):200-200/10=180（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異=200-180=20（萬(wàn)元）,確

認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5（萬(wàn)元）

資料二:該持有至到期投資日勺賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為10000萬(wàn)元,不產(chǎn)生臨時(shí)性

差異，不確認(rèn)遞延所得稅，

資料三：2023年12月31H,應(yīng)收張款賬面價(jià)值=10000-200To0=9700（萬(wàn)元）由于提

取的壞賬準(zhǔn)備不容許稅前扣除，因此應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)

性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）*25妒75（萬(wàn)元）

因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=75（萬(wàn)元）

“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額二5（萬(wàn)元）

（3）本期確認(rèn)的）遞延所得稅負(fù)債=5（萬(wàn)元）

本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);75-200*15%=45（萬(wàn)元）

發(fā)生時(shí)遞延所得稅費(fèi)用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債一本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=

5-45=-40（萬(wàn)元）

所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=1515-40=1475(萬(wàn)元)

(4)借：所得稅費(fèi)用1475

遞延所得稅資產(chǎn)45

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1515

遞延所得稅負(fù)債5

五、綜合題

1.甲企業(yè)2023年至2023年對(duì)乙企業(yè)股票投資的有關(guān)資料如下：

資料一：2023年1月1日，甲企業(yè)定向發(fā)行每股面值1元，公允價(jià)值為4.5元的一般股

1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)獲得乙企業(yè)30%有表決權(quán)股份,交易前，甲企業(yè)與乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方

關(guān)系且不持有乙企業(yè)股份、交易后，甲企業(yè)可以對(duì)乙企業(yè)施加重大影響，獲得投資日，乙企業(yè)

可識(shí)別凈資產(chǎn)張面價(jià)值為16000萬(wàn)元,除行政管理用W固定資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的

公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相似。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元,原估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)

凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，當(dāng)日，該固定資產(chǎn)H勺公允價(jià)

值為480萬(wàn)元，估計(jì)尚可使用4年，與原估計(jì)剩余年限相一致，估計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用

原措施計(jì)提折舊。

資料二:2023年8月20日，乙企業(yè)將其成本為900萬(wàn)元的M商品以不含增值稅U勺價(jià)格

1200萬(wàn)元發(fā)售給甲企業(yè)，至2023年12月31日，甲企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方合計(jì)售出該商品50乳

剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。

資料三：2023年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，因可供發(fā)伐金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

增長(zhǎng)其他綜合收益200萬(wàn)元,未發(fā)生其他影響乙企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

資料四:2023年1月1日，甲企業(yè)將對(duì)乙企業(yè)股權(quán)投資的80%發(fā)售給非關(guān)聯(lián)方，獲得價(jià)

款5600萬(wàn)元，有關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完畢，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬(wàn)元,發(fā)售部分股份后,

甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。

資料五：2023年6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的公允價(jià)值下跌至1300萬(wàn)元，估

計(jì)乙企業(yè)股價(jià)下跌是臨時(shí)性口勺。

資料六:2023年7月起，乙企業(yè)股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2023年12月31日，甲企業(yè)持有乙

企業(yè)股票口勺公允價(jià)值下跌至800萬(wàn)元，甲企'也判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值,并計(jì)提減值淮

備。

資料七:2023年1月8日，甲企業(yè)以780萬(wàn)元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持有乙企業(yè)的

所有股票。

資料八：甲企業(yè)和乙企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相似，假定不考慮增值稅、所得稅

等其他原因。

規(guī)定：

(1)判斷闡明甲企業(yè)2023年度對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用II勺核算措施,并編制甲企業(yè)

獲得乙企業(yè)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙企業(yè)其他綜合收益的金額,并

編制有關(guān)日勺會(huì)計(jì)分錄

(3)計(jì)算甲企業(yè)2023年1月1日處置部分股權(quán)股權(quán)投資交易對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響

額，并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制甲企業(yè)2023年6月30日和12月31日持有乙企業(yè)股票有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲企業(yè)2023年1月8日處置乙企業(yè)股票日勺有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、

“可供發(fā)售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）

【參照答案】

（1）甲企業(yè)獲得乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

理由：甲企業(yè)與乙企業(yè)在該項(xiàng)交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲企業(yè)獲得乙企業(yè)30%的股份,

可以對(duì)乙企業(yè)施加重大影孫因此采用權(quán)益法核算。

入賬價(jià)值的分錄：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本4500

貸:股本1000

資本公積一股本溢價(jià)3500

獲得投資時(shí)被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480—（500T00）]=1608。（萬(wàn)

元）

甲企業(yè)獲得投資日應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080*30%=

4824（萬(wàn)元），不小于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額

=4824-4500=324（萬(wàn)元）

分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本324

貸:營(yíng)業(yè)外收入324

（2）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000—（480/4—500/5）—（1200—900）*50%]*30%=1749（萬(wàn)

元）

應(yīng)確認(rèn)日勺其他綜合收益=200*30%=60（萬(wàn)元）

分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1749

一其他綜合收益60

貸：投資收益1749

其他綜合收益60

(3)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益=5600+1400—(4500-324+1749+60)+60=427(萬(wàn)元)

處置分錄：

借:銀行存款5600

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一成本1400

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本4824

一損益調(diào)整1749

其他綜合收益60

投資收益427

借：其他綜合收益60

貸:投資收益60

(4)6月30日

借:其他綜合收益100

貸：可供發(fā)售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

12月31日

借:資產(chǎn)減值損失600

其他綜合收益100

可供發(fā)售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備500

(5)1月8日處置時(shí)

借：銀行存款780

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

一減值準(zhǔn)備500

投資收益20

貸：可供發(fā)售金融資產(chǎn)一成本1400

2.甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，合用日勺增值稅稅率為17%,合用日勺所得稅稅率為25%,估計(jì)

在未來(lái)期間保持不變，甲企業(yè)已按2023年度實(shí)現(xiàn)日勺利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年日勺

所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅、金額均為1500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積，甲

企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)同意報(bào)出日為2023年3月25日，2023年度的企業(yè)所得稅匯算

清繳在2023年4月20日完畢，2023年1月28日，甲企業(yè)對(duì)與2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)有重

大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2023年12月1日，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品1000件，商品已所有移交乙

企業(yè)，每件成本為500元，協(xié)議約定，乙企業(yè)應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600萬(wàn)元對(duì)外

銷(xiāo)售，甲企業(yè)按每件30元向乙企業(yè)支付代銷(xiāo)售出商品的手續(xù)費(fèi)，代銷(xiāo)期限為6個(gè)月，代銷(xiāo)期

限結(jié)束時(shí)，乙企業(yè)將尚未售出的A商品退回甲企業(yè)，每月月末，乙企業(yè)向甲企業(yè)提交代銷(xiāo)清

單,2023年12月31口，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開(kāi)具H勺代銷(xiāo)清單,注明已位出A商品400件，乙

企業(yè)對(duì)外開(kāi)具口勺增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為24萬(wàn)元，增值稅稅額為4.08萬(wàn)元,

當(dāng)日，甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具了一張相似金額H勺增值稅專月發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元后的

凈額26.88萬(wàn)元與乙企業(yè)進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲企業(yè)己將款項(xiàng)收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲企

業(yè)增值稅納稅義務(wù)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)產(chǎn)生，甲企業(yè)2023年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理

（單位:萬(wàn)元）

借：應(yīng)收賬款60

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

借:主營(yíng)'業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商品50

借:銀行存款26.88

銷(xiāo)售費(fèi)用1.2

貸：應(yīng)收張款24

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4.08

資料二:2023年12月2日，甲企業(yè)接受丙企業(yè)委托，與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為5

00萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定的開(kāi)發(fā)起為12個(gè)月，至2023年12月31日，甲企業(yè)收

到丙企業(yè)支付口勺首期協(xié)議款40萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50萬(wàn)元（均為開(kāi)發(fā)人員薪酬），該

協(xié)議的成果可以可靠估計(jì),估計(jì)還將發(fā)生350萬(wàn)元的成本，2023年12月31FI,甲企業(yè)根據(jù)

軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已竣工工作進(jìn)行測(cè)量確定竣工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的

竣工進(jìn)度為10%,根據(jù)稅法規(guī)定，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅，甲企業(yè)2023年對(duì)上述'業(yè)務(wù)進(jìn)

行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：