基礎(chǔ)會計學(xué)課件 第十章 企業(yè)財務(wù)報告

第十章

財務(wù)會計報告目錄財務(wù)會計報告概述1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤表3財務(wù)會計報告概述ONE一、財務(wù)會計報告概述

財務(wù)會計報告是會計核算的最終成果，它是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計實體在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的報告文件。它是會計實體對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、決策、控制和檢查、分析的重要依據(jù)。交易或事項原始憑證記賬憑證會計賬簿財務(wù)報告信息使用者某一特定日期的財務(wù)狀況；某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量初步加工再加工

財務(wù)報告和財務(wù)報表有什么區(qū)別呢？會計報表會計報告不僅包括會計報表，還包括補(bǔ)充信息和其它會計信息。會計報表是會計報告的重要組成部分。補(bǔ)充信息和其它會計信息會計報告二、會計報表的定義

會計報表是會計核算的最終成果，它是以會計賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括反映會計實體在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）總賬明細(xì)賬現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）三、財務(wù)會計報告的分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注財務(wù)報告（1）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同財務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）經(jīng)營成果（收入、費用、利潤）現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出）所有者權(quán)益增減變動（權(quán)益增加、權(quán)益減少）（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動表；02行政事業(yè)單位會計報告01企業(yè)會計報告按編制單位性質(zhì)的不同三、財務(wù)會計報告的分類（2）根據(jù)編制單位性質(zhì)的不同（1）資金活動情況表；（2）經(jīng)費支出明細(xì)表；（3）撥入經(jīng)費增減情況表；（4）經(jīng)費支出決算表；三、財務(wù)會計報告的分類（3）財務(wù)會計報告根據(jù)編制的時間不同，分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日月度財務(wù)報告季度財務(wù)報告半年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表三、財務(wù)會計報告的分類（4）財務(wù)會計報告按編報主體不同，分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。母公司子公司控制母公司個別財務(wù)報表（母公司編制，僅反映母公司自身信息）子公司個別財務(wù)報表（子公司編制，僅反映子公司自身信息）抵消合并合并財務(wù)報表（母公司編制，綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息）企業(yè)集團(tuán)三、財務(wù)會計報告的分類（5）財務(wù)會計報告按編制用途不同，分為外部報表和內(nèi)部報表兩類。外部報表是為了滿足投資者和債權(quán)人，財政、稅收、銀行和證券監(jiān)督等部門的需要，由財政部統(tǒng)一制定，單位編制報送的會計報表。內(nèi)部報表是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理，進(jìn)行會計預(yù)測、決策、控制和加強(qiáng)財務(wù)管理的需要，由單位會計部門統(tǒng)一制定，職能部門、車間和班組填報的會計報表。四、財務(wù)會計報告的組成（1）企業(yè)的基本情況；（2）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；（3）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；（4）重要會計政策和會計估計。（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（6）報表重要項目的說明；（7）或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項；（8）有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。02附注由主表和附表兩部分構(gòu)成。其中，主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。附表根據(jù)各行業(yè)、各企業(yè)的特點編制，如存貨明細(xì)表、分部報表等。01對外報送的財務(wù)報表03其他需要披露的資料五、財務(wù)報表的編制要求1、編制會計報表的準(zhǔn)備工作會計報表的編制要求對賬結(jié)賬是否全部入賬、賬證核對、賬賬核對、賬實核對結(jié)賬工作通常在會計期末即月末、季末、年末進(jìn)行。五、財務(wù)報表的編制要求編報要求編制要求報送要求內(nèi)容完整（種類、內(nèi)容）計算準(zhǔn)確數(shù)字真實編報及時（根據(jù)規(guī)定，月度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。2、會計報表的編報要求資產(chǎn)負(fù)債表TWO一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱資金平衡表（BalanceSheet），是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。該表按月編制，對外報送，年度終了企業(yè)還應(yīng)編報年度資產(chǎn)負(fù)債表。16

◆編制原理：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”1.112.316.30●●特定時點：會計期末的最后一天，如：年末、季末、月末3.31●●●1.312.28反映內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資金占用方式資金來源財務(wù)狀況靜態(tài)報表＝編制依據(jù)？二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)02030401反映企業(yè)的短期償債能力反映企業(yè)的所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式表頭部分列示報表的編制單位、編制日期、貨幣計量單位等。表體部分則列示一定時點上企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。主要用于進(jìn)一步詳細(xì)說明報表中的某些主要項目和編制基礎(chǔ)。01基本部分（主體）02附注部分（補(bǔ)充資料）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表主體部分排列形式的不同，資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式、報告式。

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：……流動資產(chǎn)合計長期投資：……長期投資合計固定資產(chǎn)：……固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計流動負(fù)債：……

流動負(fù)債合計長期負(fù)債：……

長期負(fù)債合計負(fù)債合計

所有者權(quán)益：……

所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計

負(fù)債和所有者權(quán)益總計賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按流動性由高到低按到期日由近及遠(yuǎn)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定形式

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元報告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)（）財務(wù)狀況的財務(wù)報表。A.某一特定日期B.一定時期內(nèi)C.某一年份內(nèi)

D.某一月份內(nèi)2.依照我國的會計準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式為（）。A.單步報告式B.多步報告式C.賬戶式

D.混合式3.企業(yè)的賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)資產(chǎn)項目是按金額大小排列的。（）思考題AC×四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法②根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列“貨幣資金”①根據(jù)總賬科目期末余額直接填列總賬科目余額“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“實收資本”、“其他權(quán)益工具”、“庫存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：（1）根據(jù)總賬科目余額填列。a、“貨幣資金”項目的填列：庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款

xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。b、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款預(yù)收賬款資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。c、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款—A公司應(yīng)付賬款—C公司8000預(yù)付賬款—B公司50006000應(yīng)付賬款－D公司4000預(yù)付性質(zhì)應(yīng)付性質(zhì)應(yīng)付性質(zhì)通常情況下的余額方向因只設(shè)一個往來賬所致“預(yù)付賬款”項目，金12000“應(yīng)付賬款”項目，金額11000預(yù)付性質(zhì)在企業(yè)只設(shè)一個往來賬戶的情況下：1.對于經(jīng)常賒購的供應(yīng)商只設(shè)“應(yīng)付賬款”賬戶，若偶有預(yù)付款向此供應(yīng)商購貨會直接列示在應(yīng)付賬款的借方，而不再開設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，故明細(xì)賬余額可能在借方。2.對于經(jīng)常采用預(yù)付款方式購貨的供應(yīng)商只設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，若偶有向此供應(yīng)商賒購則直接列示在預(yù)付賬款的貸方，而不再開設(shè)“應(yīng)付賬款”賬戶，故明細(xì)賬余額可能在貸方。填入報表項目時，需要按余額所反映的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)收賬款—甲公司預(yù)收賬款—丙公司7000應(yīng)收賬款—乙公司40006000預(yù)收賬款－丁公司3000應(yīng)收性質(zhì)預(yù)收性質(zhì)預(yù)收性質(zhì)通常情況下的余額方向因只設(shè)一個往來賬所致“預(yù)付賬款”項目，金10000“應(yīng)付賬款”項目，金額13000應(yīng)收性質(zhì)在企業(yè)只設(shè)一個往來賬戶的情況下：1.對于經(jīng)常賒銷的客戶只設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶，若偶有預(yù)收款方式向該客戶銷售會直接列示在應(yīng)收賬款的貸方，而不再開設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，故明細(xì)賬余額可能在貸方。2.對于經(jīng)常采用預(yù)收款方式銷售的客戶只開設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，若偶有向該客戶賒銷則直接列示在預(yù)收賬款的借方，而不再開設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶，故明細(xì)賬余額可能在借方。填入報表項目時，需要按余額所反映的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行調(diào)整。不正常不正常不正常不正常4600不正常不正常（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目期末余額分析計算填列。例如，“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；例：2024年12月31日，長城公司長期借款總賬余額200000元，其明細(xì)賬余額如下：金額借款日期到期日長期借款—工行1500002023.1.252026.1.24長期借款—農(nóng)行500002021.6.12015.5.31一年以內(nèi)到期，填入”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目，金額50000元還款期一年以上，填入”長期借款“項目，金額150000元（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。例如，“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；固定資產(chǎn)300000累計折舊80000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000“固定資產(chǎn)”的備抵科目反映固定資產(chǎn)原值反映已損耗的固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)從原值中扣減資產(chǎn)負(fù)債表上“固定資產(chǎn)”項目列示金額為：20000（300000－80000－20000）（5）綜合運用上述填列方法分析填列。d、“存貨”項目的填列“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨減去“存貨跌價準(zhǔn)備”有關(guān)總賬和明細(xì)賬余額表編制單位：藍(lán)天公司2024年12月31日單位：元（6）根據(jù)備查登記簿記錄。財務(wù)報表附注中的有些資料，需要按照備查登記簿中的記錄編制。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則企業(yè)應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表中的“上年年末余”欄內(nèi)。1.（單選）下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的（

）A.貨幣資金B(yǎng).短期借款 C.存貨D.應(yīng)收賬款2.（多選）下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的有()。A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額思考題BAC3.（多選）資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計算填列的項目是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期借款C.應(yīng)付賬款D.存貨4.“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。（）5.資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的余額直接填列。（）思考題AC√×利潤表THREE一、利潤表的概念利潤表（ProfitStatement），也稱損益表（ProfitandLossStatement），它是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月份、季度或年度）的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。

◆編制原理：“收入－費用＝利潤”特定期間：一個時期范圍，如年度、季度、月度反映內(nèi)容：經(jīng)營成果（利潤）1.112.313.31動態(tài)報表收入－費用1.31編制依據(jù)？二、利潤表的作用反映企業(yè)的經(jīng)營成果02030401反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績反映企業(yè)的償債能力反映企業(yè)的獲利能力利潤表2022年盈利：500萬利潤表2023年盈利：600萬利潤表2024年盈利：640萬利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤三、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤表內(nèi)容具體包括：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、研發(fā)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等。利潤表既然是反映一個企業(yè)特定期間經(jīng)營成果的會計報表，它的內(nèi)容就必須包括影響企業(yè)該會計期間的所有損益的內(nèi)容。（一）利潤表的內(nèi)容（二）利潤表的結(jié)構(gòu)表首應(yīng)列示編表單位的名稱、報表名稱、提供信息的時間、所用貨幣的名稱和貨幣單位等，這些體現(xiàn)了會計基本假設(shè)的要求。02表體01表首（1）表體根據(jù)利潤表的構(gòu)成因素，按收益計算過程排列表中項目（2）利潤表在項目排列方式上有兩種格式：一種為單步式排列，用該方式排列的利潤表稱單步式利潤表；另一種為多步式排列，與其相對應(yīng)的利潤表稱為多步式利潤表。利潤表通常包括表首和表體兩部分。根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式。

利潤表

會企02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、收入營業(yè)收入營業(yè)外收入投資收益收入合計二、費用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用...費用合計三、凈利潤★根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，只需一個步驟即可計算出凈利潤費用凈利潤收入★按“收入－費用＝利潤”原理設(shè)計，但不能清晰體現(xiàn)各類收入與費用之間的配比關(guān)系；也不能夠清晰體現(xiàn)日常活動與非日常活動的經(jīng)營成果單步式利潤表營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用

-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分步計算不同層次利潤等

利潤表

會企02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得★根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤★按“收入－費用＝利潤”原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費用之間的配比關(guān)系，以及日?；顒优c非日常活動的經(jīng)營成果比較信息多步式利潤表四、利潤表的編制方法年度利潤表年度利潤表，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。月度利潤表月度利潤表中一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄?！氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，“本年累計數(shù)”欄，反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤表按月編制48第七章財務(wù)會計報告48利潤表會企02表

編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額3600000

其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額200000稅金及附加本期發(fā)生額120000銷售費用本期發(fā)生額180000（以下略）直接填列計算填列

其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額80000

主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額2040000會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入

1100000

其他業(yè)務(wù)收入

60000

營業(yè)外收入

2000

貸：本年利潤

1162000結(jié)清本期收入類賬戶的余額會計分錄如下：借：本年利潤702000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

558000

稅金及附加

10880

其他業(yè)務(wù)成本

42000

銷售費用

9000

管理費用

74620

財務(wù)費用

2000