2024年電大成本會計(jì)財(cái)務(wù)管理形成性考核答案

財(cái)務(wù)管理形成性考核冊答案

財(cái)務(wù)管理作業(yè)一

1、某人目前存入銀行1()00元，若存款年利率為5%,且復(fù)利計(jì)息，

3年后他可以從銀行取回多少錢？

答：F=P.(l+i)n=1000X(1+5%]=1157.62(元)

3年后他可以從銀行取回1157.62元

2、某人但愿在4年后有8000元支付學(xué)費(fèi)，假設(shè)存款年利率3%,則

目前此人需存入銀行日勺本金是多少？

答：P=F.(l+i)-n=8000X(l+3%)-4=8000X0.888487=7107.

90(元)

此人需存入銀行日勺本金是7108元

3、某人在3年里，每年年末存入銀行3000元，若存款年利率為4%,

則第3年年末可以得到多少本利和？

答：F=+=3000義(1+4%)3-]=3000X3.1216=9

i4%

364.80(元)

4、某人但愿在4年后有8000元支付學(xué)費(fèi),于是從目前起每年年末存

入銀行一筆款項(xiàng)，假設(shè)存款年利率為3%,他每年年末應(yīng)存入日勺金額

是多少?

答：A=F.—1—=8000X0.239027=1912.22(元1

5、某人存錢日勺計(jì)劃如下：第一年年末存2023元，次年年末存2500

元,第三年年末存3000元。假如年利率為4%,那么他在第三年年末

可以得到的本利和是多少？

答：F=3000X(1+4%)°+2500X(1+4%)1+2023X(1+4%)2

=3000+2600+2163.2

=7763.20(元)

6、某人目前想存入一筆錢進(jìn)銀行，但愿在第1年年末可以取出13

00元，第2年年末可以取出1500元，第3年年末可以取出1800元，

第4年年末可以取出2023元，假如年利率為5%,那么他目前應(yīng)存

多少錢在銀行？

答:現(xiàn)值=13OOX(l+5%)1+1500X(1+5%),+1800X(1+5%)

-3+20230X(1+5%尸

=1239.095+1360.544+1554.908+1645.405

=5798.95(元)

目前應(yīng)存入5798.95元

7、同4題

8、ABC企業(yè)需要一臺設(shè)備，買價(jià)為16000元，可用23年。假如租

用，則每年年初需付租金2023元，除此以外,買與租口勺其他狀況相似。

假設(shè)利率為6%,假如你是這個(gè)企業(yè)的抉擇者，你認(rèn)為哪種方案好些？

答:租用設(shè)備口勺即付年金現(xiàn)值=AE1-0+0+1]

i

=2023義l0+.L'+ll

=2023X7.80169

=15603.38(元)

15603.38元v16000元

采用租賃日勺方案更好某些

9、假設(shè)某企業(yè)董事會決定從今年留存收益提取20230元進(jìn)行投

資，但愿5年后能得到2.5倍日勺錢用來對原生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

那么該企業(yè)在選擇這一方案時(shí)，所規(guī)定的投資酬勞率必須抵達(dá)多少？

答：根據(jù)復(fù)利終值公式可得F=P(l+i)n

5000=20230X(1+i；5

則i=20.11%

所需投資酬勞率必須抵達(dá)20.11%以上

10、投資者在尋找一種投資渠道可以使他的錢在5年口勺時(shí)間里成為

本來的2倍，問他必須獲得多大的酬勞率?以該酬勞率通過多長E寸間

可以使他的錢成為本來日勺3倍？

答：根據(jù)復(fù)利公式可得：

(1+i)5=2

貝qi=5亞-l=o.1487=14.87%

(1+14.87%)n=3

則n=7.9

想5年時(shí)間成為本來投資額的2倍，需14.87%的酬勞率，以該酬勞率

通過7.9年的時(shí)間可以使他的錢成為本來的3倍。

11、F企業(yè)日勺貝塔系數(shù)為1.8,它給企業(yè)日勺股票投資者帶來14%的投

資酬勞率，股票的平均酬勞率為12%,由于石油供應(yīng)危機(jī)，專家預(yù)測

平均酬勞率會由12%跌至8%,估計(jì)F企業(yè)新日勺酬勞率為多少？

答：投資酬勞率二無風(fēng)險(xiǎn)利率+(市場平均酬勞率一無風(fēng)險(xiǎn)利率)*

貝塔系數(shù)

設(shè)無風(fēng)險(xiǎn)利率為A

原投資酬勞率=14%=A+(12%—A)*1.8,得出無風(fēng)險(xiǎn)利率A=9.

5%;

新投資酬勞率=9.5%+(8%-9.5%)*1.8=6.8%。

財(cái)務(wù)管理作業(yè)二

1、假定有一張票面利率為1000元日勺企業(yè)債券，票面利率為10%,

5年后到期。

(1)若市場利率是12%,計(jì)算債券的價(jià)值c

價(jià)值二咒八5+100°*1°%X(P/A,12%,5)

(1+12/0)

=927.91元

(2)若市場利率是10%,計(jì)算債券的價(jià)值。

innn

價(jià)值=(」溫)'+l°0°X10%X(P/A,10%,5)

=1000元

(3)若市場利率是8%,計(jì)算債券的價(jià)值。

價(jià)值二(1黑1+1000X10%乂(P/A,8%,5)

=1079.85元

2、試計(jì)算下列狀況下8勺資本成本:

(1)23年債券，面值1000元，票面利率11%,發(fā)行成本為發(fā)行價(jià)格1125

的5%,企業(yè)所得稅率33%;

1000xll%x(1^33%)

K二=6.9%

1125x(l-5%)

(2)增發(fā)一般股，該企業(yè)每股凈資產(chǎn)日勺賬面價(jià)值為15元，上一年度

現(xiàn)金股利為每股1.8元，每股盈利在可預(yù)見的未來維持7%口勺增長率。

目前企業(yè)一般股日勺股價(jià)為每股27.5元，估計(jì)股票發(fā)行價(jià)格與股價(jià)一

致，發(fā)行成本為發(fā)行收入日勺5%;

K二短禺+7%力.89%

(3)優(yōu)先股：面值150元，現(xiàn)金股利為9%,發(fā)行成本為其目前價(jià)格

175元的12%。

K=150*9%)=8.77%

175*(1-12%)

3、某企業(yè)本年度只經(jīng)營一種產(chǎn)品，稅前利潤總額為30萬元,年銷售

數(shù)量為16000臺，單位售價(jià)為100元，固定成本為20萬元，債務(wù)籌

資的利息費(fèi)用為20萬元，所得稅為40%。計(jì)算該企業(yè)的經(jīng)營杠桿系

數(shù)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。

息稅前利潤=稅前利潤+利息費(fèi)用=30+20=50萬元

經(jīng)營杠桿系數(shù)=1+固定成本/息稅前利潤=1+20/50=1.4

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)二息稅前利潤/(息稅前利潤-利息)=50/(50-20)=1.67

總杠桿系數(shù)=1.4*1.67=2.34

4某企業(yè)年銷售額為210萬元,息稅前利潤為60萬元，變動(dòng)成本率

為60%,所有資本為200萬元，負(fù)債比率為40%,負(fù)債利率為15%o試計(jì)

算企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。

DOL=(210-210*60%)/60=1.4

DFL=60/(60-200*40%*15%)=1.25

總杠桿系數(shù)=1.4*1.25=1.75

5、某企業(yè)有一投資項(xiàng)目，估計(jì)酬勞率為35%,目前銀行借款利率為12%,

所得稅稅率為40%,該項(xiàng)目須投資120萬元。請問：如該企業(yè)欲保持

自有資本利潤率24%日勺目的，應(yīng)怎樣安排負(fù)債與自有資本的籌資數(shù)

額。

答:設(shè)負(fù)債資本為X萬元，

則.(120*35%-12%)(140%)_24%

120-X一

求得X=21.43(萬元)

則自有資本為120—21.43=98.57萬元

6、某企業(yè)擬籌資2500萬元，其中發(fā)行債券1000萬元，籌資費(fèi)率2%,

債券年利率10%,所得稅率為33%;優(yōu)先股500萬元，年股息率7%,

籌資費(fèi)率3%;一般股100()萬元，籌資費(fèi)率為4%;第一年預(yù)期股利10%,

后來各年增長4%。試計(jì)算籌資方案的加權(quán)資本成本。

1000X10%X(1-33%)

答:債券資本成本=6.84%

KXX)x(l-2%)

500x7%

優(yōu)先股成本二=7.22%

500x(1-3%)

4兒口幾V4-1000X10%...1d。

一般股1成本=------------+4%=14.42%

1000x(1-4%)

加權(quán)平均資本成本=6.84%X1000/2500+7.22%X500/2500+1

4.42%X1000/2500=9.948%

7、某企業(yè)目前擁有資本1()00萬元，其構(gòu)造為:負(fù)債資本20%(年利

息20萬元)，一般股權(quán)益資本80%(發(fā)行一般股10萬股，每股面值8

0萬元)。現(xiàn)準(zhǔn)備追加籌資400萬元,有兩種籌資方案可供選擇。

⑴所有發(fā)行一般股。增發(fā)5萬股，每股面值80元

(2)所有籌措長期債務(wù),利率為10%,利息為40萬元。企業(yè)追加籌資后，

息稅前利潤估計(jì)為160萬元，所得稅率為33%

規(guī)定：計(jì)算每股收益無差異點(diǎn)及無差異點(diǎn)日勺每股收益，并確定企業(yè)的

籌資方案。

答：求得兩種方案下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤，該息稅前利潤是

無差異點(diǎn)：

(EBIT-20)x(l-33%)=上引丁一(2()+4())]x(1-33%)

1510

求得:EBIT=140萬元

無差異點(diǎn)的每股收益=(140-60)(1-33%)=5.36萬元

由于追加籌資后估計(jì)息稅前利潤16()萬元＞14()萬元，因此采用負(fù)債

籌資比較有利。

財(cái)務(wù)管理作業(yè)三

1、A企業(yè)是一家鋼鐵企業(yè)，擬進(jìn)入前景良好的汽車制造業(yè)。先找到

一種投資項(xiàng)目，是運(yùn)用B企業(yè)日勺技術(shù)生產(chǎn)汽車零件，并將零件發(fā)售洽B

企業(yè)，估計(jì)該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資750萬元，可以持續(xù)5年。財(cái)會部

門估計(jì)每年日勺付現(xiàn)成本為760萬元。固定資產(chǎn)折舊采用直線法，折舊年

限5年凈殘值為50萬元。營銷部門估計(jì)各年銷售量均為40000件，

B企業(yè)可以接受250元每件的價(jià)格。生產(chǎn)部門估計(jì)需要250萬元口勺

凈營運(yùn)資本投資。假設(shè)所得稅說率為40%。估計(jì)項(xiàng)目有關(guān)現(xiàn)金流量「

答:年折舊額=(750-50)/5=140(萬元)

初4臺現(xiàn)金流量NCFo=—(750+250)=/000(萬元)

第一年到第四年每年現(xiàn)金流量：

NCF1.4=[(4*250)-760-140](1-40%)+140=200(萬元)

NCF5=[(4*250)-760-140](l-40%)+140+250+50=5

00(萬元)

2、海洋企業(yè)擬購進(jìn)一套新設(shè)備來替代一套尚可使用6年日勺舊設(shè)備，

估計(jì)購置新設(shè)備的投資為400()00元，沒有建設(shè)期，可使用6年。

期滿時(shí)凈殘值估計(jì)有10000元。變賣舊設(shè)備的凈收入1600()0元，若

繼續(xù)使用舊設(shè)備，期滿時(shí)凈殘值也是1000()元。使用新設(shè)備可使企業(yè)

每年日勺營業(yè)收入從202300元增長到300000元，付現(xiàn)經(jīng)營成本從80000

元增長到100000元。新舊設(shè)備均采用直線法折舊。該企業(yè)所得稅稅

率為30%0規(guī)定計(jì)算該方案各年的差額凈現(xiàn)金流量。

答：更新設(shè)備比繼續(xù)使用舊設(shè)備增長日勺投資額=新設(shè)備的投資-舊設(shè)備

日勺變現(xiàn)凈收入=40=+240000(元)

經(jīng)營期第1?6每年因更新改造而增長的折舊=240000/6=400

00(元)

經(jīng)營期1?6年每年總成本的變動(dòng)額=該年增長日勺經(jīng)營成本+該

年增長日勺折舊=(100000-80000)+40000=6()000(元)

經(jīng)營期1?6年每年?duì)I業(yè)利潤的變動(dòng)額=(30)—60000=40000(元)

因更新改造而引起日勺經(jīng)營期1?6年每年的所得稅變動(dòng)額=400

OOX30%=12023(元)

經(jīng)營期每年因更新改造增長口勺凈利潤=40000-12023=28000(元)

按簡化公式確定日勺建設(shè)期凈現(xiàn)金流量為:

△NCFo=-(4O)=-240000(元)

△NCFb6=28000+60000=88000(元)

3、海天企業(yè)擬建一套流水生產(chǎn)線，需5年才能建成，估計(jì)每年末投資

454000元。該生產(chǎn)線建成投產(chǎn)后可用23年，按直線法折舊，期末無

殘值。投產(chǎn)后估計(jì)每年可獲得稅后利潤180000元。試分別用凈現(xiàn)

值法、內(nèi)部收益率法和現(xiàn)值指數(shù)法進(jìn)行方案日勺評價(jià)。

答：假設(shè)資本成本為10%,則

初始投資凈現(xiàn)值(NPV)=454000X(P/A,10%,5)=45400

0*3.791

=1721114元

折舊額=454000*5/10=227000元

NPC=407000*L(P/A,1O%,15)-(P/A,10%,5)-1721114

=407000X(7.606-3.791)-1721114

=155

=一168409元

從上面計(jì)算看出,該方案日勺凈現(xiàn)值不不不大于零，不提議采納。

年金現(xiàn)值系數(shù)二初始投資成本/每年凈現(xiàn)金流量

=1721114/(180000+2070

00)

=4.229

查年金現(xiàn)值系數(shù)表，第15期與4.23相鄰的在20%-25%之間,

用插值法計(jì)算

x_4,675-4.229

5-4.675-3.859

得x=2.73

內(nèi)部收益率=20%+2.73%=22.73%

內(nèi)含酬勞率假如不不大于或等于企業(yè)的資本成本或必要酬勞率

就采納,反之，則拒絕。

未來報(bào)酬的總現(xiàn)值1552705

現(xiàn)值指數(shù)法二=0.902

初始投資額1721114

在凈現(xiàn)值法顯，假如現(xiàn)值指數(shù)不不大于或等于1,則采納，否則拒絕。

4、某企業(yè)借入520230元，年利率為10%,期限5年,5年內(nèi)每年付息

一次，到期一次還本，該款用于購入一套設(shè)備,該設(shè)備可使用23年，估

計(jì)殘值20230元。該設(shè)備投產(chǎn)后，每年可新增銷售收入300000元,

采用直線法折舊，除折舊外，該設(shè)備使用的前5年每年總成本費(fèi)用

232023元，后5年每年總成本費(fèi)用180()00元，所得稅率為35%。求

該項(xiàng)目凈現(xiàn)值。

答：每年折舊額=(520230-20230)/5=100000(元)

1-5年凈現(xiàn)金流量二(30)(1-35%)+100000=144200(元)

6-23年凈現(xiàn)金流量=(30)(1—35%)+100000=178000(元)

凈現(xiàn)值=一520230+144200X5+178000X5=109100

0(元)

5、大華企業(yè)準(zhǔn)備購入一設(shè)備一擴(kuò)充生產(chǎn)能力。既有甲乙兩個(gè)方案可

供選擇，甲方案需投資10000元，使用壽命為5年，采用直線法折舊,5

年后設(shè)備無殘值,5年中每年銷售收入6000元，每年付現(xiàn)成本202

3元。乙方案需投資12023元,采用直線折舊法計(jì)提折舊，使用壽命

也為5年，5年后殘值收入2023元。5年中每年日勺銷售收入為80()

0元，付現(xiàn)成本第一年為3000元，后來伴隨設(shè)備折舊，逐年增長修理

費(fèi)400元，另需墊支營運(yùn)資金3000元，假設(shè)所得稅率為40%o規(guī)定：

⑴計(jì)算兩方案日勺現(xiàn)金流量。

(2)計(jì)算兩方案日勺回收期。

(3)計(jì)算兩方案日勺平均酬勞率。

答：(1)甲方案每年折舊額=10000/5=2023(元)

乙方案每年折舊額=(12023-2023)/5=2023(元)

甲方案每年凈現(xiàn)金流量=(6000-2023-2023)*

(1-40%)+2023=3200元

乙方案第一年現(xiàn)金流量=(8000—3000-2023)?！?0%)+2023=

3800元

乙方案次年現(xiàn)金流量=(8000-3400-2023)(1-40%)+2023=3560元

乙方案第三年現(xiàn)金流量=(8000-3800-2023)(1-40%)+2023=3320

元

乙方案第四年現(xiàn)金流量=(8000-4200-2023)(1-40%)+2023=308

0元

乙方案第五年現(xiàn)金流量=(8000-4600-2023)(1-40%)+20

23+2023+3000=7840元

(2)甲方案日勺回收期二原始投資額/每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=10000

/3200=3.13(年)

乙方案的回收期=3+1320/3080=3.43(年)

(3)甲方案的平均酬勞率=平均現(xiàn)金余額/原始投資額=3200/10

000*100%=32%

乙方案日勺平均酬勞率=(3800+3560+3320+3080+7

840)/I5000

=144%

6、某企業(yè)決定進(jìn)行一項(xiàng)投資，投資期為3年。每年年初投資20230元,

第四年初開始投產(chǎn),投產(chǎn)時(shí)需墊支500萬元營運(yùn)資金，項(xiàng)目壽命期為5

年，5年中會使企業(yè)每年增長銷售收入3600萬元，每年增長付現(xiàn)成本

1200萬元，假設(shè)該企業(yè)所得稅率為30%,資本成本為10%,固定資產(chǎn)

無殘值。計(jì)算該項(xiàng)目投資回收期、凈現(xiàn)值。

答：年折舊額=3*2023/5=1200(萬元)

每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=(3600-1200-1200)(1-30%)+1200

=2040(萬元)

原始投資額凈現(xiàn)值=2023*[(P/A,10%,2)+1]

=2023X2,736

二5472(萬元)

投資回收期=原始投資額/每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量

=5472/2040

=2.68(年)

NPV=[2040X(P/A,10%,5)(P/F,10%,3)+500(P/F,1

0%,8)]-[2023+2023X(P/A,10%,2)+500X(P/F,10%,3)]

二(2040X3.7908X0.7513+500X0.4665)-(2023+2023X1.

7355+500X0.7513)

=196.58(萬元)

財(cái)務(wù)管理作業(yè)四

1、江南股份有限企業(yè)估計(jì)下月份現(xiàn)金需要總量為16萬元，有價(jià)證

券每次變現(xiàn)的固定費(fèi)用為0.04萬元，有價(jià)證券月酬勞率為0.9%o計(jì)算

最佳現(xiàn)金持有量和有價(jià)證券日勺變現(xiàn)次數(shù)。

[2xl6xO.(M

最佳現(xiàn)金持有量=V0-009=11.9257(萬元)

有價(jià)證券變現(xiàn)次數(shù)=16/11.9257=1.34(次)

2、某企業(yè)自制零部件用于生產(chǎn)其他產(chǎn)品，估計(jì)年零件需要量4000件,

生產(chǎn)零件的固定成本為10000元，每個(gè)零件年儲存成本為10元，假

定企業(yè)生產(chǎn)狀況穩(wěn)定,按次生產(chǎn)零件,每次的生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用為800元,

試計(jì)算每次生產(chǎn)多少最合適，并計(jì)算年度生產(chǎn)成本總額。

此題合用于存貨模式確定經(jīng)濟(jì)購進(jìn)批量,生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)相稱于采購

固定費(fèi)用，計(jì)算總成本時(shí)，應(yīng)符合考慮固定成本和存貨管理成本，后

者是屬于變動(dòng)部提成本。

每次生產(chǎn)零件個(gè)數(shù)二m縹亙=800(件)

年度生產(chǎn)成本總額二,2x4000x800x10+10000=18000(元)

3、某企業(yè)是一種高速發(fā)展的企業(yè)，估計(jì)未來3年股利年增長率為10%,

之后固定股利年增長率為5%,企業(yè)剛發(fā)放了上1年日勺一般股股利，每

股2元,假設(shè)投資者規(guī)定的收益率為15%。計(jì)算該一般股的價(jià)值。

V2*(14-10%)_99

15%-5%

闡明該企業(yè)KJ股票每股市場價(jià)格低于22元時(shí)，該股票才值得購置。

4、有一面值1000元的債券，票面利率為8猊每年支付一次利息，2

008年5月1日發(fā)行，2013年5月1日到期。每年計(jì)息一次，投資出J

必要酬勞率為10%,債券口勺市價(jià)為1080,問該債券與否值得投資？

V=1000X8X(P/A,10%,3)+1000X(P/F,10%,3)

=80X2.487+1000X0.751

工949.96

949.96<1080

債券日勺價(jià)值低于市場價(jià)格,不適合投資。

5、甲投資者擬投資購置A企業(yè)的股票。A企業(yè)去年支付的股利是每

股1元，根據(jù)有關(guān)信息,投資者估計(jì)A企業(yè)年股利增長率可達(dá)10肌A

企業(yè)股票的貝塔系數(shù)為2,證券市場所股票的平均收益率為15%,現(xiàn)

行國庫卷利率為8%o

規(guī)定：(1)計(jì)算該股票日勺預(yù)期收益率；

(2)計(jì)算該股票的內(nèi)在價(jià)值。

答：(1)K=R+B(K-R)

=8%+2*(15%-8%)22&%

(2)P=D/(R-g)0%)/(22%-10%)

二9.17元

6、某企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨構(gòu)成，年初存貨為145萬元,

年初應(yīng)收賬款為125萬元，年末流動(dòng)比率為3,年末速動(dòng)比率為1.

5,存貨周轉(zhuǎn)率為4次，年末流動(dòng)資產(chǎn)余額為270萬元。一年按36

0天計(jì)算。

規(guī)定：(1)計(jì)算該企業(yè)流動(dòng)負(fù)債年余額

(2)計(jì)算該企業(yè)存貨年末余額和年平均余額

(3)計(jì)算該企業(yè)本年主營一業(yè)務(wù)總成本

(4)假定本年賒銷凈額為960萬元，應(yīng)收賬款以外的其他速

動(dòng)資產(chǎn)忽視不計(jì)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。

答：（1）根據(jù)：流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債二流動(dòng)比率

可得：流動(dòng)負(fù)債二流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)比率=270/3=90（萬元）

（2）根據(jù)：速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債二速動(dòng)比率

年末速動(dòng)資產(chǎn)=90*1.5=135（萬元）

存貨二流動(dòng)資產(chǎn)-速動(dòng)資產(chǎn)=270-135=135（萬元）

存貨平均余額二空里至=140（萬元）

2

（3）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)二主言黛本

則：主營業(yè)務(wù)成本=140*4=560（萬元）

（4）年末應(yīng)收賬款=135萬元，

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=960/130=7.38（次）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/7.38=48.78（天）

7、請搜素某一上市企業(yè)近期日勺資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，試計(jì)算如下指

標(biāo)并加以分析。

⑴應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

⑵存貨周轉(zhuǎn)率

（3）流動(dòng)比率

（4）速動(dòng)比率

⑸現(xiàn)金比率

⑹資產(chǎn)負(fù)債率

（7）產(chǎn)權(quán)比率

⑻銷售利潤率

答：我們以五糧液2023年第三季度報(bào)表為例做分析，報(bào)表如下:

股票代碼:000858股票簡稱：五糧液

資產(chǎn)負(fù)債表（單位：人民幣元）2023年第三季度

科目2011-09-30科目2011-09-30

貨幣資金19,030,416,620.94短期借款

交易性金融資產(chǎn)17,745,495.68交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)1,656,244,403.19應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款107,612,919.33應(yīng)付賬款254,313,834.71

預(yù)付款項(xiàng)241,814,896.36預(yù)收款項(xiàng)7,899,140,218.46

其他應(yīng)收款48,946,166.03應(yīng)付職工薪酬6i4,523,162.72

應(yīng)收關(guān)聯(lián)企業(yè)款應(yīng)交稅費(fèi)1,457,830,918.25

應(yīng)收利息136,641,507.17應(yīng)付利息

應(yīng)收股利應(yīng)付股利60,625,990.25

存貨4,860,415,255.91其他應(yīng)付款757,530,281.41

其中：消耗性生物資產(chǎn)應(yīng)付關(guān)聯(lián)企業(yè)款

?年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)?年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)26,099,837,264.61流動(dòng)負(fù)債合計(jì)11,043,964,405.80

可供發(fā)售金融資產(chǎn)長期借款

持有至到期投資應(yīng)付債券

長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款1,000,000.00

長期股權(quán)投資126,434,622.69專題應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)估計(jì)負(fù)債

固定資產(chǎn)e,066,038,876.13遞延所得稅負(fù)債1,418,973.68

在建工程652,572,593.79其他非流動(dòng)負(fù)債40,877,143.07

工程物資3,959,809.39非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43,296,116.75

固定資產(chǎn)清理3,917,205.74負(fù)債合計(jì)11,087,260,522.55

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）3.795,966,720.00

油氣資產(chǎn)資本公積953,203,46832

無形資產(chǎn)294,440,574.50盈余公積3,186,313,117.53

開發(fā)支出減:庫存股

商譽(yù)1,621,619.53未分派利潤13,844,972,803.46

長期待攤費(fèi)用55,485,489.72少數(shù)股東權(quán)益448,121,904.16

遞延所得稅資產(chǎn)11,530,479.92外幣報(bào)表折算價(jià)差

其他非流動(dòng)資產(chǎn)非正常經(jīng)營項(xiàng)目收益調(diào)整

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)7,216,001,271.4122,228.578,013.47

合計(jì)

負(fù)債和所有者（或股東權(quán)

資產(chǎn)總計(jì)33,315,838,536.0233,315,838,536.02

益j合計(jì)

利潤表（單位：人民幣元）

科目2023年1—9月科目2023年1?9月

一、營業(yè)收入15,648,774,490.19二、營業(yè)利潤6,606.727,357.39

減:營業(yè)成本5,318,811,654.69加:補(bǔ)助收入

營業(yè)稅金及附加1,220,745.003.90營業(yè)外收入40,815,541.13

銷售費(fèi)用1,480,296,163.33減：營業(yè)外支出30,022,491.64

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈

管理費(fèi)用1,257,263,895.11

損失

加：影響利潤總額的其他

堪探費(fèi)用

科目

財(cái)務(wù)費(fèi)用-235,104,521.34三、利潤總額6,617,520,406.88

資產(chǎn)減值損失-6,703,861.45減:所得稅1,616,253,918.88

加:公允價(jià)值變動(dòng)凈收益-2,934,365.60加:影響凈利潤的其他科目

投資收益-3,804,432.96四、凈利潤5,001,266,488.00

其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企歸屬于母企業(yè)所有者H勺凈

-4,089,468.164,818,212,597.39

業(yè)的投資權(quán)益利澗

影響哲業(yè)利潤的其他科目少數(shù)股東損益183,053,890.61

查詢有關(guān)報(bào)表得知年初應(yīng)收賬款為89,308,643.66元，年初4,

514,778,551.63元，

則應(yīng)收賬款平均余額二（年初余額十當(dāng)期余額）/2=98460781.5

則存貨平均余額二（年初余額+當(dāng)期余額）/2三77

主管業(yè)務(wù)收入凈額_1564877449().18

（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二=158.93

應(yīng)收賬款平均余額?98460781.5

(2)存貨周轉(zhuǎn)率=主管業(yè)務(wù)成本—5318811654.69=1.13

平均存貨468759690S77

(3)流動(dòng)比率二流動(dòng)資產(chǎn)_260998372M.61=2.36

流動(dòng)負(fù)債11043964405.8

2609983726161-4860415255.91一

?)速動(dòng)比率二嗤瞪二----------------------------------1?yz

110439644C5.8

⑸現(xiàn)金比率

_現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物_19030416620.94+17745495.68+165624440119_,

-------------------------------------------------1.OO/7

流動(dòng)負(fù)債11043964405.8

(6)資產(chǎn)負(fù)債率二微|=11087260522.55033

33315838536.02'

負(fù)債總額11087260522.55

(7)產(chǎn)權(quán)比率==05

所有者權(quán)益總額22228578013.47

(8)銷售利潤率二瑞號=黑鬻^。?32

《成本會計(jì)形成性考核冊答案》作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.D2.B3.A4.B5.A6.C7.C8.C9.B10.A

二、多詵題

LAB2.CD3.CDE4.ABCDE5.ACDE6.BC7.AD8.ABCDE9.BCD10.AC

三、判斷題

1.X2.X3.X1.X5.X6.V7.V8.X9.V10.V

四、簡答題

1.為了對的計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，需對的劃分哪些方面B勺費(fèi)用界線？

答：⑴對的I劃分應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用的界線。⑵對的劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期訶費(fèi)

用日勺界線。⑶對口勺劃分各月份的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用界線。（4）對口勺劃分多種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)

用界線。（5）時(shí)的劃分竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界線。

2.請簡要回答對輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算需要設(shè)置的帳戶以及輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序。

答：輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集時(shí)程序有兩利對應(yīng)地，“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬目勺設(shè)置方式也

有兩種。兩者的區(qū)別在于輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用歸集的程序不同樣。

在一般狀況下，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用應(yīng)先通過“制造費(fèi)用（輔助生產(chǎn)車間）”賬

戶進(jìn)行單獨(dú)歸集，然后將其轉(zhuǎn)入對應(yīng)日勺“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，從而計(jì)入輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或

勞務(wù)的成本。

在輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費(fèi)用很少，并且輔助生產(chǎn)不對外提供商品，因而不需

要按照規(guī)定日勺成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品成本的狀況下，為了簡化核算工作，輔助生產(chǎn)的制造及用可

以不通過“制造費(fèi)用（輔助生產(chǎn)）”明細(xì)賬單獨(dú)歸集，而是直接記入“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)

賬。

五、計(jì)算及分析題

1.（1）直接人工費(fèi)用分派表

2023年6月

產(chǎn)品名實(shí)際生產(chǎn)工工資分派福利費(fèi)分派直接人工費(fèi)用合

稱時(shí)分派率分派金額分派率分派金額計(jì)

甲產(chǎn)品50004.1252062514%2887.523512.5

3548

乙產(chǎn)品95004.1254%44673.75

9187.56.25

63

丙產(chǎn)品155004.12514%951.2572888.75

937.5

合計(jì)3000012375017325141075

（2）借:基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品20625

——乙產(chǎn)品39187.5

——丙產(chǎn)品63937.5

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用8900

貸:應(yīng)付工資135650

借:基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品2887.5

一一乙產(chǎn)品5486.25

——丙產(chǎn)品8951.25

制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用1246

貸:應(yīng)付福利費(fèi)18991

2.（1）分派率=

A產(chǎn)品應(yīng)分燃料費(fèi)=20X500X2=20230阮）

B產(chǎn)品應(yīng)分燃料費(fèi)=15X500X2=9000（元）

（2）借:基本生產(chǎn)成本——原材料——A產(chǎn)品20230

----原材料----B產(chǎn)品9000

貸：原材料一一燃料29000

3.（1）直接分派法

電分派率=0.364（元/度）

修理分派率=3.36（元/工時(shí)）

產(chǎn)品生產(chǎn)用電:80000X0.364=29120（元）

基本生產(chǎn)車間用電：8000X0.364=2912（元）

基本生產(chǎn)車間修理：7000X3.36=23520（元）

管理部門用電：12023X0.364=4368（元）

管理部門彳修理；3003X3.36-10080（元）

借:基本生產(chǎn)成本29120

制造費(fèi)用26432

管理費(fèi)用14448

貸：輔助生產(chǎn)成本一一供電36400

----機(jī)修33600

（2）交互分派法

①交互分派

電分派率=（元/度）

修理分派率二（元/小時(shí)）

供電車間應(yīng)分修理費(fèi)=600X3.1698=1901.89（元）

機(jī)修車間應(yīng)分電費(fèi)=10000X0.330909=3309.09（元）

供電車間實(shí)際費(fèi)用=36400+1901.89—3309.09=34992.8（元）

機(jī)修車間實(shí)際費(fèi)用=33600+3309.09-1901.89=35007.2（元）

②對外分派

電分派率-）

修理分派率=)

產(chǎn)品生產(chǎn)用電:80000X0349928=27994.24元

基本生產(chǎn)車間用電：8000X0.349928=2799.42元

基本生產(chǎn)車間修理:7000X3.50072=24505.04元

管理部門用電：12023X0.349928=4199.14元

管理部門修理：3000X3.50072=10502.16元

①交互分派

借:輔助生產(chǎn)成本一一供電1901.89

——機(jī)修3309.09

貸:輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修1901.89

——供電3309.89

②對外分派

借:基本生產(chǎn)成本27994.24

制造費(fèi)用27304.46

管理費(fèi)用14701.30

貸:輔助生產(chǎn)成本——供電34992.8

——機(jī)修35007.2

3.計(jì)劃成本分派法

①按計(jì)劃成本分派

產(chǎn)品生產(chǎn)用電：800)0X0.345=27600

基本生產(chǎn)車間用電:80000X0.345=27600

基本生產(chǎn)車間修理：7000X346=24220

管理部門用電：12023義0.345=4140

管理部門修理：3000X3.46=10380

機(jī)修車間用電：10000X0.345=3450

供電車間修理：600X3.46=2076

②計(jì)算差異

供電車間=36400+2076—37950=526

機(jī)修車間=33600+3450-36676=374

①按計(jì)劃成本分派

按計(jì)劃成本分派

借:輔助生產(chǎn)成本——供電2076

----機(jī)修3450

基本生產(chǎn)成本27600

制造費(fèi)用26980

管理費(fèi)用14520

貸：輔助生產(chǎn)成本一一供電37950

——機(jī)修36676

②結(jié)轉(zhuǎn)差異

借:管理費(fèi)用900

貸:輔助生產(chǎn)成本一一供電526

—機(jī)修374

成本會計(jì)形成性考核冊作業(yè)2

一、單項(xiàng)選擇題

1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D8.D9.A10.B

二、多選題

l.DE2.ACDE3.AC4.AB5.ABCDE6.AB7.BCD8.ACE9.BCD10.DE

三、判斷題

1.X2.J3.J4.J5.X6.J7.X8.J9.X10.V

四、簡答題

1.簡述廢品損失的計(jì)算措施及廢品損失的范圍？

答：廢品損失包括在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)U勺和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以

及可修復(fù)廢品II勺修復(fù)費(fèi)用:扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)由過錯(cuò)單位或個(gè)人賠款后來的損

失。

進(jìn)行不可修復(fù)廢品損失的核算,先應(yīng)計(jì)算截至報(bào)廢時(shí)已經(jīng)發(fā)生廢品生產(chǎn)成本，然后扣除

殘值和應(yīng)收賠款，算出廢品損失。不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，可按廢品所耗實(shí)際費(fèi)用計(jì)算，

也可按廢品所耗定額費(fèi)用計(jì)算。

2.產(chǎn)品成本計(jì)算內(nèi)基本措施各包括哪些措施?各自的合用條件是什么？

答：產(chǎn)品成本計(jì)算的基本措施有三種：1）品種法，以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象的產(chǎn)品成

本計(jì)算措施稱為品種法。這種措施一般合用于單環(huán)節(jié)的大量大批生產(chǎn)。2）分批法，以產(chǎn)品批

別成本計(jì)算對象日勺產(chǎn)品成本計(jì)算措施稱為分批法。這種措施一般合用于小批、單件H勺單環(huán)節(jié)

生產(chǎn)或管理上不規(guī)定分環(huán)節(jié)計(jì)算成本的J多環(huán)節(jié)生產(chǎn),3）分步法，以產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)為成本計(jì)

算對象的J產(chǎn)品成本計(jì)算措施稱為分步法。這種措施一般合用于大量大批且管理上規(guī)定分環(huán)節(jié)

計(jì)算成本於J生產(chǎn)。

五、計(jì)算及分析題

1.(1)借:制造費(fèi)用2700

貸:銀行存款2700

(2)借:制造費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付工資4000

(3)借:制造費(fèi)用560