《基于近五年數(shù)據(jù)的星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理問題與完善對策研究（數(shù)據(jù)圖表論文）11000字》

基于近五年數(shù)據(jù)的星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理問題與完善對策研究摘要隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，應(yīng)收賬款已成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展中的一個(gè)不可忽視的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的大小和拖欠時(shí)間的長短對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。尤其是對于一些資金不夠充足的企業(yè)，合理有效的控制其應(yīng)收賬款的規(guī)模，并利用應(yīng)收賬款融通資金，從而緩解企業(yè)資金需求壓力，并增強(qiáng)其利用資金的效率，這對提高資金的效益有重大意義。當(dāng)前，我國企業(yè)大部分在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的研究及實(shí)踐尚未形成較為成熟的模式，在具體的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的方式方法上經(jīng)驗(yàn)也較為缺乏，因?yàn)閷?yīng)收賬款管理不當(dāng)而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)并不在少數(shù)。因此，制定合理得應(yīng)收賬款管理措施是具有現(xiàn)實(shí)意義的。本文選取星光農(nóng)機(jī)公司作為案例進(jìn)行深入分析，探討制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供可行性的建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；應(yīng)收賬款賬齡；應(yīng)收賬款催收率目錄TOC\o"1-3"\u前言 前言應(yīng)收賬款實(shí)際上是市場競爭的必然產(chǎn)物。在充分競爭的市場，應(yīng)收賬款的存在與否，以及賬期的長短充分表明了企業(yè)產(chǎn)品的競爭力和可替代性，也顯示企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位還是劣勢地位。應(yīng)收賬款的存在，對于企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模，搶占市場空間，擴(kuò)大生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有非常重大的意義。充分競爭的市場上讓渡資金占用采取賒銷、提供一定期限的賬期，能夠爭取到更多的客戶，帶來更多的訂單，使企業(yè)生產(chǎn)能力獲得充分釋放，企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營得到最優(yōu)化協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文從結(jié)合星光農(nóng)機(jī)股份有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及原因，再結(jié)合我國其它上市公司的實(shí)際情況，分析企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果企業(yè)不對應(yīng)收賬款加以控制,那么必然將影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，探討應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的影響及解決對策，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、對企業(yè)提高經(jīng)營效益具有重要意義。1應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論概述1.1應(yīng)收賬款管理的基本概念應(yīng)收賬款管理就是在賒銷業(yè)務(wù)中，自銷售商將貨物或服務(wù)提供給購買商，形成債權(quán)關(guān)系開始，直到款項(xiàng)回收或最終確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款管理過程?，F(xiàn)階段大部分企業(yè)為滿足市場需求，擴(kuò)大市場份額，均為客戶提供賒銷服務(wù)。應(yīng)收賬款屬于信用手段和促銷手段，在我國企業(yè)中的應(yīng)用十分廣泛，盡管可以使企業(yè)獲利，但也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須要合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款回收率。1.2應(yīng)收賬款形成的原因第一，商業(yè)競爭。這是形成應(yīng)收賬款的重要原因。在日趨激烈的市場競爭的環(huán)境下，企業(yè)為提升自身利潤，得到更多市場占比，成為行業(yè)內(nèi)的佼佼者，會(huì)采取多樣化的銷售手段來增加銷量。其中一個(gè)比較常見的手段就是賒銷，如果以同樣的價(jià)格購買產(chǎn)品與服務(wù)，最終的質(zhì)量與效果相同，賒銷對于顧客來說獲得的好處更多，因此其會(huì)更傾向于選擇進(jìn)行賒銷的企業(yè)。因此，在此情況下，迫使企業(yè)用賒銷的方式獲取更多的客戶群體來保證市場占比，于是應(yīng)收賬款逐漸成為各企業(yè)紛紛采用的銷售手段。同時(shí)，通過這種方式形成的應(yīng)收賬款也是市場信用的直接表現(xiàn)。第二，銷售與收款的時(shí)間差。應(yīng)收賬款由于存在產(chǎn)品售出與賬款收取的時(shí)間差，所以才有應(yīng)收賬款的回收周期問題。對于一般的批發(fā)行業(yè)而言，貨物的發(fā)出與最后收到款項(xiàng)是在不同的時(shí)間。原因是大量的貨物在結(jié)算時(shí)需選用相應(yīng)的結(jié)算手段，在此期間產(chǎn)生的費(fèi)用消耗，只能由企業(yè)墊付。但是這種通過銷售與收款時(shí)間差異形成的應(yīng)收賬款不是商業(yè)信用，不是主要成因。1.3應(yīng)收賬款管理的目的和意義首先要明確企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，并盡快建立一個(gè)完善的應(yīng)收賬款信用管理制度，具體衡量企業(yè)要承擔(dān)的應(yīng)收賬款成本和預(yù)計(jì)銷售利潤之間的關(guān)系。如果企業(yè)通過應(yīng)收賬款可以獲取比實(shí)際成本更多的利潤，才可以繼續(xù)采用此種銷售手段。同時(shí)，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，還應(yīng)該及時(shí)了解企業(yè)所在的內(nèi)外部環(huán)境，預(yù)測可能需要承擔(dān)的壞賬成本與信用風(fēng)險(xiǎn)，確保應(yīng)收賬款的安全性。1.3.1提高資金周轉(zhuǎn)率公司的應(yīng)收賬款會(huì)占用很多資金，因此應(yīng)收賬款的收回會(huì)導(dǎo)致公司資本周轉(zhuǎn)率受到一定影響。如果能夠保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，則公司可以使用這些收回的資金來償還債務(wù)，一定程度上有利于提高公司信譽(yù)。合理有效的應(yīng)收賬款管理不僅可以加強(qiáng)資金的回收，還可以增加公司資金的流動(dòng)，為其他領(lǐng)域帶來更多的投資資金。而且可以有利于幫助公司獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。1.3.2減少壞賬準(zhǔn)備很多應(yīng)收賬款是難以及時(shí)收回的，從而導(dǎo)致出現(xiàn)一些壞賬的情況。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生會(huì)使得客戶能夠擁有應(yīng)收回的資金份額，而由于時(shí)間的不斷增加，會(huì)導(dǎo)致成本也在不斷增加，因此會(huì)引發(fā)較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢。要求公司能夠重視提高應(yīng)收賬款管理水平，積極檢查應(yīng)收賬款收款情況，并定期跟蹤，適當(dāng)收款，減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)性。促進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理水平的提升，能夠有利于降低公司呆賬損失率，同時(shí)可以有效促進(jìn)公司應(yīng)收賬款流動(dòng)性的增加，使得發(fā)揮出更高的資金利用價(jià)值。1.3.3有助于設(shè)置合理的應(yīng)收賬款額度 應(yīng)收賬款管理工作的開展，能夠幫助企業(yè)為不同客戶來設(shè)置合適的債務(wù)金額以及債務(wù)期限?？蛻舻男庞妙~度不會(huì)受賣方或經(jīng)營者主觀決定，而是需要通過一定的研究來得出一個(gè)較為合理的數(shù)字。信用額度一般情況下是應(yīng)收賬款部門針對客戶檔案的分析所得出的，需要經(jīng)過高級管理層的審批。對于同客戶日常工作而言，若是存在特殊情況，需要針對具體流程來更改金額?？蛻舻男庞妙~度是公司應(yīng)收賬款的底線，有利于將應(yīng)收賬款控制在比較安全的范圍內(nèi)。1.3.4降低操作風(fēng)險(xiǎn)為保證經(jīng)營業(yè)績，很多公司在每年三月份的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布前，都一定程度上增加了應(yīng)收賬款銷售的力度，以提高銷售業(yè)績和利潤。但是，應(yīng)收賬款的過度增長可能危及企業(yè)的正常運(yùn)營。弱勢企業(yè)可以很好的對應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行控制，不但有利于有效降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠有效促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。2星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀2.1星光農(nóng)機(jī)公司簡介星光農(nóng)機(jī)制造有限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)于一體的綜合性農(nóng)機(jī)制造商。公司擁有一批從事聯(lián)合收割機(jī)研究和開發(fā)二十余年經(jīng)歷的資深高級工程師與擁有對半喂入聯(lián)合收割機(jī)技術(shù)富有研究的技師為主體的生產(chǎn)技術(shù)隊(duì)伍。公司生產(chǎn)的半喂入星光450型，全喂入星光168型、2003型、230型等系列產(chǎn)品在全國獲得廣大用戶的喜愛。具有稻麥油皆宜，南北適應(yīng)，操作方便，清潔度高，損失率小，可靠性強(qiáng)，功效高等特點(diǎn)，并獲得多項(xiàng)國家專利。公司于2006年底通過政府批準(zhǔn)成立了定制型設(shè)計(jì)和開發(fā)高性能收割機(jī)研究所。2024?年，突如其來的新冠疫情給公司經(jīng)營帶來了巨大的沖擊。物流不暢、供應(yīng)鏈銜接不順、工人返崗上崗難、供貨不及時(shí)、保障不到位、產(chǎn)品出口難、采購成本提高等情況顯現(xiàn)，盡管公司已努力降低了疫情對公司帶來的不利影響，但發(fā)力遲、效果慢，公司各類產(chǎn)品銷量出現(xiàn)不同程度的下降，經(jīng)營業(yè)績較往年下滑明顯，出現(xiàn)虧損。??2024?年，公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入?24,093.89?萬元，較上年同期下降?65.61%，主要系?2024?年在疫情的影響下，終端農(nóng)戶調(diào)整了春耕計(jì)劃,傳統(tǒng)產(chǎn)銷售旺季需求低迷，對公司銷售產(chǎn)生巨大的影響，各產(chǎn)品類型都產(chǎn)生大幅下滑。其中，稻麥聯(lián)合收割機(jī)業(yè)務(wù)收入同比下降?67.97%、打捆機(jī)業(yè)務(wù)收入同比下降?72.45%，其他業(yè)務(wù)收入同比下降?55.29%。2.2星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理的相關(guān)指標(biāo)2.2.1應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重分析 星光農(nóng)機(jī)公司是一家專用設(shè)備制造公司，使用它的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重，這一指標(biāo)可以反映出應(yīng)收賬款對于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的影響力大小。如果應(yīng)收賬款比重過大，則會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，說明企業(yè)不具有良好的應(yīng)收賬款管理能力。表2.1應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重?cái)?shù)據(jù)表單位：億元時(shí)間應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)比重20200.999.4110.52%20212.307.7729.60%20224.338.9348.49%20236.2910.1761.85%20244.998.2060.85%（資料來源：根據(jù)星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年年終報(bào)表數(shù)據(jù)整理所得）上表中，星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例由2020年末的10.52%上升至2024年末的60.85%。從這些數(shù)據(jù)中可以看出，企業(yè)的資金使用效率比較低、償債能力比較低，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬可能性較大。應(yīng)收賬款數(shù)額在增大，而流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量一直減少，后期星光農(nóng)機(jī)公司關(guān)于維持資金流方面風(fēng)險(xiǎn)性高，流動(dòng)資產(chǎn)不易于變現(xiàn)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的貸款負(fù)擔(dān)。2023年，這一比例升至五年最高水平61.85%，2024年有所下降，意味著企業(yè)的應(yīng)收賬款管理取得了一定的效果。2.2.2應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重分析應(yīng)收賬款主要就是企業(yè)，為了達(dá)到自己的營銷目地而產(chǎn)生的賒銷款項(xiàng)；營業(yè)收入就是企業(yè)銷售商品或者勞務(wù)產(chǎn)生收入。營業(yè)收入里面包括現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)，也包括賒銷的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重，其實(shí)就是企業(yè)往外賒銷的比例。表2.2應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重?cái)?shù)據(jù)表單位：億元時(shí)間應(yīng)收賬款營業(yè)收入）比重2020.120.995.2119.00%2021.122.306.3836.05%2022.124.335.9672.65%2023.126.297.0589.22%2024.124.992.48201.21%（資料來源：根據(jù)星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年年終報(bào)表數(shù)據(jù)整理所得）星光農(nóng)機(jī)公司是以應(yīng)收賬款的方式來銷售產(chǎn)品，雖說是增加了營業(yè)收入，但也增加更多應(yīng)收賬款。所以需要星光農(nóng)機(jī)公司投入更多資金支付稅費(fèi)，導(dǎo)致了其正常經(jīng)營受到影響。根據(jù)表2.2的數(shù)據(jù)可以看出，從2020-2024年五年間星光農(nóng)機(jī)公司的營業(yè)收入中其應(yīng)收賬款占比越來越高，說明企業(yè)應(yīng)收賬款的增速明顯高于營收的增長。為了避免日后流動(dòng)資金難以有效保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，要求企業(yè)及早能夠完善應(yīng)收賬款管理和監(jiān)管體系。2.2.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)賒銷凈收入與平均應(yīng)收賬款余額之比，它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標(biāo)。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，周轉(zhuǎn)率高，表明賒賬越少，收款迅速，賬齡較短;資金流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少壞賬損失等。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）÷2表2.3星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年收入數(shù)據(jù)表單位：億元時(shí)間營業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2020年5.210.999.182021年6.382.303.882022年5.964.331.802023年7.056.291.332024年2.484.990.44（資料來源：根據(jù)星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年年終報(bào)表數(shù)據(jù)整理所得）從上表中能夠清晰的看到星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年五年來的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越來越小，而且即使2024年新冠疫情的影響，沒有對應(yīng)收賬款回收造成困難；同時(shí)，受疫情影響2024年銷售情況不樂觀，對整個(gè)企業(yè)的正常業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)形成十分不利的元素。從數(shù)據(jù)列示中我們能夠看出2023年的企業(yè)營收相對有回轉(zhuǎn)跡象，但是2024年又極速降低，這也是一個(gè)較為重要的信息，應(yīng)該深入分析原因優(yōu)化相近兩年的主營業(yè)務(wù)銷售。2.2.4應(yīng)收賬款賬齡狀況分析應(yīng)收賬款賬齡是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。簡言之，就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時(shí)間。對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，有利于評價(jià)銷售部門的經(jīng)營績效，加快貨款回籠，減少壞賬損失；也有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更好的理解公司資產(chǎn)狀況。表2.4星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款賬齡狀況數(shù)據(jù)表單位：億元時(shí)間應(yīng)收賬款（1年以內(nèi)）應(yīng)收賬款（1-2年）應(yīng)收賬款（2-3年）20201.00.030.0120212.10.240.07320223.80.60.120234.61.50.220241.92.70.4（資料來源：根據(jù)星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年年終報(bào)表數(shù)據(jù)整理所得）從上表中能夠清晰的看到星光農(nóng)機(jī)公司2020-2024年應(yīng)收賬款賬齡狀況，主要還是受到整體市場經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)及新冠疫情的影響，2023年對應(yīng)類別的賬齡期內(nèi)需要回收的應(yīng)收賬款數(shù)額加大，2024年部分應(yīng)收賬款回款時(shí)間長，回款難度大，在一定程度上對公司的現(xiàn)金流形成了十分不利的影響，而且對較為困難的當(dāng)期銷售沖擊也非常大。從上圖數(shù)據(jù)列示中我們能夠看到了2-3年賬齡的應(yīng)收賬款相對較少。3星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題3.1應(yīng)收賬款逾期比例畸形膨脹企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)中應(yīng)收賬款是主要的構(gòu)成部分。從前面論述列示的資料中可以清晰的看出，目前星光農(nóng)機(jī)公司的應(yīng)收賬款逾期比例出現(xiàn)畸形膨脹狀態(tài)，這對于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展極為不利。企業(yè)的經(jīng)營收入是盈利的的主要來源，其中作為經(jīng)營收入的重要部分應(yīng)收賬款也會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營收入起到重要影響，因此必須了解使用應(yīng)收賬款進(jìn)行結(jié)算的比例。如果企業(yè)為銷售產(chǎn)品而允許購買者通過應(yīng)收賬款的方式結(jié)算，此種方式確實(shí)可以增加企業(yè)的經(jīng)營收入，但也會(huì)使企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額增多?；诖?，可以了解企業(yè)應(yīng)收賬款與經(jīng)營收入之間的關(guān)系；如果在企業(yè)的經(jīng)營收入中應(yīng)收賬款的比例較大，說明企業(yè)賒銷產(chǎn)品與服務(wù)的頻率較高，企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)比較差，同時(shí)需要承擔(dān)更大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.2應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重大應(yīng)收賬款太多，會(huì)使得公司資金流動(dòng)性比較差，因此引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。星光農(nóng)機(jī)公司等農(nóng)用機(jī)械產(chǎn)業(yè)繼續(xù)通過應(yīng)收賬款的銷售增加訂單，吸引客戶，應(yīng)收賬款的銷售導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。雖然很多公司的盈利能力都比較強(qiáng)，然而經(jīng)常會(huì)存在賬本好但是資金卻不足的情況，主要是受到了公司應(yīng)收賬款的影響。由表2.1中可以了解到，星光農(nóng)機(jī)公司的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)的占比雖然在下降，但是整體水平還是比較高的，這使得該公司現(xiàn)金流入不足，導(dǎo)致一定的壞賬損失。這會(huì)使得該公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)受到影響，難以保證實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營效率，甚至可能會(huì)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。而作為同行業(yè)的競爭對手星光農(nóng)機(jī)公司在應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重中更多，穩(wěn)定性也不如星光農(nóng)機(jī)公司，企業(yè)資金使用率更差。星光農(nóng)機(jī)公司作為后起之秀，要趕超前輩的腳步還需要一定的發(fā)展時(shí)間。3.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度會(huì)對企業(yè)的運(yùn)營情況產(chǎn)生一定的影響。星光農(nóng)機(jī)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都比較低，也就意味著需要更長的時(shí)間才能夠?qū)崿F(xiàn)變現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致公司資金循環(huán)受到不利影響。若是不強(qiáng)化關(guān)于應(yīng)收賬款的管理工作，使得應(yīng)收賬款過度占用資金，可能會(huì)導(dǎo)致公司正常經(jīng)營活動(dòng)受到不利影響，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。3.4應(yīng)收賬款賬齡過長應(yīng)收賬款賬齡過長是企業(yè)應(yīng)收賬款管理中最嚴(yán)重的問題之一。雖然應(yīng)收賬款的增多意味著企業(yè)經(jīng)營收入的增加，但是如果應(yīng)收賬款的數(shù)額持續(xù)增加，且部分賬款無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回，這樣不僅會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、縮減企業(yè)的盈利空間，還可能對企業(yè)的正常運(yùn)營造成嚴(yán)重影響。應(yīng)收賬款相當(dāng)于是企業(yè)暫時(shí)為購買客戶承擔(dān)貨款的一種銷售手段，如果長時(shí)間無法收回賬款，將導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營資金短缺、現(xiàn)金流動(dòng)性變緩，更嚴(yán)重的甚至?xí)璧K企業(yè)的再生產(chǎn)。4星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理存在問題的成因4.1市場競爭激烈企業(yè)所處的市場競爭較為激烈。我國關(guān)于軟件的需求是比其他產(chǎn)品要低的，這就出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩的局面。由于整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，制造商都希望自己的產(chǎn)品能夠獲得更好的銷售業(yè)績，因此造成了激烈的價(jià)格戰(zhàn)局面。為了拓展市場份額，公司以信貸銷售的方式來增加銷售。受信貸銷售的影響，應(yīng)收賬款越來越多，不只是增加銷售額，同時(shí)還會(huì)帶來壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。雖然目前星光農(nóng)機(jī)公司已經(jīng)成為我國較為領(lǐng)先的農(nóng)機(jī)品牌，但星光農(nóng)機(jī)公司等其他農(nóng)機(jī)公司仍然在暗中進(jìn)行戰(zhàn)斗。星光農(nóng)機(jī)公司在發(fā)展的過程中所面臨的發(fā)展壓力是非常大的。4.2忽視對客戶信用的管理和調(diào)查當(dāng)前我國還缺少較為完備的社會(huì)信用體系，而且企業(yè)也缺乏比較完善的信用機(jī)制。針對宏觀角度這個(gè)方面而言，目前我國的金融服務(wù)體系不夠完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款支持不足，從而引發(fā)應(yīng)收賬款的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。我國社會(huì)信用體制建立不完善，一定程度上制約了商品的交易。缺乏科學(xué)合理的處罰機(jī)制，導(dǎo)致信用違約的成本較低。星光農(nóng)機(jī)公司在進(jìn)行客戶選擇時(shí)，也會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，由于商業(yè)信用不完善，難以有效保證信用決策系統(tǒng)受到良好的利用。首先，很多顧客的信用不足，會(huì)存在故意拖欠賬款的現(xiàn)象。另一方面，部分顧客因公司內(nèi)部經(jīng)營管理不善破產(chǎn)，雖本身信用良好，然而在規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍難以償還賬款。4.3應(yīng)收賬款催收不及時(shí)應(yīng)收賬款收款時(shí)間會(huì)受到公司信用的影響，就算這樣也有可能會(huì)出現(xiàn)問題，不論其持續(xù)時(shí)間多久，應(yīng)收賬款都存在跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間的可能性。另外，我國的許多企業(yè)信息分發(fā)和共享的有著一些難度，使得公共機(jī)構(gòu)提供的信息更不準(zhǔn)確、更不及時(shí)。在發(fā)放銷售信貸時(shí)，星光農(nóng)機(jī)公司以往對客戶進(jìn)行賒銷時(shí)調(diào)查不夠完整精準(zhǔn)，實(shí)際能否賒銷，還會(huì)受到相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)影響以及個(gè)人關(guān)系影響等。買方償還意愿、支付能力、信用狀況和經(jīng)濟(jì)情況等均為未知事項(xiàng)，增加了星光農(nóng)機(jī)公司后續(xù)合同的風(fēng)險(xiǎn)。由于信息不足，買方一般情況下會(huì)由于交貨延誤或者產(chǎn)品質(zhì)量等這些原因推遲結(jié)算。所以導(dǎo)致賣方需要承擔(dān)由下游企業(yè)所傳承的風(fēng)險(xiǎn)，而且可能會(huì)形成一系列的連鎖反應(yīng)。連鎖債務(wù)的無限擴(kuò)散，造成很多企業(yè)賒銷金額和壞賬逐年增長，想要資金回籠更為困難。4.4應(yīng)收賬款管理的防范意識(shí)和法律意識(shí)淡薄星光農(nóng)機(jī)公司在和客戶訂立合同時(shí)，對簽訂合同的主體不明確，對價(jià)款的支付約定不清晰，對質(zhì)量條款約定不明確，缺少違約條款或約定，有時(shí)企業(yè)為了擴(kuò)大銷量，時(shí)常和客戶達(dá)成部分口頭協(xié)議，而并沒有在合同中予以反映，這些都會(huì)導(dǎo)致后期收款困難并產(chǎn)生扯皮。合同訂立后，沒能持續(xù)對合同進(jìn)行管理跟進(jìn)和催款，導(dǎo)致發(fā)生逾期。又由于還要與拖欠方發(fā)生往來，礙于情面對拖欠貨款予以寬容，也怕打官司影響了雙方繼續(xù)合作，聽信對方的承諾，從而導(dǎo)致貨款被一拖再拖，長達(dá)多年。而最后當(dāng)企業(yè)想要通過訴訟解決時(shí)，往往又面臨已過訴訟時(shí)效，從而導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失。5星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)收賬款管理問題的對策5.1實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷政策星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)當(dāng)建立適合自身的賬齡分析表，按客戶付款情況區(qū)分為長期欠款的客戶，潛在壞賬的客戶等，并按照年度將其進(jìn)行比對。掌握企業(yè)所有應(yīng)收賬款情況，做到時(shí)時(shí)監(jiān)督，隨時(shí)調(diào)整信用政策，對長期欠款等客戶進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)督促回款；對于可能形成壞賬的客戶要及時(shí)查明原因，以免錯(cuò)過可補(bǔ)救階段，確實(shí)形成壞賬的要盡快對其查明原因，追查責(zé)任，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。星光農(nóng)機(jī)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況及客戶的情況制定靈活的應(yīng)收賬款催收流程，減少不必要的催收成本，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)的部門和具體的個(gè)人，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度。公司把責(zé)任落實(shí)的同時(shí)還要考慮催收方法的合理性，過于陳舊或過于極端的催收方法都會(huì)使得催收效果適得其反，因此需要制定合理的催收制度進(jìn)行收款，可以根據(jù)合同性質(zhì)和客戶類型的不同制定不一樣的催收流程。壞賬損失是每個(gè)企業(yè)在運(yùn)營過程中難以規(guī)避的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)按穩(wěn)健性原則來預(yù)估壞賬損失的概率，若應(yīng)收賬款符合呆賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，可以作為呆賬進(jìn)行確認(rèn)。星光農(nóng)機(jī)對于難以回收的客戶拖欠的款項(xiàng)，應(yīng)該通過綜合分析后確定該款項(xiàng)確實(shí)無法收回，也無法給公司來帶現(xiàn)金流量，且不滿足資產(chǎn)定義，需要將該項(xiàng)壞賬刪除出資產(chǎn)，及時(shí)完善賬務(wù)。。5.2建立合理的信用管理組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。由財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款建立賬齡表管理，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門根據(jù)收款條款，及時(shí)督促業(yè)務(wù)催款。定期和客戶對賬，并將對賬情況反饋給業(yè)務(wù)和管理層。定期出具賬齡和收款分析情況報(bào)告給管理層，對預(yù)計(jì)會(huì)逾期的情況及時(shí)提出預(yù)警，提請管理層及早采取措施干預(yù)，避免形成壞賬。星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)該業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)對賒銷的控制。每個(gè)業(yè)務(wù)員要對自己經(jīng)手的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)將回款率和業(yè)務(wù)人員的銷售額、利潤率等一同作為績效考核的內(nèi)容，這樣從實(shí)質(zhì)上影響到業(yè)務(wù)人員的提成和薪資獎(jiǎng)金。通過這樣考核，促使業(yè)務(wù)人員都能主動(dòng)關(guān)注回款情況，并積極配合財(cái)務(wù)部門聯(lián)系客戶催款，及早收回應(yīng)收賬款。企業(yè)各部門要加強(qiáng)溝通，對從各個(gè)渠道獲得的有用消息要互通分享，擰成一股繩，相互配合，可以定期通過聯(lián)席會(huì)議的方式進(jìn)行溝通。5.3及時(shí)催收應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款的催收效率星光農(nóng)機(jī)公司應(yīng)該能夠重視對于應(yīng)收賬款的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤，每年都必須更新各種應(yīng)收賬款的可收回性，同時(shí)要提前做好相應(yīng)的注銷準(zhǔn)備。在整個(gè)的過程中，除了需要明確客戶實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以外，還必須對客戶的道德素質(zhì)情況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，以避免出現(xiàn)客戶惡意拒絕償還貸款的情況。在企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款以后，必須采取科學(xué)合理的舉措來對應(yīng)收賬款開展跟蹤和監(jiān)控工作，保證能夠順利收回應(yīng)收賬款。在應(yīng)收賬款到期時(shí)，要求采取較為簡潔的收費(fèi)方式，及時(shí)給出反應(yīng)，盡快收回賬款。不管是哪個(gè)行業(yè)或公司都無法避免壞賬，導(dǎo)致這種情況發(fā)生的根本原因在于應(yīng)收賬款的管理制度。以本文的研究對象星光農(nóng)機(jī)為例，可以通過健全企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度來降低壞賬的占比。鑒于星光農(nóng)機(jī)現(xiàn)階段的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題，為其制定具有針對性的改善措施，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的催收效果。首先，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭是企業(yè)的銷售部，如果企業(yè)存在較多壞賬，那么銷售部門及其人員需要負(fù)主要責(zé)任。星光農(nóng)機(jī)的銷售部門及人員首先要明確自己的職能與工作任務(wù)，作為直接接觸客戶的職能部門，必須提前搜集和了解客戶的資信狀況與基本情況，調(diào)查企業(yè)客戶的生產(chǎn)經(jīng)營和銷售狀況，整合出關(guān)鍵的有用信息，從源頭上降低壞賬的發(fā)生率。其次，財(cái)務(wù)部作為負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款收集、核算與催收的部門。是應(yīng)收賬款的最終歸宿。因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門及其人員要樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，多了解與應(yīng)收賬款及客戶相關(guān)的信息，時(shí)刻關(guān)注與應(yīng)收賬款相關(guān)的情況。在應(yīng)收賬款將要到期時(shí)，主動(dòng)向客戶催收，對于可能逾期且成為壞賬的應(yīng)收賬款，要及時(shí)整理并上報(bào)給企業(yè)管理者。在上報(bào)的記錄表中應(yīng)該包括應(yīng)收賬款的產(chǎn)生時(shí)間、賒銷數(shù)額、客戶名稱、地址、聯(lián)系方式、賬款負(fù)責(zé)人與賬齡等，然后把副本發(fā)給銷售部門，作為催收賬款的依據(jù)。此外，在催收應(yīng)收賬款過程中，還需要業(yè)務(wù)部與市場部的幫助。因此，星光農(nóng)機(jī)各職能部門都需要明確自身在應(yīng)收賬款催收方面的任務(wù)，然后根據(jù)企業(yè)制定的催收流程按步驟進(jìn)行。此外，也可以由各部門自行制定催收方法、催收獎(jiǎng)懲制度與催收效果評估等。從而使企業(yè)各部門都參與到應(yīng)收賬款的催收工作中，有助于增強(qiáng)公司員工的責(zé)任意識(shí)，促使應(yīng)收賬款的回收率得到提高。根據(jù)對星光農(nóng)機(jī)應(yīng)收賬款的研究分析結(jié)果，建議采用部門催收、代理催收與法律催收三種方式，可以根據(jù)賒賬客戶與項(xiàng)目的特點(diǎn)，自行調(diào)整催收方式。從客觀的層面出發(fā)，星光農(nóng)機(jī)銷售人員對應(yīng)收賬款的重視程度較高，且整體的壞賬率不算高，但部分客戶會(huì)以各種理由推延應(yīng)收貨款的交付時(shí)間，例如資金短缺、資金周轉(zhuǎn)不靈等理由，或者甚至采取賴賬的態(tài)度，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的難度明顯提高。對于上述情況的賴賬客戶，星光農(nóng)機(jī)唯有采取法律手段來維權(quán)。然而，如果將客戶告至法院，將可能影響星光農(nóng)機(jī)的市場聲譽(yù)，給消費(fèi)者留下不好的印象，甚至?xí)?dǎo)致客戶數(shù)量的減少，所以法律手段是最后不得已采取的方式。實(shí)際上，星光農(nóng)機(jī)在催收應(yīng)收賬款時(shí)一直秉承著互利共贏的原則，其目的也只是為了回收應(yīng)得的貨款，并不想破壞與客戶的良好關(guān)系。5.4加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)對于星光農(nóng)機(jī)公司的管理層而言，必須充分保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，同時(shí)還需要將這些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傳遞給每位員工。以此為前提，明確員工的職責(zé)分工，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，在實(shí)際運(yùn)營和發(fā)展的過程中，充分采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的方式來提升公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，保證企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)是可靠且安全的。同時(shí)，董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)都需要正確面對風(fēng)險(xiǎn)，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)，制定出適用于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并向所有員工傳播風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和不必要的業(yè)務(wù)損失。賒銷的方式可以采用，但必須維持在合理的范圍內(nèi)，避免增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)應(yīng)該為賒銷制定規(guī)范的制度流程，讓有關(guān)人員事先了解客戶的資信狀況，再評估該客戶賒銷的成本與風(fēng)險(xiǎn)，最后經(jīng)過綜合考慮再?zèng)Q定是否允許其賒賬。為更加全面地評估客戶的資信狀況，應(yīng)該盡快建立一個(gè)完善的客戶信用評估體系，從源頭上減少企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。如果賒賬的是老客戶，可以先從市場部了解客戶的基本信息，從銷售部和運(yùn)輸部了解客戶的購買與地址信息，再從財(cái)務(wù)部了解客戶的交付情況與應(yīng)收賬款期限，然后再據(jù)此分析客戶的資信情況；如果賒賬的是新客戶，可以從以下幾個(gè)方面來評估：(1)評估企業(yè)客戶的資產(chǎn)狀況，包括企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)、經(jīng)營利潤、員工薪資、經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)負(fù)債等。(2)評估企業(yè)客戶的商業(yè)信息，包括企業(yè)主營業(yè)務(wù)的覆蓋范圍、消費(fèi)者群體、各類證書與認(rèn)證信息。(3)評估企業(yè)客戶的基本情況，例如公司地址、類型、股東結(jié)構(gòu)、組織規(guī)模、聯(lián)系方式和經(jīng)營時(shí)間等。(4)評估企業(yè)客戶和星光農(nóng)機(jī)的利益關(guān)系，包括彼此的業(yè)務(wù)交往時(shí)間、產(chǎn)品購買量、交付方式、賒銷期限和產(chǎn)品未來的需求等。(5)評估企業(yè)客戶的隱形信息，包括職員工資是否存在拖欠現(xiàn)象、品牌信譽(yù)和評價(jià)、企業(yè)負(fù)責(zé)人及法人情況、實(shí)際負(fù)債率。(6)評估企業(yè)客戶的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，包括自購或租賃的不動(dòng)產(chǎn)位置、面積，自購或租賃的生產(chǎn)設(shè)備、使用年限與價(jià)值，自購或租賃的汽車品牌與價(jià)值。評估企業(yè)客戶的各方面情況，應(yīng)該交由專門的評估小組人員進(jìn)行實(shí)地考察，注意考察被評估企業(yè)的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況、基本信息等，并在考察完成后交由客戶簽名作實(shí)，然后進(jìn)行歸檔保存。其中，關(guān)于企業(yè)的商業(yè)信息與隱形信息需要客戶、評估小組的業(yè)務(wù)對接人員共同填寫。然后根據(jù)考察得到的相關(guān)信息按權(quán)重進(jìn)行信用評估，把按照規(guī)范的評估體系標(biāo)準(zhǔn)來劃分客戶的信用等級，授予其特定的信用額度，給予不一樣的信用額以及信用期限。在企業(yè)內(nèi)部為賒銷建立一個(gè)審計(jì)制度，主要包括內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)環(huán)節(jié)，減少企業(yè)內(nèi)部在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤，使通過規(guī)范化的流程及時(shí)糾偏，并且有助于完善企業(yè)內(nèi)部管理的不足之處，有助于星光農(nóng)機(jī)公司設(shè)定合理的內(nèi)部賒銷控制制度，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部管理加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)結(jié)語應(yīng)收賬款能否及時(shí)回收是企業(yè)能否獲取利潤的一項(xiàng)重要參考標(biāo)準(zhǔn)，金額數(shù)目巨大的應(yīng)收賬款，肯定會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，當(dāng)企業(yè)沒有足夠