長沙華昊網(wǎng)絡(luò)科技有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-3"\h\u273831長沙華昊公司簡介 長沙華昊網(wǎng)絡(luò)科技有限公司會計憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計1長沙華昊公司簡介長沙華昊網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡稱長沙華昊公司），成立于2019年09月24日。其注冊資本有100萬人民幣，目前公司地址位于湖南省長沙市芙蓉區(qū)文藝路街道韶山北路39號維一星城。其建立了完善的組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)上設(shè)立了：訂單部、外貿(mào)部、采購部，在行政上完善了人力資源部、財務(wù)部及物流管理和HUB報表系統(tǒng)。同時他們堅持國際化的視野，有效運用簡單系統(tǒng)、提倡以人為本、企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)業(yè)的核心經(jīng)營理念，將人才的培養(yǎng)放在第一位，同時堅持“品質(zhì)第一，信譽至上”基本宗旨服務(wù)客戶。公司經(jīng)營范圍涉及汽車零配件、紡織、服裝及日用品、玩具、塑料制品、工藝品零售；信息技術(shù)咨詢服務(wù)；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的研發(fā)；電子商務(wù)平臺的開發(fā)建設(shè)；市場營銷策劃服務(wù)；廣告設(shè)計；辦公用品、建筑材料、新型裝飾材料、金屬材料、電子產(chǎn)品、電子產(chǎn)品及配件、計算機軟件、計算機輔助設(shè)備、計算機硬件銷售；計算機網(wǎng)絡(luò)平臺的開發(fā)及建設(shè)等領(lǐng)域，以具備競爭力的價格、豐富的供求信息、完善的供貨體系、專業(yè)快捷的高質(zhì)量服務(wù)開拓國內(nèi)市場。 圖1.1長沙華昊公司組織結(jié)構(gòu)圖2長沙華昊公司會計憑證審核流程的現(xiàn)狀2.1長沙華昊公司財務(wù)部門發(fā)展現(xiàn)狀公司自成立一年以來，不管是在制度的實施上，還是工作進展程度上，都有著明顯進步的成績。在人員的自律性上和自身素質(zhì)上，都有了普遍的大幅度的提高。部門成員團隊合作精神也愈來愈強烈。但是目前公司的團隊建設(shè)還不夠完善，財務(wù)成員數(shù)量也只有10個人，在業(yè)務(wù)量較大的情況下，每個員工每天需要完成的工作量很多，工作效率不是很高。表2.1公司財務(wù)部崗位表崗位人數(shù)負責內(nèi)容財務(wù)人員4編制記賬憑證、審核原始憑證出納4負責日常收入與支出的核對、登記日記賬會計主管2負責項目部財務(wù)會計工作、審核憑證準確性2.2長沙華昊公司會計憑證審核的類型長沙華昊公司作為一個售賣日用品及玩具的企業(yè)，每天都需要做相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并根據(jù)取得的原始憑證填制相關(guān)的記賬憑證。比如：領(lǐng)用生產(chǎn)兒童拼圖益智玩具（三至十歲玩具）所需要的原材料、銷售食品等單據(jù)。所以在日常經(jīng)營活動中都會有各式各樣的憑證單據(jù)需要審核。接下來具體說下沙華昊公司的待審核單據(jù)主要包括的幾種類型：表2.2公司會計審核憑證主要類型表單據(jù)類型項目領(lǐng)料單辦公設(shè)備食品玩具票據(jù)差旅費報銷銷售產(chǎn)品外貿(mào)核銷單驗收交接單購買生產(chǎn)線購買電子設(shè)備銷售服裝內(nèi)勤單據(jù)工資核算單據(jù)員工食堂日銷員工宿舍水電費從表2.2我們可以看出長沙華昊公司涉及的領(lǐng)域范圍很廣，需要審核的憑證多種多樣，需要面對的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況復(fù)雜多變，其訂單部、外貿(mào)部、采購部、設(shè)計部等部門都有相應(yīng)需要審核的憑證，為了每個部門的工作能夠按部就班的完成，會計憑證的審核流程就至關(guān)重要。通過會計憑證的審核，可以檢查出公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性，以及是否遵循了會計行業(yè)準則，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理的漏洞和不足。所以面對這些錯綜復(fù)雜的待審核憑證，我們的審核流程就不能過于簡單隨意，否則其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和憑證的準確性就難以審核出來。但是如果會計憑證的審核流程過于復(fù)雜，則又會造成大量的工作時間浪費，無法在規(guī)定時間內(nèi)完成眾多的審核項目的情況。2.3長沙華昊公司會計憑證審核流程會計憑證是依據(jù)公司業(yè)務(wù)情況而制定的全局性憑證，它能夠為企業(yè)的管理提供有效的指導(dǎo)意見，同時也是公司經(jīng)濟預(yù)算的重要內(nèi)容。但是會計憑證并不是要求一定是固定的，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、管理等實際情況不斷的進行改變。具體來說，會計憑證審核主要分為以下幾個流程：圖2.1長沙華昊公司會計憑證審核流程現(xiàn)狀圖3長沙華昊公司會計憑證審核流程存在的問題3.1憑證審核不規(guī)范在長沙華昊公司中，由于會計人員不夠謹慎細心，會出現(xiàn)一些原始憑證的填制錯誤，例如：不按照法律法規(guī)蓋章、隨意涂改憑證上的金額、憑證經(jīng)手人忘記簽字以及一些單價金額忘記填寫，甚至還有因為保管不當原始憑證遺失或損壞的，使得記賬憑證后面沒有附上原始憑證或者所附原始憑證不齊。這些問題嚴重影響了財務(wù)部門對會計憑證的審核，增加了部門對會計審核工作的難度，不利于會計信息的真實性和合法性，從而擾亂公司經(jīng)濟秩序。3.1.1記賬憑證圖3.1長沙華昊公司的記賬憑證圖從上圖我們可以看出在2019年8月03日長沙華昊公司提取了一筆500元的備用金，隨后會計人員對這個經(jīng)濟業(yè)務(wù)做了相關(guān)的憑證，其原始憑證為一張。然而此張記賬憑證缺少了出納人員的簽字審核，會計人員對憑證沒有經(jīng)過仔細核對，就直接入賬審核通過。一直到2019年12月，會計部門對所有會計憑證進行重新整理和登記才發(fā)現(xiàn)這個疏忽。3.1.2支票圖3.2長沙華昊公司的原始憑證圖從上圖我們可以看出長沙華昊公司此張現(xiàn)金支票沒有依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)蓋章，并且其出票日期也沒有按要求使用大寫。而其會計人員也沒有認真按程序一步一步審核其正確性，反映了公司會計憑證審核流程的不規(guī)范。3.1.3領(lǐng)料單表3.1長沙華昊公司會計領(lǐng)料單申請表長沙華昊網(wǎng)絡(luò)科技有限公司領(lǐng)料單據(jù)申請（5月份領(lǐng)料單）日期項目數(shù)量金額總計有無發(fā)票是否同意5.7塑膠200400400無是5.7磁鐵200600600無是5.7布料300600600無是月份月度領(lǐng)料單數(shù)量（張）領(lǐng)料單項目金額總數(shù)（元）是否領(lǐng)取5月份77張9772141是6月份54張3278393是7月份68張8312233出現(xiàn)7月份領(lǐng)料申請，返回！表3.2長沙華昊公司會計領(lǐng)料單匯總表（第二季度版）從上表可知，長沙華昊公司5月7號申請領(lǐng)用塑膠和磁鐵各200個，金額分別為400元和600元。原始憑證為一張，但是在7月份的時候，倉管部核對原材料發(fā)現(xiàn)塑膠少了7個。經(jīng)核實，發(fā)現(xiàn)是會計人員在填寫領(lǐng)料單的時候多記了7個。會計人員對這些信息沒有經(jīng)過仔細核對，就直接入賬審核通過，造成了賬實不符的現(xiàn)象，使得企業(yè)無法及時準確了解到其經(jīng)濟狀況。3.2審核制度不嚴謹長沙華昊公司審核制度不嚴謹，審核人員沒有按照一套完整的審核流程實行。在審核原始憑證和記賬憑證過程中發(fā)現(xiàn)問題時，會計人員也沒有完全遵循《會計人員會計憑證處理規(guī)定》的規(guī)定，往往都是小問題大家就視而不見，避免麻煩就不會一一改正。甚至在有很多憑證需要審核的時候，審核人員往往會為了趕進度而簡化審核流程，而會計主管也不會去認真核對就直接簽字蓋章，導(dǎo)致很多憑證都沒有經(jīng)過仔細嚴謹?shù)膶徍耍詿o法保證每張憑證的準確性和真實性。這就嚴重說明了長沙華昊公司審核制度的不嚴謹。例如下圖我們可以看出在2019年9月30日長沙華昊公司的會計人員對其公司結(jié)轉(zhuǎn)損益做出了相關(guān)的憑證，其原始憑證為一張。然而此張記賬憑證的借貸金額不相等，其會計主管沒有認真審核就簽字蓋章了。反映了公司審核制度的不嚴謹。圖3.3長沙華昊公司的記賬憑證圖3.3審核人員過少長沙華昊公司是一個規(guī)模小的公司，所以其會計部門的審核人員就少之又少，在整個審核過程中，只有財務(wù)會計及其助理兩個人完成憑證的審核工作，比如檢查憑證的序號是否連續(xù)、憑證的金額是否正確。諸如此類繁瑣的審核工作，很多時候都讓會計人員力不從心，從而他們無法保障工作能夠如期完成，更沒辦法保證在注重效率的情況下保障其工作質(zhì)量。表3.3長沙華昊公司會計審核單據(jù)流程負責人統(tǒng)計表審核步驟負責人上交單據(jù)組長/上交者整理會計按時間審核排序會計核算會計有錯復(fù)檢會計/組長賬目錯誤會計/當事人改正錯誤重新運算審核會計最終整理存檔會計3.4審核方法單一長沙華昊公司的審核方法太過單一，基本都是采用審閱法對其憑證的數(shù)量金額進行核對，月末整理單據(jù)核算利潤發(fā)現(xiàn)錯誤時，只能將原始憑證和記賬憑證進行核對，然后對其有問題的金額再重新計算，但是這樣所花費的時間精力太多，嚴重影響了工作的進度，同樣也無法保證金額的準確性。圖3.4長沙華昊公司憑證審核方法圖4長沙華昊公司會計憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計圖4.1會計憑證審核流程優(yōu)化措施圖4.1規(guī)范審核流程的優(yōu)化設(shè)計長沙華昊公司應(yīng)該規(guī)范他們的審核流程，然后會計人員跟著流程一步一步來，對每一個需要審核的地方認真核對，比如對于憑證的填制錯誤，我們應(yīng)該重新填寫一份；簽字蓋章的地方應(yīng)交由對應(yīng)人員來完成，不能由填制人員代簽。對于易錯的數(shù)量金額反復(fù)檢查，以此來確保憑證的準確性。具體如下：首先，我們需要對憑證的填制要求謹慎，規(guī)范化憑證的填制模板。對會計人員進行知識培訓(xùn)，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而減少憑證的錯誤率。其次，我們需要規(guī)范好審核過程，嚴格按照審核的步驟傳遞給下一個需要審核的人員。不能為了進度偷工減料省略步驟，每個環(huán)節(jié)都要認真完成好。最后，發(fā)現(xiàn)有錯誤的憑證，應(yīng)該及時退回，并通知填制人員核對改正。具體流程圖如下：圖4.2優(yōu)化后的會計憑證審核流程圖4.2完善審核制度的優(yōu)化設(shè)計長沙華昊公司應(yīng)該制定一套完整的審核制度，并嚴格遵守上面的要求。牢記“真實、完整、合法、合理、正確”原則，無論是在業(yè)務(wù)繁忙還是空閑的時候，都應(yīng)該一步一個流程來，少了哪一步都不可以。對每一個環(huán)節(jié)都要嚴格核查，在審核途中如發(fā)現(xiàn)有違反審核程序的，應(yīng)該立即返回上一級核對，還可以對員工實行獎罰制度，提高員工的準確率和工作積極性。表4.1獎罰措施表獎勵部分懲罰部分全年滿勤、無遲到檢舉違反公司制度行為經(jīng)常遲到、早退違反國家法律法規(guī)突出完成任務(wù)、零失誤每月能超額（>40%）工作任務(wù)虛報業(yè)績、瞞報事故者審核錯誤率大于10%4.3增加審核人員的優(yōu)化設(shè)計崗位名稱崗位描述要求學(xué)歷人數(shù)薪資會計助理主要負責賬務(wù)處理、往來對賬等日常財務(wù)工作大專/會計5名7-12K倉儲管理負責倉庫整體工作事務(wù)管理，確保倉庫數(shù)據(jù)的準確性大專以上5名8-15K銷售經(jīng)理負責來訪客戶的引導(dǎo)和推介工作大專以上5名8-15K長沙華昊公司應(yīng)擴大財務(wù)部的規(guī)模，招設(shè)具備良好職業(yè)道德素養(yǎng)的新員工，明確每個人的分工，各司其職。不能再單獨由幾個人完成所有的審核工作。但是在追求數(shù)量的同時也要注重其質(zhì)量，不能退而求其次去招一些完全不具備審核資格對會計工作不夠了解的人員。表4.2長沙華昊公司崗位招聘表4.4增設(shè)審核方法的優(yōu)化設(shè)計在審核憑證時，我們可以采用內(nèi)查外調(diào)法，對于內(nèi)部沒有辦法查清的特殊憑證，向有關(guān)單位走訪調(diào)查，以收集外部查賬證據(jù)。再者，如今網(wǎng)絡(luò)發(fā)展迅速，我們完全可以采用更加便捷的方式來審核會計憑證。從而簡化審核工作，既能在追求速度的情況下保障其質(zhì)量。例如：用友軟件。接下來我來詳細介紹下用友軟件的審核步驟：首先，我們點擊“總賬”——“憑證”，然后選擇審核憑證，如圖：圖4.3總賬頁面圖然后我們可以看到“憑證審核”的對話框，選擇自己要審核的憑證，如圖：圖4.4選擇審核憑證圖這時候符合條件的憑證就自動篩選出來了，然后點擊自己需要審核的憑證，此時審核人那欄還是空的，如圖：圖4.5審核憑證圖然后點擊上方的審核按鈕，此時審核人那欄就會顯示審核人的名字，即審核成功，如圖：圖4.6審核憑證成功圖5總結(jié)此次會計憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計，主要發(fā)現(xiàn)長沙華昊公司在會計憑證審核流程上存在憑證審核不規(guī)范、審核制度不嚴謹、審核人員過少、審核方法單一的問題。因此該優(yōu)化設(shè)計能夠讓長沙華昊公司的審核流程更加規(guī)范化，讓每一個任務(wù)都精確到個人，員工也不敢再省略審核步驟。能夠完善公司內(nèi)部控制制度，從而提高憑證審核的效率和質(zhì)量。能夠減輕會計人員的任務(wù)重量，讓整個財務(wù)部有秩序的運轉(zhuǎn)起來。同時還能夠增加憑證審核的方法，簡化審核程序。但是該優(yōu)化設(shè)計還存在一定問題，沒有精確到具體的審核步驟。因此在具體實施審核工作時，還要作進一步細化。參考資料翟宇佳.論會計憑證的審核-原始憑證[J].新商務(wù)周刊,2019,(15):66-67趙曉艷.淺談會計憑證的審核[J].東方企業(yè)文化，2011,(4):77-