做賬實(shí)操-五種無(wú)票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-五種無(wú)票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理情形一：款已支付，但供應(yīng)商當(dāng)月已無(wú)發(fā)票可開(kāi)，下月才能補(bǔ)，如何入賬？例如：公司屬于一般納稅人11月采購(gòu)了一批原材料，付款條件為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時(shí)開(kāi)具發(fā)票，賬務(wù)處理如下：付款時(shí)：借：預(yù)付賬款--XX公司貸：銀行存款收到發(fā)票時(shí)：借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)決定對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或存貨科目）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款--XX公司提醒：倉(cāng)庫(kù)不能超訂單入庫(kù)。情形二：購(gòu)買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備已到，發(fā)票未到，怎么入賬？例如：公司為一般納稅人，購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)沒(méi)有問(wèn)題了，對(duì)方再開(kāi)具發(fā)票，那么賬務(wù)處理如下：預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款XX公司貸：銀行存款（視付款方式而定）借：在建工程（如果能收到專用發(fā)票且可以抵扣的話，該金額為不含稅金額）貸：預(yù)付賬款--XX公司收到發(fā)票且設(shè)備驗(yàn)收之后：借：固定資產(chǎn)--XX設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：在建工程預(yù)付賬款--XX公司溫馨提示：在預(yù)付款時(shí)可以不開(kāi)票，畢竟在實(shí)際工作當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生退貨等情況，再開(kāi)紅字發(fā)票相對(duì)來(lái)說(shuō)比較繁瑣，會(huì)計(jì)也不好對(duì)賬。在合理的情況下，允許企業(yè)由于時(shí)間差的緣故在預(yù)收款項(xiàng)處掛賬。情形三：?jiǎn)T工出差發(fā)票丟失或者忘記索要發(fā)票，怎么入賬？例如：小明到廣州出差，發(fā)生差旅費(fèi)合計(jì)人民幣5000，其中機(jī)票3000，住宿費(fèi)1500，餐費(fèi)300，車費(fèi)200。分為以下幾種情況：（1）如果是汽車票、出租車票丟失，說(shuō)明丟失原因，注明行車路線及里程數(shù)，在得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后報(bào)銷，在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理：借：差旅費(fèi)貸：銀行存款（2）如果是定額餐費(fèi)發(fā)票丟失，員工要作出詳細(xì)的書面說(shuō)明，把需要報(bào)銷的明細(xì)單據(jù)（包括項(xiàng)目名稱、報(bào)銷金額等等）詳細(xì)列出，匯報(bào)給直屬部門負(fù)責(zé)人和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才能報(bào)銷，但是在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理。溫馨提示：注意避免電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷。（3）如果是住宿費(fèi)發(fā)票丟失：A：若丟失的是增值稅專用發(fā)票：向酒店索取相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，同時(shí)財(cái)務(wù)拿印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)后，酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，憑《證明單》和該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到公司所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，審核通過(guò)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。B：若丟失的是增值稅普通發(fā)票可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開(kāi)票方請(qǐng)求重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后，為其重新開(kāi)具發(fā)票。（4）如果是機(jī)票、火車票等丟失，由于這類發(fā)票采用實(shí)名制，要寫情況說(shuō)明，打印出購(gòu)票記錄，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷。溫馨提示：白條報(bào)銷有可能會(huì)給公司造成損失，一般實(shí)名制票據(jù)丟失時(shí)不能報(bào)銷。情形四：月結(jié)供應(yīng)商的材料等已經(jīng)收到，但是沒(méi)有發(fā)票，如何做賬？例如：公司采購(gòu)材料，金額較大，為了資金周轉(zhuǎn)，雙方協(xié)商可以在規(guī)定期限內(nèi)付完款項(xiàng)，在款項(xiàng)支付完之后才給開(kāi)票。所以公司在收到材料后，沒(méi)有發(fā)票，此時(shí)這樣入賬：收到材料時(shí)，根據(jù)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)提供的物料需求單、采購(gòu)訂單、送貨單、收貨單以及供應(yīng)商對(duì)賬單做如下賬務(wù)處理：（普通發(fā)票的做法）借：原材料（視實(shí)際情況而定）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（暫估進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（專用發(fā)票的做法）借：原材料（不含稅金額）貸：暫估應(yīng)付賬款收到發(fā)票時(shí)（根據(jù)以上專用發(fā)票和普通發(fā)票的情況有以下3種做法）：1.借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2.借：暫估應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.借：原材料貸：暫估應(yīng)付賬款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款情形五：其他小額支出無(wú)發(fā)票怎么入賬？比如會(huì)計(jì)在小賣部買一些員工福利用品、從個(gè)體工商戶處購(gòu)買小額五金零配件、找個(gè)人維修電路等等，這些支出，個(gè)體戶不愿意或者不知道怎么開(kāi)發(fā)票，只能開(kāi)收據(jù)的情況下，依據(jù)稅局總體合理性原則下，憑收據(jù)入賬。屆時(shí)如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，做納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?