2024年建造師經濟考試核心考點歸納

1Z101000工程經濟

Pl。資金是運動口勺價值，資金內價值是隨時間變化而變化口勺,是時間的函數，隨時間口勺推移

而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。其實質是資金作為生產經營要

素，在擴大再生產及其資金流通過程中，資金隨時間周轉使用的成果。

P2。影響資金時間價值日勺原因重要有：

①資金的使用時間；

②資金數量出J多少；

③資金投入和回收W、J特點；

④資金周轉口勺速度。

P2。在工程經濟分析中，利息常常被當作是資金的一種機會成本。

P2。。利率的J高下由如卜原因決定：

①利率日勺高下首先取決于社會平均利潤率的高下,并隨之變動；

②在社會平均利潤率不變的狀況下，利率高下取決于金融市場上借貸資本日勺供求

狀況。

③借出資本要承擔一定H勺風險，風險越大，利率也就越高；

④通貨膨脹對利息的J波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值；

⑤供出資本日勺期限長短。

P3以信用方式籌集資金有一種特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率。

P5。復利計算有間斷復利和持續(xù)復利之分。

P6?，F金流量圖三要素：現金流量日勺大小、方向、作用點（現金流量發(fā)生日勺時點）

P6oF=P(l+i)n?OQF=P(F/P,i,n)

n

oP=---=F(1+i)-ftp=F(P/F,izn)

(1+iY

。。F=/l1+----。F=A(F/A,i,n)

i

?A=F---------o。A=F(A/F,i,n)

(1+獷-1

(1+/)〃—1

6

P=^—-------P=A(P/A,i/n)

2(1+i)

p式1+iY

sA=(1+i)-1oooA=P(A/P,i,n)

PH影響資金等值的原因有二個：資金數額的多少、資金發(fā)生時時間長短、利率

(或折現率)的大小。其中利率是一種關鍵原因。

P12。名義利率和有效利率：有效利率=(1+二戶1

m

P14經濟效果評價就是根據國民經濟與社會發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃日勺規(guī)定,

在確定日勺技術方案、財務效益與費用估算的基礎上，采用科學日勺分析措施,對技術方案的

財務可行性和經濟合理性進行分析論證,為選擇技術方案提供科學的J決策根據。

P14。。經濟效果評價內容一般包括方案盈利能力、償債能力、財務生存能力等評價內容。

P15。在實際應用中，對于經營性方案，經濟效果評價是從確定技術方案的角度出發(fā)，根

據國家現行財政、稅收制度和現行市場價格，計算確定技術方案的投資費用、成本與收

入。

。對于非經營性方案，經濟效果評價應重要分析確定技術方案的財務生存能力。

P15。經濟效果評價日勺基木措施：確定性評價措施與不確定性評價措施二類。

按評價措施的性質不同樣，經濟效果評價分為定量分析和定性分析。

。按其與否考慮時間原因又可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。

。按與否考慮融資分類:融燙前分析和融資后分析。

按技術方案評價日勺時間分類:事前評價、事中評價和事后評價。

P18。技術方案H勺計算期是指在經濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設定的期限，包括建

設期和運行期。

。運行期分為投產期和達產期二個階段。

P19。圖

KI』Kr4iJ/r

確

定

性

分

析

經

濟

效

果

評

價

不

確

定碼二擊八4匚err且至11壬ilAWn一擊*nryc

性

分

析

p19。。靜態(tài)分析指標n勺最大特點是不考慮時間原因，計算簡便。因此對技術方案進行粗

略評價，或對短期投資方案進行評價，或對逐年收益大體相等H勺技術方案進行評價時，靜

態(tài)分析指標還是可采用的。

P19o投資收益率是衡量技術方案獲利水平口勺評價指標，它是技術方案建成投產抵達設

計生產能力后一種正常生產年份的年凈收益額與技術方案總投資的比率。

P20。。投資收益率R與基準投資收益率Rc比較：R2Rc,可行;R<Rc,不可行。

P21。投資收益率(R)指標經濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反應了投資效果

H勺優(yōu)劣，可合用于多種投資規(guī)模。其重要用在技術方案制定出J初期階段或研究過程，且計

算期較短、不具有綜合分析所需詳細資料的技術方案，尤其合用于工藝簡樸而生產狀況

變化不大歐I技術方案的選擇和投資經濟效果的評價。

P22。技術方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時間價值的條件下，以技術方案的凈收

益回收其總投資(包括建設投資和流動資金)所需要的時間，一般以年為單位。

P23。靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準投資回收期Pc比較:PtWPc,表明技術方案投

資能在規(guī)定日勺時間內收回，可行;若Pt>Pc,不可行。

P23。靜態(tài)投資回收期合用范圍:對于那些技術上更新迅速的技術方案，或資金相稱短

缺的技術方案，或未來日勺狀況很難預測而投資者又尤其關懷資金賠償的技術方案，采用靜

態(tài)投資回收期評價尤其有實用意義。但局限性的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技

術方案整個計算期內現金流量，即只考慮回收之前口勺效果,不能反應投資回收之后的狀

況，故無法精確衡量技術方案在整個計算期內的經濟效果。因此，靜態(tài)投資回收期作為技

術方案選擇和技術方案排隊的評價準則是不可靠的，它只能作為輔助評價指標，或與其

他評價指標結合應用。

P24財務凈現值FNPV是反應技術方案在計算期內盈利能力的動態(tài)評價指標。

P24。FNPV>0：滿足基準收益率外，還能獲得超額收益；

FNPV=0:剛剛滿足基準收益率；

°。FNPV<0：不能滿足基準收益率。

P25。財務凈現值FNPV優(yōu)劣:（長處很少考）長處：①考慮了資金日勺時間價值，②并全血

考慮了技術方案在整個計算期內現金流量W、J時間分布的狀況;③經濟意義明確直觀，可以

以貨幣額體現技術方案日勺盈利水平;④判斷直觀。局限性之處:①必須首先確定一種符合

經濟現實日勺基準收益率，而基準收益率確實定往往是比較困難日勺;②在互斥方案評價時，

財務凈現值必須謹慎考慮互斥方案的壽命，假如互斥方案壽命不等，必須構造一種相似日勺

分析期限，才能進行各個方案之間口勺比選;③財務凈現值也不能真正反應技術方案投資中

單位投資日勺使用效率；④不能直接闡明在技術方案運行期間各年的經營成果;⑤沒有給出

該投資過程確切的收益大小，不能反應投資日勺回收速度。

P26。基準收益率也稱基準折現率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受

日勺技術方案最低原則H勺收益水平。其在本質上體現了投資決策者對技術方案資金時間價

值的判斷和對技術方案風險程度出J估計,是投資資金應當獲得W、J最低盈利率水平，它是評

價和判斷技術方案在財務上與否可行和技術方案比選的重要根據。

P26基準收益率的測定：

1.在政府投資項目以及按政府規(guī)定進行財務評價的建設項目中采用的行業(yè)財

務基準收益率，應根據政府的政策導向進行確定。

2.在企業(yè)各類技術方案日勺經濟效果評價中參照選用日勺行業(yè)財務基準收益率。

3.在中國境外投資日勺技術方案財務基準收益率日勺測定，應首先考慮國家風險

原因。

4.投資者自行測定技術方案的最低可接受財務收益率，除了應當考慮上經2條

中所波及的原因外，還應根據自身日勺發(fā)展戰(zhàn)略和經營方略、技術方案的特點

與風險、資金成本、機會成本等原因綜合測定。

。(1)資金成本是為獲得資金使用權所支付的費用，重要包括籌資費和資金日勺使用

費。

。(2)投資日勺機會成本是指投資者將有限日勺資金用于擬實行技術方案而放棄日勺其

他投資機會所能獲得KJ最大收益。

(3)投資風險。

g(4)通貨膨脹。

P28合理確定基準收益率，對于投資決策極為重要。確定基準收益率的基礎是資金成

本和機會成木，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的影響原因。

P28償還貸款的資金來源重要包括可用于償還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產

及其他資產攤銷費和其他還款資金來源。

P29。償債能力指標重要有:借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比

率和速動比率。

P30貸款償還期滿足貸款機構的規(guī)定期限時，即認為技術方案是有貸款償債能力改I。

P30。正常狀況下利息備付率應當不不大于1,一般狀況下，利息備付率不合適低于2。

P31，正常狀況下償債備付率應當不不大于1,一般狀況下，償債備付率不合適低于1.3.

P33常用口勺不確定分析措施有盈虧平衡分析和敏感性分析。

P33根據成本費用與產量（或工程量）的關系，可以將技術方案總成本費用分解為可變

成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。

。固定成本：如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產及其他資產

攤銷費、其他費用等。

可變成本：如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等。

半可變成本:如與生產指有關的某些消耗性材料費用、工模具費及運送費等。

P34量本利模型：BXP*QJCU*Q-FF?Z5^^1P-（CU+TU）]*Q?CF

。。售價可變成本固定成本稅銷量

P35°產銷量（工程量）盈虧平衡分析的措施公式在P36

。這個公式不用記,只要把上面的量本利模型中，令B=0,然后算Q就行了。

P36。生產能力運用率盈虧平衡分析日勺措施

。這個公式也不用記，直接運用量本利模型:CF/[P-（Cu+Tu）]*Q],這里日勺Q為年

設計生產能力。計算成果為盈虧平衡點時W、J生產能力運用率,比這個值大則能盈利，相等

則剛剛抵達盈虧平衡，比這個值小則賠本。

P37盈虧平衡點反應了技術方案對市場變化的適應能力和抗風險能力。盈虧平衡點越

低,抵達此點的盈虧平衡產銷量就越少，技術方案投產后盈利的也許性越大,適應市場變化

H勺能力越強，抗風險能力也越強。

P38敏感性分析的目日勺：技術方案評價中日勺敏感性分析，就是在技術方案確定性分析的

基礎上，通過深入分析、預測技術方案重要不確定原因的變化對技術方案經濟效果評價

指標的影響，從中找出敏感原因，確定評價指標對該原因的敏感程度和技術方案對其變化

日勺承受能力。

P38敏感性分析有單原因敏感性分析和多原因敏感性分析。

P38單原因敏感性分析日勺環(huán)節(jié)：

一、確定分析指標。

①假如重要分析技術方案狀態(tài)和參數變化對技術方案投資回收快慢的影響,

則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標；

②假如重要分析產品價格波動對技術方案超額凈收益的影響，則可選用財

務凈現值作為分析指標；

③假如重要分析投資大小對技術方案資金回收能力日勺影響，則可選用財務

內部收益率指標等。

二、選擇需要分析日勺不確定性原因。

三、分析每個不確定性原因H勺波動程度及其對分析指標也許帶來的增減變化狀

況。

四、確定敏感性原因

敏感性分析出J目必J在于尋求敏感原因，這可以通過計算敏感度系數和臨界點

來判斷。

敏感度系統(tǒng)ISAFI越大,表明評價指標A對于不確定原因F越敏感，反之則

不敏感。

（P40單原因敏感性分析示意圖中的）每一條直線的斜率反應技術方案經濟

效果評價指標對該不確定原因的敏感程度，斜率越大敏感度越高。

臨界點是指技術方案容許不確定原因向不利方向變化的極限值。

在實踐中常常把敏感度系數和臨界點二種措施結合起來確定敏感原因。

五、選擇方案

假如進行敏感性分析日勺目日勺是對不同樣日勺技術方案進行選擇,一般應選擇敏

感程度小、承受風險能力強、可靠性大日勺技術方案。

P42技術方案現金流量表由現金注入、現金流出和凈現金流量構成，其詳細內容隨技術

方案經濟效果評價的角度、范圍和措施不同樣而不同樣，其中重要有投資現金流量表、資

本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務計劃現金流量表。

梅世強提醒:這四個表從如下四個方面記憶：

1.表從什么角度出發(fā)進行設置；

2.表計算日勺基礎是什么；

3.表以什么做為現金流入或流出；

4.表可以用來計算什么財務指標。

投資現金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置H勺。它以技術方案建設所需

H勺總投資作為計算基礎,反應技術方案在整個計算期（包括建設期和生產運行期）內現金

日勺流入和流出。通過投資現金流量表可計算技術方案日勺財務內部收益率、財務凈現值和

靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標。

P42。表:投資現金流量表

現金注入包括:①營業(yè)收入;②補助收入；③回收固定資產余額；④回收流動資金。

?，F金流出包括:①建設投資；②流動資金；③經營成本；④營業(yè)稅金及附加；⑤維持

運行投資。

P43資本金流量表是從技術方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案

資本金作為計算基礎，把貸款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內

部收益率，反應在一定融資方案下投資者權益投資日勺獲得能力，用以比選融資方案，為

投資者投資決策、融資決策提供根據。

。。資本金現金流量表

?，F金注入:①現金流入;②營業(yè)收入;③補助收入;④回收流動資金。

現金流出:①技術方案資本金;②貸款本金償還；③貸款利息支付；④經營成本;⑤

營業(yè)稅金及附加;⑥所得稅;⑦維持運行投資。

P43°投資各方現金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額

作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率。

P44財務計劃現金流量表反應技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動日勺現金流

入和流出，用于計算合計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。

P46對于一般性技術方案經濟效果評價來說，投資、經營成本、營業(yè)收入和稅金等經

濟量自身既是經濟指標，又是導出其他經濟效果評價指標H勺根據，因此它們是構成技術方

案現金流量日勺基本要素，也是進行工程經濟分析最重要的基礎數據。

P47補助收入包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等根據國家規(guī)定的補助定額計

算并按期予以的定額補助，以及屬于財政扶持而予以的其他形式的補助等c

P47技術方案經濟效果評價中日勺總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

楊靜提醒：這里的總投資強調在做可行性研究匯報的時候對投資項目所做的經濟

效果評價時項目的總投資，來源于發(fā)改委編制可行性研究匯報《技術與措施》第三版,

與梅世強講日勺不同樣,注意與P152區(qū)另上

。。建設投資是指技術方案按確定建設規(guī)模（分期實行的技術方案為分期建設規(guī)模）、產品方

案、建設內容進行建設所需日勺投入。在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項

將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成日勺固定資產原值可用于計算折II」費，

技術方案壽命結束時，固定資產的殘存價值（一般指當時市場上可實現的預測價值）對于

投資者來說是一項在期末可回收日勺現金注入。形成日勺無形資產和其他資產原值可用于計

算攤銷費。

0

。。流動資金的估算基礎是經營成本和商'業(yè)信用等，它是流動資產與流動負債的差額（流動

資金二流動資產一流動負債）。流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款

和預付賬款；流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。

P48。在技術方案壽命期結束時，投入的J流動資金應予以回收。

。技術方案資本金重要強調的是作為技術方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金（資本金

X注冊資金）。

。資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權、

資源開采權作價出資，但必須通過有資格的資產評估機構評估作價。

。維持運行投資與否能予以資本化，取決于其與否能為企業(yè)帶來經濟利益且該固定資

產的成本與否可以可靠地計量。

P4%總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折III費+攤銷費

+財務費用（利息支出）+其他費用

P51經營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

或經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用。

。稅金一般屬于財務現金流出。

。。消費稅是針對特定消費品征收的稅金。

。資源稅是國家對開采特定礦產品或者生產鹽的單位和個人征收H勺稅種。

土地增值稅是對有償轉讓房地產獲得出J增值額征收日勺稅種。

P52。增值稅是價外稅，納稅人交稅,最終由消費者承擔。

P53。第一種有形磨損:外力。

。第二種有形磨損：自然力。

。第一種無形磨損：制造工藝不停改善，社會勞動生產率水平的提高。

第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設備。

。有形和無形二種磨損都引起設備原始價值H勺貶值，這一點兩者是相似的。不同樣的

是，遭受有形磨損H勺設備，尤其是有形磨損嚴重W、J設備，在修理之前，常常不能工作;而遭

受無形磨損的設備，并不體現為設備實體化W、J變化和損壞，雖然無形磨損很嚴重，其固定

資產物質形態(tài)卻也許沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經濟上與否合算，

需要分析研究。

P54設備有形磨損的I局部賠償是修理，設備無形磨損的局部賠償是現代化改裝。設備有

形磨損和無形磨損的完全賠償是更新。

P55設備更新方略，一般優(yōu)先考慮更新的設備是：

（1）設備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝規(guī)定日勺;

（2）設備耗損雖在容許范圍內,但技術已經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不

好、對環(huán)境污染嚴重，技術經濟效果很不好日勺；

（3）設備役齡長,大修雖然能恢復精度，但經濟效果上不如更新日勺。

沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生日勺、非目前決策能變化（或不受目前決策影

響）、已經計入過去投資費用回收計劃的費用。

沉沒成本=設備賬面價值一目前市場價值

或沉沒成本二（設備原值一歷年折舊費）一目前市場價值。

P56?，F代設備的壽命，不僅要考慮自然壽命,并且還要考慮設備的I技術壽命和經濟壽命。

。設備自然壽命，又稱物質壽命。它是指設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴重而

不能繼續(xù)使用、報廢為止所經歷的所有時間。它重要是由設備的有形磨損所決定的。

。技術壽命重要是由設備的無形磨損決定H勺，它一般比自然壽命要短，并且科學技術進

步越快，技術壽命越短。

。經濟壽命是指設備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經濟，不合理而被更新所經歷的時

間。它是由設備維護費用日勺提高和使用價值日勺減少決定的。

P5%NO必目前實際價跤-預計殘傲、）

年劣化值、

P60。設備租賃一般有融資租賃和經營租賃二種方式。

0設備租賃與設備購置的優(yōu)越性：

（1）在資金短氣狀況下，既可用較少資金獲得生產急需口勺設備，也可以引進先進

設備，加速技術進步日勺步伐；

（2）可獲得良好日勺技術服務;

(3)可以保持資金口勺流動狀態(tài)；

(4)可防止通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；

(5)設備租金可在所得稅前扣除，能享有稅費上的利益。

P61。設備租賃的局限性之處：

(1)在租賃期間承租人對租用設備無所有權，只有使用權,故承租人無權隨意對

設備進行改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款；

(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設備的費用高；

(3)長年支付租金，形成長期負債；

(4)融資租賃同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多等。

P62。采用購置設備或是采用租賃設備應取決于這二種方案在經濟上的比較，比較H勺原則

和措施與一般的互斥投資方案的比選措施相似。

。。分析設備技術風險、使用維修特點，對技術過時風險大、保養(yǎng)維護復雜、使用時間短時

設備，可以考慮經營租賃方案;對技術風險過時小、使用時間長H勺大型專用設備則融資租

賃方案或購置方案均是可以考慮出J方式。

。租賃費用重要包括:租賃保證金、租金、擔保費。

P63°影響租金的原因諸多，如設備的價格、融資的利息及費用、多種稅金、租賃保證金、

運費、租賃利差、多種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等

租金計算:附加率法和年金法。

。。附加率法：R=租賃資產的價格力(1+租賃期數Vx對應的利率"十〃*附加率1

P64年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。

P65期末支付方式:R,=租賃資產的價格P對應的利率/(1+加

(1+i)'-1

。期初支付方式：為,租賃資產的價格p對應的利率,「十力一

(14-7)'-1-1

P66價值工程是以提高產品(或作業(yè))價值和有效運用資源為目W、J,通過有組織W、J發(fā)明

性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現使用者所需功能，以獲得最佳的I綜合效

益日勺一種管理技術。

。價值工程中所述的“價值”也是一種相對的概念，是指作為某種產品(或作業(yè))所具

有口勺功能與獲得該功能口勺所有費用口勺比值。它不是對象的使用價值，也不是對象口勺互換價

值，而是對象的比較價值。V=F/C

P67價值工程波及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。

。價值工程的特點：

“.價值工程日勺目的，是以最低的壽命周期成本，使產品具有它所必須具有的功能。

。2,價值工程W、J關鍵，是對產品進行功能分析。

。。價值工程分析產品，首先不是分析它日勺構造，而是分析它的功能,是在分析功能的基

礎之上，再去研究構造、材質等問題,以抵達保證顧客所需功能的同步減少成本，實現價值

提高的目的。

。3.價值工程將產品價值、功能和成本作為一種整體同步來考慮。

價值工程強調不停改革和創(chuàng)新。

。。5.價值工程規(guī)定將功能定量化。

。6.價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領導日勺管理活動。

P68。提高價值的途徑:

1.雙向形(Ft/Cl):在提高產品功能的同步，又減少產品成本，這是提高價值最為

理想的途徑。

2.改善型(Ft/C-)：在產品成本不變日勺條件下，通過改善設計，提高產品的功能,

提高運用資源的成果或效用(如提高產品內性能、可靠性、壽命、維修性)。

3.節(jié)省型(F—/CI)：在保持產品功能不變的前提下，通過減少成本抵達提高價

值的目日勺。

4.投資型(Ftf/Cf):產品功能有較大幅度提高，產品成本有較少提高。

5.犧牲型(FI/CIn:在產品功能略有下降、產品成本大幅度減少W、J狀況下，也可

抵達提高產品價值的目日勺。

對于建設工程，應用價值工程日勺重點是在規(guī)劃和設計階段，由于這二個階段是提高

技術方案經濟效果的關鍵環(huán)節(jié)。

P71從設計方面看，對構造復雜、性能和技術指標差、體積和重量大的工程產品

進行價值工程活動，可使工程產品構造、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高工程產品

價值。

從施工生產方面看，電量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源消耗高、

質量難于保證KJ工程產品，進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現必要

功能。

P72價值工程分析階段重要工作是功能定義、功能整頓和功能評價。

。功能的分類：

1.按功能日勺重要程度分類:基本功能和輔助功能。

2.按功能日勺性質分類:使用功能和學習功能。

3.按顧客的需求分類泌要功能和不必要功能。

4.按功能日勺量化原則分類：過剩功能與局限性功能。

5.按總體與局部分類：總體功能和局部功能c

6.按功能整頓日勺邏輯關系分類：并列功能和上下位功能。

P70。表：價值工程日勺工作程序

工作環(huán)節(jié)對應叵題

工作階段設計程序

基本環(huán)節(jié)詳細環(huán)節(jié)

1.工作對象選擇

準備階段制定工作計劃確定目的

2.信息資料搜集

3.功能定義

功能分析

4.功能整頓

分析階段功能評價5.功能成本分析

功能評價6功.能評價

7.確定改善范圍

創(chuàng)新階段

實行階段

P75功能日勺價值系數成果：

。V尸1,評價對象H勺價值為最佳，一般不必改善°

oVj<l,一種也許是存在著過剩H勺功能;另一種也許是功能雖無過剩，但實現功能W、J

條件或措施不佳，以致使實現功能出J成本不不大于功能KJ實際需要，重點改善對象。

?？?gt;1,應詳細分析，也許功能與成本分派已較理想，或者有不必要的I功能，或者應當提高

成本。

P76確定價值工程對象的改善范圍

LE/Ci值低的功能

計算出來日勺Vj<l的功能區(qū)域，基本上都應進行改善，尤其是Vi值比1小得較

多的功能區(qū)域，力爭使Vi=l。

2.AG=（C—Fi）值大的功能

3.復雜的功能

P77通過綜合評價選出的方案，送決策部門審批后便可實行。為了保證方案順利實行,

應保證四個貫徹：1.組織貫徹;2.經費貫徹；3.物質貫徹；4.時間貫徹。

P78新技術、新工藝和新材料應用方案出J選擇原則

1.技術上先進、可靠、合用、合理

2.經濟上合理

P78。經濟合理應是選擇新技術方案的重要原則。

P7%新技術應用方案的經濟分析

。常用日勺靜態(tài)分析措施有:增量投資分析法、折算費使用措施、綜合費使用措施等。

。。常用的動態(tài)分析措施有:凈現值（費用現值）法、凈年值（年成本）法等。

一、增量投資收益率法：I八L分別為舊、新方案日勺投資額,Ci、C2分別為舊、

新方案W、J經營成本（或生產成本）。

給T）=7^Tx10佻

91I

當Rc山不不大于或等于基準投資收益率時，表明新方案可行；R（2.l）不

不不大于基準投資收益率時，表明新方案不可行。

P79例題：某工程施工有既有二個對比技術方案：方案1為舊方案:投資120

萬,年生產成本32萬；方案2為新方案:投資160萬，年生產成本26萬。

基準投資收益率為12%,用增量投資收益法選擇方案：

解:R<2“)=[(CLCZ)/(I2-II)]*100%=(32-26)/(160-120)=6/40=

15%>12%

表明新方案可行。

二、折算費使用措施

1.當方案的有用成果相似時，一般可通過比較費用口勺大小，來決定優(yōu)劣和

取舍

(1)在采用方案要增長投資時

Zj=CJ+Pj*Rc

嚕P79例題用此措施解：

。。ZHH=CIIH+PI舊*冗=32+120*12%=46.4萬元

皿億2新二C2新+P2新*Rc=26+160*12%=45.2萬元

。。Zz新〈乙舊，表明新方案可行

(2)在采用方案不需要增長投資時

Zj—Cj—Cpj+CujQ

-P80例題：某工程有二個對比方案:方案1為舊方案，方案2為新方案，方案1需要固

定費用60萬,單位產量的可變費用300萬；方案2需要固定費用80萬，單位產量的可

變費用250萬,設生產數量為1000()個單位，試比選方案。

?！敖猓褐苯犹坠剑?/p>

Zi=C1=CFI+CUIQ=60+1*300=360萬

Z2=C2=CF2+Cu2Q=80+1*250=330萬

z2<Z\,表明新方案2在生產10000個單位時比方案1可行。

2.當方案H勺有用成果不相似時，一般可通過方案費用H勺比較來決定方案的

使用范圍，進而取舍方案。

P80例題臨界產量(二個方案成本同樣時的產量)

解:就是令Zi=Z2時,求產量Q：60+30()Q=8()+250Q,解得Q=0.4萬

=4000

1Z101000工程財務

P84。財務會計日勺內涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。

。。會計計量屬性包括：①歷史成本;②重置成本；③可變現凈值;④現值;⑤公允價值。

P85企'也在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現

凈值、現值、公允價值計量啊應當保證所確定的會計要素金額可以獲得并可靠計量。

。。會計信息日勺質量規(guī)定：

1.保證會計信息的真實可靠。

2.企業(yè)提供日勺會計信息應當與財務會計匯報使用者的經濟決策需要有關。

3.企業(yè)提供日勺會計信息應當清晰明子，便于財務會計匯報使用者理解和使用。

4.企業(yè)提供H勺會計信息應當具有可比性。

5.企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和匯報。

6.企業(yè)提供日勺會計信息應當反應與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關日勺

所有重要交易或者事項。

7.企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和匯報應當保持應有時謹慎。

8.企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和匯報。

P86會計核算的基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。

。會計主體可以是一種特定的企業(yè)，也可以是一種企業(yè)口勺某一特定部分（如分廠、分

企業(yè)、門市部等）。梅世強：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體（如

項目經理部）。

。企業(yè)會計確認、計量和匯報應當以持續(xù)經營為前提。

。會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國一般以

日歷年作為企業(yè)的會計年度,即公歷1.1-12.31.

。。企業(yè)會計應當以貨幣計量。我國一般應選擇人民幣為記賬本位幣。

P87會計核算日勺處理分為收付實現制（非盈利機構，實際發(fā)生流入流出才記賬）和權責發(fā)

生制（盈利機構）。

?！稌嫓蕜t》規(guī)定:企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和匯報。

。《會計準則》規(guī)定:企業(yè)應當按照交易或者事項日勺經濟特性確定會計要素。會計要素

包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

。資產的特性：

1.資產是由于過去的交易或事項所形成的。

2.該項資源必須為企業(yè)所挑有或控制。

3.該資源能給企業(yè)帶來經濟利益。

4.該資源的J成本或價值能可靠地計量。

P87。資產口勺分類：

1.流動資產:如現金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。

2.長期資產:包括長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產。

長期投資:準備持有一年以上，不隨時變現的股票、債券和其他投資。

3.固定資產：有效期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形

態(tài)的資產，如房屋建筑物、機器設備等。(PI54)

4.無形資產：如專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。(P96)

5.其他資產:除上述以外日勺資產，如長期待攤費用、銀行凍結財產、訴訟中的財產

等。

P88。負債是由于過去日勺交易或事項所形成的現時義務，履行該義務會導致經濟利益流出

企業(yè)C

負債日勺特性：

1.這種現時義務是指在現行條件下已承擔的義務或者說經濟責任，其清償會導致

經濟利益流出企業(yè)。

2.負債是由于過去的交易或事項形成的。

3.流出的經濟利益的金額可以可靠地計量。

4.負債有確切的債權人和償還日期，或者債權人和償還日期可以合理加以估計。

所有者權益的特性：

1.不必償還；

2.企業(yè)清算時,接受清，’嘗在負債之后，所有者權益是對企業(yè)凈資產的規(guī)定權。

3.可分享企業(yè)利潤。

所有者權益的內容：

1.實收資本:所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本。

2.資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源獲得，由全

體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折

算差額等。

3.盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。重要用來須彌補企業(yè)

此前的虧損和轉增資本。

4.未分派利潤:本年度沒有分派完的利澗，可以留待下一年度進行分派。

P89上述六個會計要素中，資產、負債和所有者權益是反應企業(yè)某一時點財務狀況的J

會計要素,稱為靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反應某一時期經營成果的會計要素，

稱為動態(tài)會計要素。

。靜態(tài)會計等式:資產=負債+所有者權益

。。動態(tài)會計等式：收入■費用=利潤

P901.費用是企業(yè)平常活動中發(fā)生的經濟利益的流出，而不是偶發(fā)日勺。

2.費用也許體現為資產口勺減少，或負債的增長，或者兼而有之。

3.費用將引起所有者權益的減少。

M.費用只包括企業(yè)經濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付日勺款項及償還債務

支出,并且經濟利益日勺流出可以可靠地計量。

。。費用按經濟內容和性質進行分類，可分為構建勞動對象H勺費用、購建勞動資料的費用

和支付職工薪酬W、J費用三大類;費用按經濟用途可分為生產費用和期間費用兩類。

P91期間費用有如下的特點：

1.與產品生產的關系不同樣。

2.與會計期間的關系不同樣。

3.與會計報表的關系不同樣。

成本和費用的聯(lián)絡：

1.成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分派性支出以外日勺支出的構成部分；

2.成本和費用都是企業(yè)經濟資源日勺花費；

3.生產費用經對象化后進入生產成本，但期末應將當期已銷產品W、J成本結轉進入

當期W、J費用（損益核算時）。

成本和費用的區(qū)別：

1.成本是對象化的費用，其所針對日勺是一定向成本計算對象；

2.費用則是針對一定的期間而言的。包括生產費用和期間費用。

施工企業(yè)的生產成本即工程成本，又可分為直接費用和間接費用。

P92。期間費用重要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用重要包括

管理費用和財務費用。(P103-104)

。。在一般狀況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益支出、營業(yè)外支出及利潤分派支

出四大類。

P93?！稌嫓蕜t》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生出J交易或者事項導致其承擔了一項負債而乂不確認

為一項資產日勺，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。

《會計準則》規(guī)定:企'1/為生產產品、提供勞務等發(fā)生歐I可歸屬于產品成本、勞務

成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、己提供勞務的

成本等計入當期損益。

P94。間接費用一般按直接費的比例(水電安裝工程、設備安裝工程按人工費的比例)，計

算的施工間接費的比例進行分派。

。間接費用分派率=當期實際發(fā)生的所有間接費用/當期冬項協(xié)議實際發(fā)生日勺直接費用之和

某項協(xié)議當期應承擔的間接費用=該協(xié)議當期實際發(fā)生的直接費用*間接費隹分派率

。固定資產折舊影響原因：

,應計折舊額是固定資產的原夕扣除其凈殘值后的金額。己計量減售隹備的固定資產,

還應當扣除已計提的固定資產高值準備合計金額。/

。。應計折舊額=固定資產原價一其凈殘值

或。應計折舊額=固定資產原價一其凈殘值一已計提的固定資產減值準備合計金額

1.固定資產原價；2.估計凈殘值;3.固定資產使用壽命。

P95。企業(yè)確定固定資產使用壽命應，當考慮下列原因：

L估計生產能力或實物產量；

2.估計有形損耗和無形損耗；

3.法律或者類似規(guī)定對資產使用的限制。

固定資產折舊措施(梅世強:考計算,老版教材有例題)：年限平均法、工作量法、雙

倍余額遞減法和年數總和法等。

1.平均年限法：

固定資產年折舊額二固定資產應計折舊額/固定資產估計使用年限

固定資產月折舊額仁年折舊額/12

2.工作量法：

不考慮減值準備，基本公式如下：

單位工作時折舊額=應計折舊額/估計總二作量

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量*單位工作量折舊額

施工企'也常用的工作量法有如下二種措施：

(1)行駛里程法：

單位里程折舊額=應計折舊額/總行駛里程

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月行駛里程*單位進而程折舊

額

(2)工作臺班法：

每工作臺班折舊額=應計折舊額/總工作臺班

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作臺班*每工作臺班折舊額

3.雙倍余額遞減法：

4.年數總和法

P96。企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊。不過，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單

獨計價入賬H勺土地除外。

無形資產:如專利權、非專利技術、租賃權、特許營業(yè)權、版權、商標權、商譽、

土地使用權等。(P87)

。。企業(yè)應將入賬口勺使用壽命有限的無形資產的價值在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入

管理費用，并同步沖減無形資產日勺賬面價值。

。。無形資產攤銷包括攤銷期、攤銷措施和應攤銷金額確實定。

無形資產攤銷存在多種措施，包括直線法、生產總量法。

P97。建設工程價值結算，可以采用按月結算、分段結算、竣工后一次結算，或按雙方

約定的其他結算方式。

梅世強:工程成本月份結算法和工程成本分段結算法成本計算日勺對象不同樣樣。

P98?！稌嫓蕜t》工程成本包括從建造協(xié)議簽訂開始至協(xié)議完畢止所發(fā)生的、與執(zhí)行協(xié)

議有關的直接費用和間接費用。

P98。直接費用包括：1.耗用的材料費用；2.耗用的人工費用；3.耗用的機械使用費；4.

其他直接費用。

。。因簽訂協(xié)議而發(fā)生的有關費用，應當直接計入當期損益。

。其他直接費用:材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用品使用費、檢查試驗

費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

。間接費用：包括臨時設計攤銷費用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費，固

定資產折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費,辦公費，差旅費，財

產保險費，檢查試驗費，工程保修費,勞動保護費，排污費及其他費用。

。間接費用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生口勺費用。

P9%二程成本核算對象確實定措施重要有:1.以單項建造（施工）協(xié)議作為施工工程成本

核算對象；2.對協(xié)議分立以確定施工工程成本核算對象；3.對協(xié)議合并以確定施工工程

成本核算對象。

P104。施工企業(yè)日勺期間費用重要包括管理費用和財務費用。

。管理費用：

1.管理人員工資；

2.辦公費；

3.差旅交通費；

4.固定資產使用費；

5.工具用品使用費；

6.勞動保險費；

7.工會經費；

8.職工教育經費；

9.財產保險費;

10.稅金;

11.其他。

財務費用：

1.利息支出；

2.匯總損失；

3.有關手續(xù)費；

4.其他財務費用。

P105狹義上的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,不包括為第三

方或客戶代收的款項。

。。廣義上日勺收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補助收入和營業(yè)外收入。

收入有如下兒方面日勺特點：

1.收入從企業(yè)的平?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)H勺交易或事項中產生。

2.收入也許體現為企業(yè)資產W、J增長，也也許體現為企業(yè)負債出J減少。

3.收入能導致企業(yè)所有者權益的增長。

4.收入只包括本企'也經濟利益的流入。

P105。企'小的收入可以分為建造（施T）協(xié)議收入、銷售商品收入、提供勞務收入和計渡

資產使用權收入等。

P106。按企業(yè)營業(yè)的主次分類,企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入。

。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入重要是建造（施工）協(xié)議收入。

。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入:產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資

產出租收入、固定資產出租收入等。

P107企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易成果不可以可靠估計日勺,應分別按下列狀況處

理：

1.已經發(fā)生日勺勞務成本估計可以得到賠償時按照已經發(fā)一時勞務成本金額確認

提供勞務收入，并按相似金額結轉勞務成本。

2.已經發(fā)生H勺勞務成本估計不可以得到賠償也應當將已經發(fā)生出J勞務成本計入

當期損益，不確認提供勞務收入。

P108建造協(xié)議的分立

1.建造協(xié)議的分立

一項包括建造數項資產日勺建造協(xié)議,同步滿足下列條件的，每項資產應當分立為單

項協(xié)議：

(1)每項資產均有獨立的建造計劃；

(2)與客戶就每項資產單獨進行談判；

(3)每項資產的收入和成本可單獨識別。

2.建造協(xié)議日勺合并

一組協(xié)議無論對應單個客戶還是多種客戶，同步滿足下列條件出J,應當合并為單項

協(xié)議：

(1)該組協(xié)議按一纜子交易簽訂；

(2)該組協(xié)議親密有關，每項協(xié)議實際上已構成一項綜合利潤率工程的構成部

分；

(3)該組協(xié)議同步或依次履行。

建造協(xié)議的收入包括二部分內容:協(xié)議規(guī)定的初始收入和協(xié)議變更、索賠、獎勵等

形成日勺收入。

P109建造（施工）協(xié)議收入確實認重點考點:計算+概念

。要精確地進行協(xié)議收入確實認和計量，首先應判斷建造協(xié)議W、J成果能否可靠地估計。

假如建造協(xié)議可以可靠地估計，應在資產負債表日根據竣工比例法確認當期H勺協(xié)議收

入。

。判斷固定造價協(xié)議口勺成果可以可靠估計，需同步具有如下條件：

1.協(xié)議總收入可以可靠地計量；

2.與協(xié)議有關的經濟利益很也許注入企業(yè)；

3.實際發(fā)生的協(xié)議成本可以清晰地辨別和可靠地計量；

4.協(xié)議竣工進度和為完畢協(xié)議尚需發(fā)生的成本可以可靠地確定。

P110?？⒐け壤ǎㄆ鋵嵄容^簡樸）

。確定建造（施工）協(xié)議竣工進度有如下三種措施：

1.根據合計實際發(fā)生的協(xié)議成本占有協(xié)議估計總成本的比例確定

協(xié)議竣工進度二合計實際發(fā)生的協(xié)議成本/（協(xié)議估計總成本*100%）

P110例1：某建筑企業(yè)與A業(yè)主訂了一項協(xié)議總造價30（）0萬的建設施工協(xié)

議，建設期3年。第1年，實際發(fā)生協(xié)議成本750萬，年末估計為完畢協(xié)議尚

需發(fā)生成本1750萬;第2年，實際發(fā)生協(xié)議成本1050萬,年末估計為完畢協(xié)議

尚需發(fā)生成本700萬，則

第一年協(xié)議竣工進度=750/（750+1750）*1（）0%=30%

次年協(xié)議竣工進度=（750+1050）/（750+1050+700）*100%=72%

2.根據已經完畢的協(xié)議工作量占協(xié)議估計總工作量的比例確定

P110例2:某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150公里公路的協(xié)議，約定總

造價60000萬元，建設期3年。該企業(yè)第1年修/45公里，第2年修了75

公里，則

第1年協(xié)議竣工進度=45/150*100%=30%

第2年協(xié)議竣工進度=（45+75）/150*100%=80%

3.根據已完畢協(xié)議工作日勺技術測量確定（由專業(yè)人員現場進行測定，技術人員說

測出來完畢多少就是多少，而不是由建筑企業(yè)自行隨意測定）

Pl12根據《會計準則》，可以將利潤分為如下三個層次日勺指標。

一、營業(yè)利潤

營業(yè)利潤二營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費用）一營業(yè)稅金及附加一銷售費

用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+

投資收益（損失為負）

營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入C

二、利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

營業(yè)外收入包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈

收益、罰款凈收入等。

營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損

失、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。

。凈利潤=利潤總額一所得稅費用

P113。稅后利潤的1分派原則：

1.按法定次序分派出J原則；

2.非有盈余不得分派原則；

3.同股同權、同股同利原則；

4.企業(yè)持有n勺我司股份不得分派利潤。

企業(yè)稅后利潤的分派次序：

i.彌補企業(yè)此前年度虧損；

2.提取法定公積金；

法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金。

《企業(yè)法》第167條規(guī)定：企業(yè)分派當年稅后利潤時，應當提取利潤H勺百分之

十列入企業(yè)法定公積金。企業(yè)法定公積金合計額為企業(yè)注冊資本日勺百分之五十

以上的，可以不再提取。

資本公積金是直接由資本或資產以及其他原因所形成W、J,是企業(yè)非營業(yè)活動所

產生的收益。

法定公積金的三個用途：

(1)彌補萬損；

(2)擴大企業(yè)生產經營；

(3)增長企業(yè)注冊資本。

3.經股東會或者股東大會決策提取任意公積金；

4.向投資者分派的利潤或股利；

5.未分派利潤。

P115。按《會計準則-所得稅》原則，企業(yè)的所得稅核算應遵照下列程序：

1.按照有關會計準則規(guī)定，確定資產負債表中資產和負債項目的賬面價值；

2.按照合用日勺稅收法規(guī)，確定資產負債表中有關資產、負債項目W、J計稅基礎；

3.比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，確定期末遞延所得稅資產或遞延所

得稅負債口勺余額。

4.根據遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額變動，確定調增或調減遞延所得

稅費用以及遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額；

5.確定利潤表中的所得稅費用。

在這個程序中，資產與負債計稅基礎確實定是其關鍵環(huán)節(jié)。

PU60負債的計稅基礎=賬面價值未來期間可稅前扣除H勺金額

P121。財務報表是指對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的構造性描述，是反應企業(yè)某

一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量H勺書面文獻。

0財務報表列報歐I基本規(guī)定：

1.企業(yè)應當以持續(xù)經營為基礎。

2.財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。

3.重要項目單獨列報。重要性應當根據企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質和金額大小

二方面予以判斷。

4.報表列示項目不應互相抵消。

5.當期報表列報項目與上期報表列報項目應當具有可比性。

6.其他有關規(guī)定，包括二點。（有關性，P122）

P122根據現行會計準則日勺規(guī)定，財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流

量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。

。資產負債表是反應企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，是一種靜態(tài)報表。

利潤表是反應企業(yè)在一定會計期間的經營成果W、J財務報表,是動態(tài)報表。

現金流量表是反應企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表,

是動態(tài)報表?，F金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、

價值變動風險很小的投資。

所有者權益（或股東權益）變動表是反應構成所有者權益（或股東權益）H勺各構成

部分當期增減變動狀況日勺財務報表。

P125。我國會計制度規(guī)定,企業(yè)的資產負債一般采用賬戶式資產負債表。

P126利潤表是反應企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表。

。我國采用的是多步式利潤表。

P127°現金流量表是反應企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出日勺財務報

表，屬于動態(tài)報表。現金流量表是以現金為基礎編制口勺，這里的現金包括庫存現金、可

以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價物。

。。作為現金等價物的短期投資必須同步滿足如下四個條件：

1.期限短；

2.流動性強;

3.易于轉換為已知金額的現金；

4.價值變動風險小。

現金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生日勺現金流量。

P131。附注一般按下列次序披露：

1.財務報表日勺編制基礎。

2.遵照企業(yè)會計準則小J申明。

3.重要會計政策的闡明，包括財務報表項目II勺計量基礎和會計政策確實定根據

等。

4.重要會計估計的闡明，包括下一會計期間內很也許導致資產、負債賬面價值重

大調整日勺會計估計確實定根據等。

5.會計政策和會計估計變更以及差錯改正的闡明。

6.對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項

目的深入闡明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成狀況等。

7.或有和承諾事項、資產負債表后來非調整事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要闡

明的事項。

財務報表附注是對財務報表H勺補充。

。財務分析的措施，重要包括趨勢分析法、比率分析法和原因分析法。

采用趨勢分析法對不同樣步期的財務指標的比較，有定基指數和環(huán)比指數兩種。

P132比率分析法是財務分析最基本、最重要日勺措施。有如下三種：

1.構成比率法;

2.效率比率法；

3.有關比率法。

原因分析法分為連環(huán)替代法和差額計算法二種。（要考計算）

P133。償債能力重要反應企業(yè)償還到期債務出J能力，常用H勺指標有資產負債率、流動比率

和速動比率三個指標。

P133。資產負債率=總負債/總資產*100%

P134流動比率=流動資產/流動負債o生產性行業(yè)平均值為2o

。速動資產有二種計算措施：

1.速動資產二流動資產一存貨

2.速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款

資產管理比率是用于衡量企'也資產管理效率的指標。常用H勺指標有資產管理比率

總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。

P136。反應企業(yè)盈利能力時指標諸多，常用的重要有凈資產收益率和總資產酬勞率。

。凈資產收益率是反應企業(yè)盈利能力的關鍵指標。

。企業(yè)發(fā)展能力的指標重要有：1.營業(yè)增長率2資本積