財(cái)務(wù)處理程序

財(cái)務(wù)處理程序基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理程序本章重點(diǎn)闡述：賬務(wù)處理程序的含義、種類以及科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義；記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、憑證與賬簿的設(shè)置與使用、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。

2025/3/212第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義與原則一、賬務(wù)處理程序的含義賬務(wù)處理程序是賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式，是加工會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。二、賬務(wù)處理程序的基本要求三、賬務(wù)處理程序的種類2025/3/213第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織2025/3/214記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）

（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序2025/3/215三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序2025/3/216記賬憑證能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡單，易于掌握。總賬登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)2025/3/217五、記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序2025/3/218一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿組織第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序2025/3/219科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證和賬簿2025/3/2110科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-2025/3/2111

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬2025/3/2112▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。▲可大大減少登記總賬的工作量。▲適用性強(qiáng)?！艟幹瓶颇繀R總表的工作量較大?！艨颇繀R總表不能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍2025/3/2113一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序2025/3/2114匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿組織2025/3/2115三、匯總記賬憑證的編制匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900

其他業(yè)務(wù)收入27002700

應(yīng)收賬款200200

合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200

貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30

貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方2025/3/2116★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

貸：其他應(yīng)收款2000

匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。2025/3/2117匯總付款憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000

固定資產(chǎn)5320053200

現(xiàn)金30003000

應(yīng)交稅金40004000

合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000

貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方2025/3/2118匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序2025/3/2119匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

管理費(fèi)用400400

營業(yè)費(fèi)用200200

合計(jì)73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：營業(yè)費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方2025/3/2120★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本