長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄124781長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司簡(jiǎn)介 長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì)長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司簡(jiǎn)介長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司位于長(zhǎng)沙高新區(qū)麓谷科技園,經(jīng)營范圍主要涉及電子產(chǎn)品、工業(yè)自動(dòng)化設(shè)備的研發(fā)與銷售。公司擁有多條先進(jìn)的自動(dòng)化生產(chǎn)線，配置有標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品檢驗(yàn)中心和產(chǎn)品研發(fā)中心。公司研發(fā)的球團(tuán)礦抗壓強(qiáng)度智能測(cè)試儀在2011年獲得湖南省科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)三等獎(jiǎng)。產(chǎn)品品質(zhì)得到客戶的高度認(rèn)可，在“服務(wù)客戶零距離”這一原則的指導(dǎo)下，公司將通過創(chuàng)新產(chǎn)品、集成化系統(tǒng)和豐富的專業(yè)知識(shí)，幫助客戶創(chuàng)造價(jià)值。為規(guī)范管理流程，提高運(yùn)營效率，公司建立了職能制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況如圖1所示。圖1長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司組織結(jié)構(gòu)長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司固定資產(chǎn)基本情況長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司近年來資產(chǎn)和人員規(guī)模在不斷擴(kuò)大，公司固定資產(chǎn)持續(xù)增加，現(xiàn)存的固定資產(chǎn)種類較多，主要包括物業(yè)建筑、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備等。截至2020年12月31日，長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司固定資產(chǎn)比重為37.45%，固定資產(chǎn)管理工作難度大，原有固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度已難以滿足需求，需要不斷優(yōu)化。公司資產(chǎn)分布情況如表1所示。表1長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司資產(chǎn)分布表資產(chǎn)類別資產(chǎn)比例貨幣資金46.28%應(yīng)收賬款16.27%固定資產(chǎn)37.45%其中物業(yè)建筑13.36%生產(chǎn)設(shè)備20.80%辦公設(shè)施3.29%資產(chǎn)總額100.00%公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理職責(zé)劃分長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要分為預(yù)算管理、安裝驗(yàn)收、日常管理、折舊損耗、盤點(diǎn)清查等，管理部門涉及行采購部、行政部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部。公司固定資產(chǎn)管理職責(zé)劃分情況如表2所示。表2長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司固定資產(chǎn)管理職責(zé)劃分控制流程主要業(yè)務(wù)管理部門預(yù)算管理采購預(yù)算、預(yù)算控制采購部、生產(chǎn)部、行政部、財(cái)務(wù)部安裝驗(yàn)收采購入庫、安裝、驗(yàn)收采購部、生產(chǎn)部、行政部日常管理日常維護(hù)、修理生產(chǎn)部、行政部折舊損耗折舊年限、殘值、折舊方法生產(chǎn)部、行政部、財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)、清查、計(jì)提減值準(zhǔn)備生產(chǎn)部、行政部、財(cái)務(wù)部預(yù)算管理方面，由固定資產(chǎn)管理部門于每年12月編制下年度固定資產(chǎn)需求清單和任務(wù)書，經(jīng)副總經(jīng)理審批通過后，提交采購部；再由采購部根據(jù)需求清單和任務(wù)書編制采購計(jì)劃和預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審批通過后，提交財(cái)務(wù)部錄入預(yù)算管理系統(tǒng)。安裝驗(yàn)收方面，供應(yīng)商根據(jù)合同約定將貨品運(yùn)送至公司后，由采購部進(jìn)行驗(yàn)收。經(jīng)采購部驗(yàn)收通過后，根據(jù)各類固定資產(chǎn)管理職責(zé)移交給生產(chǎn)部或行政部。日常管理方面，由生產(chǎn)部和行政部對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常檢查、維修維護(hù)，并定期將固定資產(chǎn)狀況報(bào)備給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限、使用狀況在賬務(wù)系統(tǒng)中填報(bào)固定資產(chǎn)折舊情況。盤點(diǎn)清查方面，每年12月由行政部、生產(chǎn)部分別對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)使用狀況，以便財(cái)務(wù)部做好賬實(shí)核對(duì)。公司固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)審批流程公司固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)審批分為預(yù)算內(nèi)審批和預(yù)算外審批。固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)審批，主要是由采購部根據(jù)采購計(jì)劃和預(yù)算，實(shí)施采購計(jì)劃。固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)預(yù)算外審批，是由固定資產(chǎn)管理部門提出采購需求，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批通過后，提交采購需求至采購部。再由采購部經(jīng)市場(chǎng)多方比價(jià)，確定供應(yīng)商并簽署采購合同，供應(yīng)商執(zhí)行合同后由采購部進(jìn)行驗(yàn)收。最后由采購提交驗(yàn)收單和發(fā)票等憑證至財(cái)務(wù)部，申請(qǐng)合同付款。公司采購業(yè)務(wù)審批流程如圖2所示。圖2長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司采購業(yè)務(wù)（預(yù)算外）審批流程長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)固定資產(chǎn)控制的目標(biāo)在于保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整性，促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)采購、招標(biāo)、使用等業(yè)務(wù)效率提高，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性。長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司在發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)的數(shù)量以及價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)，原有的固定資產(chǎn)管理制度已經(jīng)難以滿足現(xiàn)狀，公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面壓力增大。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制作為公司運(yùn)營管理的一部分，其控制效果能夠反映出公司的管理能力。本設(shè)計(jì)將通過長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問題進(jìn)行分析，針對(duì)性提出改進(jìn)方案。通過對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化，有效提高固定資產(chǎn)管理效率，提高公司的運(yùn)營管理能力，降低公司的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題公司固定資產(chǎn)管理制度不完善公司盡管明確了固定資產(chǎn)管理部門的職責(zé)劃分，但隨著固定資產(chǎn)的種類和數(shù)量逐漸增加，對(duì)行政部和是生產(chǎn)部的工作要求也越來越高。當(dāng)前，存在部分固定資產(chǎn)難以按照原有的管理職責(zé)進(jìn)行管理。例如，辦公設(shè)備應(yīng)由行政部進(jìn)行管理，但是隨著公司在異地建設(shè)工廠的情況下，工廠沒有配備行政人員，也難以異地管控，工廠的辦公設(shè)備實(shí)際上是由生產(chǎn)部在管理，產(chǎn)生管理混亂。出現(xiàn)工廠辦公設(shè)備遺失、損壞等情況，生產(chǎn)部和行政部互相推卸責(zé)任，固定資產(chǎn)管理存在的問題難以得到有效解決，不利于部門間的協(xié)調(diào)與公司的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。公司固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全公司現(xiàn)行的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制，主要是每年度末期由財(cái)務(wù)部與綜合部聯(lián)合對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核實(shí)，并形成核實(shí)報(bào)表上報(bào)給副總經(jīng)理。公司的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理已成為例行公事，只是作為固定資產(chǎn)的登記與核實(shí)，并沒有對(duì)固定資產(chǎn)的損耗以及折舊等情況進(jìn)行有效評(píng)估。固定資產(chǎn)管理時(shí)限較為漫長(zhǎng)，管理過程中必然存在固定資產(chǎn)的損耗問題，因此在固定資產(chǎn)數(shù)量眾多的情況下，存在一定的管理難度和風(fēng)險(xiǎn)。公司在快速的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待完善，對(duì)于固定資產(chǎn)管理過程在的損耗以及折舊難以有效評(píng)估，以至于存在財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)。正是由于沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，公司財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)功能實(shí)施不健全，以至于固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)一直處于缺漏狀態(tài)，公司固定資產(chǎn)管理過程中存在驗(yàn)證的風(fēng)險(xiǎn)隱患。公司固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督體系不完整公司沒有建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，例如，固定資產(chǎn)采購管理方面，采購部門在實(shí)施采購以后，驗(yàn)收階段由采購部自行完成，缺乏有效的監(jiān)督管理，存在管理人員腐敗隱患。此外，參與固定資產(chǎn)管理的行政部、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、采購部存在只對(duì)自己當(dāng)前流程進(jìn)行審批，沒有發(fā)揮各部門的監(jiān)管職能，特別是財(cái)務(wù)部在固定資產(chǎn)各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)中只是實(shí)施審核的職責(zé)，沒有主動(dòng)參與到賬實(shí)核實(shí)、驗(yàn)收核實(shí)等工作中。公司固定資產(chǎn)管理部門間的權(quán)力沒有形成有效的制約關(guān)系，沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息管理不到位為了提高經(jīng)營管理效率，有必要采用信息技術(shù)進(jìn)行管理。長(zhǎng)沙碩博電子科技股份有限公司在固定資產(chǎn)管理信息技術(shù)的應(yīng)用較為滯后，如采用線下紙質(zhì)審批，存在各部門固定資產(chǎn)管理信息不銜接、賬實(shí)不一致的情況，又如，已報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由于報(bào)廢審批憑據(jù)未提交給財(cái)務(wù)，以至于財(cái)務(wù)部沒有進(jìn)行報(bào)廢處理，仍然對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，出現(xiàn)賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)信息管理不到位，各部門間的管理信息難以得到有效銜接和統(tǒng)一整合，不利于固定資產(chǎn)的有效配置和利用，影響公司管理效率。長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案建立健全公司組織架構(gòu)為改善長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司固定資產(chǎn)管理，減輕生產(chǎn)部、行政部的工作量，進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管控，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立固定資產(chǎn)管理部（資產(chǎn)部）。固定資產(chǎn)管理部由副總經(jīng)理分管，負(fù)責(zé)全公司所有的固定資產(chǎn)日常管理、維護(hù)、盤點(diǎn)等工作。固定資產(chǎn)管理部門人員，應(yīng)具備一定的資產(chǎn)管理和維護(hù)方面的知識(shí)，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理工作，制定固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收，對(duì)使用部門提出的日常維修和需要處置的固定資產(chǎn)進(jìn)行審批，沒有權(quán)限審批的，報(bào)上級(jí)部門處理。公司固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同采購部門、財(cái)務(wù)部門和使用部門，針對(duì)固定資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵活動(dòng)進(jìn)行分析，甄別固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括購置環(huán)節(jié)和使用處置環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有效避免公司資產(chǎn)損失。優(yōu)化后的公司組織結(jié)構(gòu)如圖3所示。圖3長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司組織結(jié)構(gòu)（優(yōu)化后）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制為了完善公司的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保障固定資產(chǎn)的安全，應(yīng)在財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專崗，對(duì)公司的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估員首先要梳理和檢查采購、生產(chǎn)以及綜合部門的固定資產(chǎn)管理情況，監(jiān)測(cè)和診斷風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)診斷報(bào)告。其次，要對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行定期和不定期的管理抽查，核實(shí)賬實(shí)情況，進(jìn)行折舊、損耗評(píng)估，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告。然后，對(duì)公司存在的固定資產(chǎn)問題進(jìn)行匯總、梳理，提出應(yīng)對(duì)措施。最后，通過實(shí)施改善措施，對(duì)公司的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施程序如圖4所示。圖4風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施程序完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司需要完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，重點(diǎn)完善固定資產(chǎn)采購和日常管理方面的監(jiān)管體系，貫徹執(zhí)行全員性、全過程、全面的檢查管理工作，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系與監(jiān)督。固定資產(chǎn)采購方面，加強(qiáng)采購驗(yàn)收管理，將原有的“采購部單獨(dú)驗(yàn)收”調(diào)整為“采購部、資產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合驗(yàn)收”，規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)，保障固定資產(chǎn)采購質(zhì)量。同時(shí)，公司在內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)方面，應(yīng)積極對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)優(yōu)秀案例，持續(xù)完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系。此外，公司還應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管的透明化，允許各部門員工參與到固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理中來，對(duì)管理制度提出寶貴的意見，進(jìn)而為內(nèi)部控制監(jiān)督體系完善提供依據(jù)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息管理公司對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)重點(diǎn)在于完善固定資產(chǎn)管理信息化平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化等。公司應(yīng)充分利用信息技術(shù)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，如資產(chǎn)部通過Excel建立固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)采購、入庫、存放、處置進(jìn)行及時(shí)進(jìn)行管理，對(duì)公司的固定資產(chǎn)狀態(tài)進(jìn)行整體跟蹤管理，熟悉企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的數(shù)量和存放位置。此外，財(cái)務(wù)部門利用信息系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，做到賬務(wù)處理及時(shí)、固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確、折舊計(jì)提準(zhǔn)確、成本費(fèi)用分配準(zhǔn)確、做到財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)數(shù)量金額一致，做到真實(shí)有效的甄別數(shù)據(jù)，形成完整的資產(chǎn)報(bào)表，為公司的決策提供數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，通過加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息管理，還能實(shí)現(xiàn)信用共享和資產(chǎn)合理分配，防止信息不對(duì)稱造成的浪費(fèi)和工作效率下降，提高工作效率和水平，保證資產(chǎn)記錄的全面性和完整性。設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果長(zhǎng)沙碩博電子科技有限公司存在固定資產(chǎn)管理制度不完善、固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全、固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督體系不完整和固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息管理不到位問題。針對(duì)這些問題，本設(shè)計(jì)方案根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范，從固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系以及加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息管理四個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率，確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運(yùn)作目的。參考資料[1]李壘.中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(3