源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊設(shè)計1源易貿(mào)易公司概況星城源易貿(mào)易有限公司于2014年在樵石縣工商局正式注冊成立，初始注冊資金為40萬元人民幣，該公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是米面、農(nóng)用施肥材料的加工、未經(jīng)處理的產(chǎn)成品簡易加工、零售和批發(fā)產(chǎn)品、產(chǎn)品包裝、對外貿(mào)易、代理食品類出口、電商各個平臺設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)多平臺推廣、以及運輸冷鏈食品專送。公司堅持以人為本，定期捐款回報社會，為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，最完備的售后體系。先后取得了“全縣十佳優(yōu)秀企業(yè)”、“最佳成長企業(yè)”獎。公司組織結(jié)構(gòu)圖如下所示：圖1源易貿(mào)易公司組織結(jié)構(gòu)圖2源易貿(mào)易固定資產(chǎn)情況介紹2.1源易貿(mào)易固定資產(chǎn)及其分類在現(xiàn)今，源易貿(mào)易有限公司主要的固定資產(chǎn)類型有購買的房屋建筑物、生產(chǎn)各類產(chǎn)品的機器設(shè)備、汽車、辦公用品以及銷售所用電子產(chǎn)品。其中，固定資產(chǎn)是源易貿(mào)易有限公司資產(chǎn)比重所占最多的一部分，但是由于缺少相應(yīng)的準確登記和定期管理，庫存產(chǎn)品、廠房建筑和運輸設(shè)備的折舊和浪費嚴重。截止2020年，源易貿(mào)易固定資產(chǎn)賬面期末余額為321,655.24萬元，其中房屋建筑物不動資產(chǎn)169,346.35萬元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的機器設(shè)備86,257.33萬元，其他用于運輸車輛、辦公類用品分別為32,462.89萬元、33,588.67萬元。表12020年末源易貿(mào)易固定資產(chǎn)賬面價值表2020年末固定資產(chǎn)單位/萬元房屋建筑物169,346.35運輸車輛32,462.89機器設(shè)備86,257.33辦公類用品33,588.672.2源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊存在的問題如今源易貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)折舊存在著很多問題，類如固定資產(chǎn)的成本管理和實物管理不相接，導(dǎo)致不動產(chǎn)、生產(chǎn)用建筑和設(shè)備折舊的不完全或多重會計核算，這會對公司的賬面記錄結(jié)果產(chǎn)生一些不利的影響。資產(chǎn)價值管理和實際物品管理分別屬于不同部門，這就容易在公司實際日常工作出現(xiàn)問題。在某些時段，固定資產(chǎn)賬面價值不能隨著時間的推移而扣除，意味著已登記資產(chǎn)的延遲記錄或已過期資產(chǎn)的清算延遲，造成這個問題的原因是生產(chǎn)建筑、倉儲間和設(shè)備賬面價值不正確、折舊賬戶記錄不正確，并間接影響各種成本記錄和利潤核計的真實性。眼下，源易貿(mào)易有限公司固定資產(chǎn)全部采用平均年限法這種緩慢折舊的固定資產(chǎn)折舊辦法對公司固定資產(chǎn)計算折舊。企業(yè)2014年正式成立營業(yè)，2015年年底已經(jīng)開始盈利。2018年及2019年公司吸引了投資1000萬元，計劃在2021年年底前進行設(shè)備更新改造，對于老舊設(shè)備進行處理。公司的期望是盡快對老舊報廢設(shè)備加速折舊處理，避免新設(shè)備購入之后折舊費過于龐大。在當今社會，生產(chǎn)設(shè)備與電子設(shè)備更新?lián)Q代速度非常快，如果還一味按照平均年限法對固定資產(chǎn)進行折舊，固定資產(chǎn)預(yù)估折舊年限與實際可使用時間會出現(xiàn)極大偏差，使得固定資產(chǎn)不能使用的時候還沒有折舊完，或者出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬面價值為0時，固定資產(chǎn)還可以繼續(xù)使用。在一方面，當今社會對于商品的市場競爭導(dǎo)致大部分固定資產(chǎn)、生產(chǎn)設(shè)備在未提足折舊就不得不處于提前報廢狀態(tài)，固定資產(chǎn)在投入生產(chǎn)前期才能為公司帶來強大的經(jīng)濟效益，所以在現(xiàn)在的實際工作中企業(yè)對于部分固定資產(chǎn)應(yīng)該采用快速折舊辦法，在固定資產(chǎn)早期能夠創(chuàng)造較大經(jīng)濟效益的時候就提足折舊；在固定資產(chǎn)投入生產(chǎn)后期，固定資產(chǎn)能帶來的經(jīng)濟效益減少，所提折舊也應(yīng)相應(yīng)減少，使得收入與費用成正比增減，避免一定水平上企業(yè)所得稅稅費變高。而企業(yè)加速折舊盡快的處理固定資產(chǎn)，一定程度上可以使企業(yè)資金快速流通，購買新的固定資產(chǎn)，帶來新的經(jīng)濟效益。3源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊設(shè)計3.1源易貿(mào)易運輸類固定資產(chǎn)折舊設(shè)計對于源易貿(mào)易公司折舊方法改進前后所能引起的改變，為了更加直觀清晰的對比折舊方法對于源易貿(mào)易的影響，不對折舊年限、固定資產(chǎn)凈殘值進行調(diào)整，直接從折舊方法角度進行分析。源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊方法調(diào)整前后，固定資產(chǎn)使用的折舊方法如下圖所示：表2源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊方法及折舊年限表固定資產(chǎn)原折舊方法折舊年限殘值率調(diào)整后折舊方法房屋建筑物平均年限法355%平均年限法機械設(shè)備平均年限法145%雙倍余額遞減法運輸車輛平均年限法105%工作量法其他辦公工具平均年限法105%雙倍余額遞減法房屋建筑物等固定資產(chǎn)由于性質(zhì)特殊，還是按照年限平均法對其進行折舊，生產(chǎn)設(shè)備以及其他工具用品按照雙倍余額遞減法進行折舊。其中，運輸工具并不適用平均年限法。使用平均年限法折舊會忽略了使用強度，企業(yè)部分運貨大卡車在生產(chǎn)淡季處于閑置狀態(tài)，沒有造成相應(yīng)的設(shè)備耗損，運輸車輛應(yīng)該按照企業(yè)日常經(jīng)營活動及其設(shè)備使用情況進行計提折舊。運輸設(shè)備由于性質(zhì)特殊，企業(yè)應(yīng)當采納工作量法進行折舊。例如源易貿(mào)易有限公司的一輛B型貨車，初始價值為200000元，預(yù)估凈殘值率為4%,預(yù)估車輛行駛總里程為900000公里，預(yù)估使用壽命10年，使用工作量法進行折舊可得單位工作量折舊額=[200000*（1-4%）]/700000=0.29（元/公里），若當年行駛70000公里，則本年折舊額=0.29*90000=26100元。若當年行駛20000公里，則本年折舊額=0.29*20000=5800元。若采用年限平均法進行折舊，當年行駛70000公里時年折舊率=（1-4%）/10*100%=9.6%，當年折舊額則應(yīng)為200000*9.6%=19200元。當年行駛20000公里時，年折舊額依舊是19200元。由此可得，企業(yè)運輸車輛按照平均年限法計提折舊時，不論運輸車輛耗費多少里程，年折舊額都沒有任何變化。按照收入成本相配比原則考慮，企業(yè)在較多使用運輸車輛時，意味著營業(yè)成本的增加，相應(yīng)會產(chǎn)生相應(yīng)較多的營業(yè)收入。在營業(yè)收入增加的情況下計提相應(yīng)較多的折舊額，運輸車輛在企業(yè)營運淡季時，運輸車輛行駛里程減少，相應(yīng)計提較少折舊額，那么企業(yè)將可以達到較好的抵稅效果。如果使用源易貿(mào)易有限公司初始折舊方案向公司所有固定資產(chǎn)計算折舊，初始折舊方案下，全部的固定資產(chǎn)統(tǒng)一都采取的定額折舊法，凈殘值率都是5%，鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)房屋建筑物折舊年限為35年，機械設(shè)備折舊年限為14年，運輸車輛為10年，其他辦公用具為10年，通過計算可以得出當年新增固定資產(chǎn)的年折舊額如下圖所示：表3源易貿(mào)易原初始折舊方案固定資產(chǎn)新增固定資產(chǎn)折舊年份凈殘值率年折舊額房屋建筑物25，620.00355%695.40機械設(shè)備8，436.00145%572.44運輸車輛528.26105%37.46其他辦公用具2，114.36105%200.86由于房屋建筑物折舊方法并未進行改變，年折舊額不會有所改變，所以在這里不對這兩種固定資產(chǎn)進行分析對比，僅對于改變了固定資產(chǎn)折舊方案的機械設(shè)備以及其他電子辦公用具進行對比。3.2源易貿(mào)易機械設(shè)備類固定資產(chǎn)折舊設(shè)計以機械設(shè)備為例，源易貿(mào)易2014年新增固定資產(chǎn)8，436.00萬元，采用雙倍余額遞減法進行折舊機械設(shè)備的折舊年份是14年，由此可以得知，機械設(shè)備年折舊率大概是2/14*100%=14%,由于有約分，所以可得在固定資產(chǎn)前十二年，每一年我們應(yīng)該采用的折舊率為14%，而預(yù)計凈殘值率為5%，通過計算得出該固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為8436*5%=421.80萬元。通過生產(chǎn)設(shè)備年折舊率，我們可以進一步對每個年度折舊額進行推算：2015年，固定資產(chǎn)年折舊額=8436*14%=1181.04萬元2016年，固定資產(chǎn)年折舊額=（8436-1181.04）*14%=1015.69萬元2017年，固定資產(chǎn)折舊額=（8436-1181.04-1015.69)*14%=873.50萬元2018年，固定資產(chǎn)折舊額=（8436-1181.04-1015.69-873.50)*14%=751.21萬元2019年，固定資產(chǎn)折舊額=（8436-1181.04-1015.69-873.50-751.21）*14%=646.03萬元……在結(jié)尾的兩年將雙倍折舊化為年限平均法，開始加入預(yù)計凈殘值進行計算。那么最后兩年的源易貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備折舊額={（8436-8436*14%*[(1-14%)+(1-14%)2+(1-14%)3+(1-14%)4……+(1-14%)11]-421.80}/2=437.43萬元根據(jù)計算成果可以很明顯的看出在雙倍余額遞減法下，生產(chǎn)設(shè)備的折舊額從高至低慢慢遞減。由于新購置的固定資產(chǎn)當年投入生產(chǎn)，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益會是最高的，那么相應(yīng)產(chǎn)生的利潤也會是最高的，應(yīng)交企業(yè)所得稅也會同步增長，而在生產(chǎn)設(shè)備投入生產(chǎn)初期固定資產(chǎn)折舊額抵扣最多對企業(yè)來說絕對是最佳選擇；同理，由于市場優(yōu)勝劣汰性，我們的生產(chǎn)設(shè)備時間越長就會越跟不上新產(chǎn)品的需求，給企業(yè)所帶來的經(jīng)濟效益減少，我們在生產(chǎn)設(shè)備愈老舊計提的固定資產(chǎn)折舊額愈低，那么相應(yīng)影響利潤的效果也就愈少，由此可見，生產(chǎn)設(shè)備采用加速折舊法是十分有必要的。圖2源易貿(mào)易折舊額與應(yīng)交稅費關(guān)系如上圖所示，當企業(yè)購入一條生產(chǎn)線時，企業(yè)通過這條生產(chǎn)線將研發(fā)新產(chǎn)品快速生成產(chǎn)品，新產(chǎn)品面市的幾年內(nèi)，企業(yè)購入的生產(chǎn)線所能為企業(yè)創(chuàng)造的利潤將會是最高的時間段，這幾年生產(chǎn)線所創(chuàng)造的利潤將遠遠超出生產(chǎn)線后期的幾年可以創(chuàng)造的利潤，在產(chǎn)品銷售量增大的情況下，應(yīng)交稅費也會相應(yīng)增加，那么源易貿(mào)易就可以采用加速折舊的折舊方法，在前幾年取得利潤大的情況下抵扣相對較大的折舊額，在最后幾年生產(chǎn)線為企業(yè)能夠創(chuàng)造的利潤很小，相應(yīng)折舊額變小，使得企業(yè)財務(wù)報表的利潤數(shù)不會赤字。4源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊設(shè)計總結(jié)本次源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊設(shè)計初步發(fā)現(xiàn)了源易貿(mào)易有限公司在固定資產(chǎn)折舊上存在的問題，由于固定資產(chǎn)管理不到位，造成了一定程度上的資源浪費；再就是目前我國大部分公司依舊全部采用年限平均法這單種固定資產(chǎn)折舊方案進行折舊，忽略了如今資本主義市場化對產(chǎn)品要求日新月異，生產(chǎn)用具、電子產(chǎn)品等更新?lián)Q代速度太快等問題。本次設(shè)計從收入與成本相配比原則，提出對運輸工具采用工作量法計提折舊；改變了固定資產(chǎn)折舊部分折舊方法，把生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)改成了雙倍余額遞減法，這對于一個發(fā)展中企業(yè)尤為重要，固定資產(chǎn)折舊這個大頭直接影響著合理避稅以及對外財務(wù)報表。本設(shè)計針對源易貿(mào)易固定資產(chǎn)折舊的部分折舊方法，把生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)設(shè)計采用雙倍余額遞減法進行折舊。但是，在此次固定資產(chǎn)折舊設(shè)計中我也有許多不足之處：對源易貿(mào)易的固定資產(chǎn)設(shè)計處于淺略層面，對源易貿(mào)易固定資產(chǎn)的前景性和實際使用價值方面不夠深入分析改進，沒有徹底清晰全面的對源易貿(mào)易固定資產(chǎn)實際價值