長沙市雅各日用品貿(mào)易有限公司個人所得稅納稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計目錄1 雅各日用品貿(mào)易公司簡介 長沙市雅各日用品貿(mào)易有限公司個人所得稅納稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計雅各日用品貿(mào)易公司簡介長沙市雅各日用品貿(mào)易有限公司（簡稱雅各日用品貿(mào)易公司）成立于2007年12月04日，是中國一家優(yōu)秀卓越的民營企業(yè)，是屬于跨國集團DS-MAX中國EVG長沙分公司，是為了配合公司總部在中國中部地區(qū)的市場發(fā)展和規(guī)模擴張，該公司的地理位置設(shè)立在長沙市芙蓉區(qū)，地段良好位于市中心，科技力量雄厚，交通便捷，人流量大。該公司采取研發(fā)，設(shè)計和銷售為一體的模式，其主要銷售的有電子產(chǎn)品，圖畫書籍，兒童玩具，日用百貨，禮品等產(chǎn)品的批發(fā)和零售，能夠滿足顧客多種多樣的需求，提供更加便捷的服務(wù)?？偨?jīng)理銷售部總經(jīng)理銷售部人事部技術(shù)部物流部財務(wù)部圖1雅各日用品貿(mào)易公司組織結(jié)構(gòu)圖雅各日用品貿(mào)易公司個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀分析公司工資分配狀況雅各日用品貿(mào)易公司職員一共100名，分別是技術(shù)部26名員工，銷售部50名員工，財務(wù)部2名員工，物流部15名員工，行政部3名員工，人事部3名員工和總經(jīng)理1名。銷售人員占公司總?cè)藬?shù)的50%，技術(shù)人員占公司總?cè)藬?shù)的25%，銷售人員和技術(shù)人員的工資在公司工資分配占比非常高。如下所示：圖2單位工資薪金總額分配表個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀及流程分析導入納稅人員基本信息填寫個人所得稅申報表生成個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)導入納稅人員基本信息填寫個人所得稅申報表生成個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)申報成功并且打印憑證財務(wù)人員根據(jù)憑證填寫賬簿圖3個人所得稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖雅閣日用品貿(mào)易公司發(fā)展歷史悠久，近些年隨著科技的發(fā)展許多新興企業(yè)迅猛升起，加大了公司的生存壓力，變革刻不容緩，忙于提升企業(yè)實力的時候，難免會忽視一些細節(jié)地方，再加上這些年稅法政策每年都在變，公司在個人所得稅方面的問題尤其嚴重。雖然公司只是幫國家代扣代繳個人所得稅，表面上來看與公司的盈利和經(jīng)營無關(guān)，但是個人所得稅與員工的薪資有非常密切的關(guān)系，員工可支配收入的增加必將極大的提高員工工作的積極性，員工的工作積極性又對公司長遠持久的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，所以對公司來說也是極其重要的一環(huán)。通過對以往公司報稅的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了以下問題導致個人所得稅納稅出錯。第一，公司的財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善；第二，財務(wù)人員的專業(yè)知識不足，稅收籌劃意識薄弱；第三，個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不準確，導致納稅申報出現(xiàn)錯誤。個人所得稅申報與繳納問題分析公司的財務(wù)內(nèi)部控制不完善雅各日用品貿(mào)易公司的內(nèi)部控制有瑕疵，內(nèi)部控制最主要的是有關(guān)財務(wù)管理體系建設(shè)。財務(wù)管理是一個科學而系統(tǒng)的過程。它不僅需要注意有關(guān)的方式和方法，而且還需要進一步優(yōu)化和開發(fā)必要的管理系統(tǒng)。雅閣日用品貿(mào)易公司發(fā)展歷史悠久，已經(jīng)在中國中部地區(qū)闖蕩了十三年之久。國家個人所得稅稅收政策每年都在發(fā)生變化，加上近些年新興企業(yè)的迅速發(fā)展，生存壓力大，但財務(wù)管理系統(tǒng)發(fā)展跟不上稅收政策變化，導致公司內(nèi)部控制存在滯后。公司領(lǐng)導人財務(wù)風險意識薄弱，出臺的有關(guān)政策有問題，只注重于產(chǎn)品利益，總是高估企業(yè)資產(chǎn)，低估企業(yè)負債，導致企業(yè)融資問題嚴重。雅各日用品貿(mào)易公司由于外部和內(nèi)部生存環(huán)境的變化，為了提高競爭力，故此急于擴充產(chǎn)品市場。公司的銷售職工數(shù)量急劇上升，占公司職工的50%。為了充分刺激銷售人員的工作積極性，公司采取了對銷售人員實行薪酬與銷售總額捆綁的政策，即每年的年終根據(jù)銷售人員的實際銷售總額一次性發(fā)放銷售獎金。這個政策雖然有助于刺激產(chǎn)品銷售和擴大市場，但是卻會進一步增加銷售人員的稅收負擔，致使銷售人員多繳納個人所得稅。財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足，稅收籌劃意識薄弱近些年稅法政策變化無窮，及時認知和正確使用有關(guān)個人所得稅政策尤為重要。雅各日用品貿(mào)易公司最近因生存的問題，一直只注重開拓市場和產(chǎn)品改革創(chuàng)新。為了節(jié)約費用成本，忽視了財務(wù)人員的繼續(xù)教育，缺乏了對財務(wù)人員的培訓。財務(wù)人員因為生活壓力一直都依賴公司的技術(shù)培訓，缺失了自主性學習，導致財務(wù)人員對于有關(guān)稅收政策的職業(yè)認識和判斷能力弱；根據(jù)自己刻板印象對稅收政策法規(guī)進行理解，導致在業(yè)務(wù)處理過程中的結(jié)果判斷偏差較大,使得財務(wù)人員的會計信息失真。財務(wù)人員也因不能正確運用，導致對有關(guān)稅收政策的稅收籌劃意識弱。個人所得稅納稅申報數(shù)據(jù)不正確雅各日用品貿(mào)易公司最近因開拓市場，急需人才，對招聘的財務(wù)人員的專業(yè)技能要求不高，財務(wù)人員對個人所得稅申報流程不清楚，對納稅申報不熟悉，公司也沒有開設(shè)有關(guān)的培訓，財務(wù)人員在進行納稅申報非常容易忽視細節(jié)處理，越簡單的地方越容易出錯，導致納稅申報表出現(xiàn)問題，納稅申報數(shù)據(jù)不正確。雅各日用品貿(mào)易公司的市場進一步擴展，出差的員工增加，員工都能在規(guī)定的標準內(nèi)取得差旅費津貼，但財務(wù)人員對差旅費津貼是按照工資薪金所得來報個人所得稅的，這種做法是錯誤的。雅各日用品貿(mào)易公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計完善公司財務(wù)內(nèi)部控制制度方案優(yōu)化設(shè)計加強對公司財務(wù)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)競爭力，雅各日用品貿(mào)易公司也逐漸認識了內(nèi)部控制的重要性。為了提高全體員工對公司財務(wù)內(nèi)部控制體系的認識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先領(lǐng)導需要增強內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制的重要地位。公司領(lǐng)導人應(yīng)及時改變企業(yè)經(jīng)營理念，清楚明白內(nèi)部控制與公司經(jīng)營效率之間的關(guān)系，擺脫對財務(wù)內(nèi)部控制的誤解，加強對公司有效的控制，建立和完善公司財務(wù)管理體系，加強對員工的培訓，讓他們學習新思想。然后需要各部門的配合，各司其職，執(zhí)行有關(guān)制度。公司財務(wù)部門首當其沖，財務(wù)部門必須明確自己的職責，健全財務(wù)管理標準，加強對公司業(yè)務(wù)的核算和治理，增強財務(wù)風險意識，做到不高估任何資產(chǎn)，不低估每一筆負債，合理合法減少稅額，包括個人所得稅。公司之前為了增強銷售人員工作積極性，出臺了銷售人員實行薪酬與銷售總額捆綁的政策，但是這個政策有局限性，導致納稅額的增加。公司也意識到這個政策的不足，通過對銷售人員訴求的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)最終的薪酬并不是銷售人員實際收入。銷售人員在銷售過程中還會發(fā)生一些費用，扣除之前墊下的費用才是實際可收入的工資，但是計算個人所得稅是按扣除費用之前的獎金計稅的。所以公司對政策做出了優(yōu)化，發(fā)放獎金之前把銷售人員花費的費用先扣除，再發(fā)放工資薪酬，這樣才能真正提高工作效率，如此一來促使銷售人員的稅收壓力減少，可支配的收入增加。提高涉稅人員綜合素質(zhì)方案優(yōu)化設(shè)計近些年我們國家的稅收政策變化無窮，稅法與個人利益，與企業(yè)利益都息息相關(guān)，跟上稅法變革的腳步，了解和理解稅法變革都尤為重要。這些年個人所得稅的免征額從3500元變成5000元；2019年又增加了六大類的個人所得稅專項附加扣除，分別是子女教育費專項附加扣除，贍養(yǎng)老人專項附加扣除，大病醫(yī)療專項附加扣除，繼續(xù)教育專項附加扣除，住房貸款利息專項附加扣除，住房租金專項附加扣除；2020年底還頒布了個人年工資薪金累計收入不超過6萬元的月份可以暫不繳納個人所得稅，在累計收入超過6萬元的月份再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。采用這種新的預(yù)扣預(yù)繳的核算方法既大大的簡化了個人申報和繳納個人所得稅的辦理程序，又讓低收入家庭減輕賦稅的壓力。以前扣繳義務(wù)人只是知道每個月工資薪金要扣個人所得稅，并不了解它，也不了解個人所得稅的計算方法，都是公司全權(quán)負責的。國家為了讓個人所得稅更貼近生活，出臺了個人所得稅APP。2019年1月份每個人都可以在手機上進行個人所得稅的申報，專項附加扣除也變?yōu)榭劾U義務(wù)人填報，上傳到公司系統(tǒng)。個人所得稅不再是公司全權(quán)負責，扣繳義務(wù)人只需要出錢，更加需要雙方的配合。第一，公司需要跟上稅收政策變化，開展有關(guān)個人所得稅知識方面的培訓，讓公司員工清楚了解個人所得稅的新政策和個人所得稅申報的流程，幫助財務(wù)人員和其他職工人員提升綜合素質(zhì)，不僅僅只是個人的業(yè)務(wù)知識。第二，財務(wù)人員要想能勝任自己的本職工作，必須掌握有關(guān)稅法新政策的知識，要及時更新?lián)Q代，可以通過網(wǎng)絡(luò)或者有關(guān)書籍自學，把政策變化消化成為有關(guān)知識，合法使用新政策；更要加強有關(guān)的稅收籌劃意識，合理減免個人所得稅稅額；還要提升業(yè)務(wù)能力，注重賬簿的細節(jié)處理，越簡單的地方越不可以出錯。最后，涉稅人員應(yīng)該學習與自己利益相關(guān)的知識，緊跟時代潮流，自我提升相關(guān)稅法知識，明白個人所得稅納稅申報過程。個人所得稅申報與繳納流程方案優(yōu)化設(shè)計雅各日用品貿(mào)易公司是對外出口，對內(nèi)銷售的公司，公司也會招收一些外籍人員。按照之前的流程圖，財務(wù)人員太容易忽視對外籍人員納稅處理，有時會把外籍人員信息填寫到居民納稅人信息表內(nèi)，導致個人所得稅申報表出現(xiàn)錯報；有時會忽視填寫個人所得稅明細賬，導致有關(guān)賬簿填寫不完整。一份正確的納稅申報流程圖對公司的個人所得稅申報來說是非常重要。根據(jù)以前的流程圖做出了一些調(diào)整，財務(wù)人員應(yīng)該先區(qū)分是居民納稅人還是非居民納稅人，將居民納稅人和非居民納稅人的相關(guān)信息正確填列到申報表內(nèi)，申報這些信息表，繳納個人所得稅稅款，打印相關(guān)原始憑證，根據(jù)相關(guān)原始憑證填制有關(guān)記賬憑證，根據(jù)記賬憑證填寫科目匯總表，根據(jù)科目匯總表填寫明細分類臺賬和總分類賬。優(yōu)化的個人所得稅流程圖如下：導入納稅人基本信息導入納稅人基本信息導入居民信息，非居民信息填寫生成居民和非居民納稅申報表數(shù)據(jù)申報成功公司出納人員去銀行付款打印憑證憑證公司會計人員填制記賬憑證公司稅務(wù)人員填制明細分類臺賬公司會計人員登記有關(guān)會計賬簿圖4個人所得稅申報與繳納優(yōu)化流程圖個人所得稅申報與繳納數(shù)據(jù)正確處理方案優(yōu)化設(shè)計回顧和總結(jié)公司個人所得稅的納稅申報，發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員最容易在個人所得稅的二個方面出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤問題，導致納稅申報不正確。第一，有關(guān)稅目申報不準確。雅各日用品貿(mào)易公司每年年會為了調(diào)動新一年員工的工作積極性，都會安排抽獎，抽中的人獲得都是現(xiàn)金獎勵，財務(wù)人員對這個獎金是按工資薪金來報個人所得稅，這種做法是錯誤的，因為這個抽獎不是每天都有，只是隨機發(fā)生，所以應(yīng)該按照偶然所得申報個人所得稅。第二，有關(guān)扣除項目的處理有疏忽。雅各日用品貿(mào)易公司為了保障員工利益，不但給他們買了五險一金，而且還額外統(tǒng)一購買了商業(yè)健康保險，它是計入公司職工工資薪酬的，但是財務(wù)人員對這個業(yè)務(wù)的處理都不仔細，太容易遺忘扣除或者按保險原價扣除，這樣的做法也是不準確的。在商業(yè)保險總額不超過2400元/年可以按總價在計算個人所得稅時全額扣除，但如果總金額超過2400元/年的話，只能按2400元/年的限額在計算個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳納稅所得額中扣除。細節(jié)決定成敗，公司個人所得稅的申報的錯誤都發(fā)生小問題上，所以財務(wù)人員要加強自己專業(yè)素養(yǎng)，對業(yè)務(wù)的處理不能忽視任何細節(jié)。雅各日用品貿(mào)易公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化評價通過以上對雅各日用品貿(mào)易公司個人所得稅申報與繳納過程中的問題分析和解決方案處理，認識到了個人所得稅的重要性，它不但與納稅人息息相關(guān)，而且與公司利益也密不可分。國家稅法政策變化無窮，要跟上變革時代的腳步。公司領(lǐng)導人要敢于變革和創(chuàng)新，領(lǐng)導者們要進一步加強對公司管理，明確自己和部門的責任，變化自己陳舊的觀念和思想，多給予員工一些機會，對于提高員工的工作積極性和提升其工作效率幫助巨大，還要增加對員工的技能培訓，可以加強員工的業(yè)務(wù)