長沙科美機械制造有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介........................................................................................................................1

2會計核算制度實施現(xiàn)狀................................................................................................1

2.1會計組織系統(tǒng)現(xiàn)狀.............................................................................................1

2.1.1公司組織架構(gòu)設(shè)置..................................................................................1

2.1.2財務(wù)中心崗位職責(zé)..................................................................................2

2.2長沙科美機械制造有限公司會計核算現(xiàn)狀......................................................3

2.2.1會計核算基礎(chǔ)..........................................................................................3

2.2.2會計核算方法..........................................................................................3

3長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度存在的問題....................................4

3.1原始憑證編制不規(guī)范..........................................................................................4

3.2會計核算制度不健全..........................................................................................4

3.3成本費用歸集核算不規(guī)范..................................................................................5

3.4內(nèi)部控制機制設(shè)置不健全..................................................................................5

4長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度優(yōu)化設(shè)計........................................6

4.1規(guī)范原始憑證填制及健全會計核算制度..........................................................6

4.2優(yōu)化會計核算流程..............................................................................................6

4.3規(guī)范成本、費用歸集核算..................................................................................6

4.4優(yōu)化內(nèi)部控制機制..............................................................................................7

5總結(jié).........................................................................................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

長沙科美機械制造有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

1公司簡介

長沙科美機械制造有限公司(在下文中簡稱為長沙科美)，在2012年成立，

位于湖南省長沙市，是一家以設(shè)備制造業(yè)為主的機械制造公司。企業(yè)注冊資本20

00萬，實繳資本2000萬。公司注冊信息如表1所示。

表1長沙科美注冊信息

公司名稱長沙科美機械制造有限公司

統(tǒng)一社會信用代碼9143012459944175X3

納稅人資質(zhì)增值稅一般納稅人

納稅人識別號9143012459944175X3

法定代表人毛中云

注冊資本2000萬

企業(yè)類型有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)

湖南省寧鄉(xiāng)市夏鐸鋪鎮(zhèn)興旺村四組（機械工業(yè)

注冊地址

園美洲路1號）

起重機械零部件、輸送機零部件、鍛件及粉末

冶金制品、精密鈑金、軸承、齒輪和傳動部件、滾

經(jīng)營范圍壓機械零部件、提升機零部件的制造；摩托車零部

件及配件制造、批發(fā)；精密鈑金加工；機械配件、

軸承銷售；汽車及零配件的批發(fā)等。

營業(yè)期限2012-07-25至無固定期限

登記機關(guān)寧鄉(xiāng)市市場監(jiān)督管理局

2會計核算制度實施現(xiàn)狀

2.1會計組織系統(tǒng)現(xiàn)狀

2.1.1公司組織架構(gòu)設(shè)置

公司組織框架結(jié)構(gòu)主要由生產(chǎn)制造中心、人力資源中心、銷售中心、研發(fā)

中心、財務(wù)中心五部分組成。生產(chǎn)制造中心下設(shè)生產(chǎn)部和供應(yīng)管理部,銷售中心

下設(shè)營銷管理部和售后安裝部。長沙科美公司組織架構(gòu)圖如圖1所示。

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董事長

總經(jīng)理

人

生營研財

產(chǎn)力

發(fā)

制資銷務(wù)

造源中中中

中中

心

心心心心

營售

生供

應(yīng)銷后

產(chǎn)管安

管

理理裝

部

部部部

圖1長沙科美組織框架圖

圖

2.1.2財務(wù)中心崗位職責(zé)

長沙科美企業(yè)財務(wù)中心崗位設(shè)置情況及各職位職責(zé)如表2所示。

圖

表2長沙科美公司財務(wù)中心職位職責(zé)明細(xì)表

圖

負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作;制定合理的會計核算方法以及會計收

入、成本費用的計算方法；督促企業(yè)的會計做好會計核算，及

財務(wù)總監(jiān)時、準(zhǔn)確、完整記賬，審核報表；搞好成本費用預(yù)估、控制、

計算和審核。

進行會計憑證的日常復(fù)核；以及公司相關(guān)稅務(wù)的整體籌劃與管

財務(wù)經(jīng)理理，及時進行相關(guān)納稅申報以及年度審計工作；完善公司的財

務(wù)工作。

配合部門會計對公司的日常業(yè)務(wù)進行處理，做好會計工作，搞

財務(wù)助理

好會計核算；及時記賬，結(jié)賬、報賬；認(rèn)真核查收支單據(jù)。

會計核算和監(jiān)督；負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)及采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及往來

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款項的核對工作；登記各類賬簿；對各種會計檔案按照需求進

行打印、整理、歸檔。

進行現(xiàn)金的收入與支出管理；以及根據(jù)業(yè)務(wù)需要開具并發(fā)出各

出納種支票、匯票等，準(zhǔn)時送往銀行；登記支付、費用賬目月末與

會計核對現(xiàn)金。

2.2長沙科美機械制造有限公司會計核算現(xiàn)狀

2.2.1會計核算基礎(chǔ)

長沙科美機械制造有限公司財務(wù)處理依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所制定的要求

進行，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則進行會計核算。

2.2.2會計核算方法

1.設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，該企業(yè)設(shè)置了成本類科目，主要包括

了生產(chǎn)成本，制造費用，研發(fā)支出；資產(chǎn)類科目，具體有銀行存款，庫存現(xiàn)金，

原材料等；負(fù)債類科目，主要有短期借款，長期借款，應(yīng)付賬款，遞延所得稅

負(fù)債，應(yīng)交稅費；損益類科目，主要有主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，管理費

用，銷售費用，財務(wù)費用等。企業(yè)對商業(yè)活動發(fā)生的業(yè)務(wù)合理歸類，方便更好

地記錄，從而獲得種類繁多且準(zhǔn)確完整的有利于企業(yè)發(fā)展的信息和數(shù)據(jù)。

2.復(fù)式記賬，能夠全方位體現(xiàn)所有由于商業(yè)活動所發(fā)生的業(yè)務(wù)的前因后果，

并且還能減少偏差以及方便查看賬簿登記是否完整準(zhǔn)確。

3.填制和審核憑證，具體體現(xiàn)在，當(dāng)企業(yè)發(fā)生收付款業(yè)務(wù)時，由出納根據(jù)

原始憑證錄入收付款記賬憑證，然后讓出納把已經(jīng)錄入財務(wù)軟件的收付款原始

憑證傳達給復(fù)核會計；再由出納員進行記賬，會計在財務(wù)軟件中登記該筆業(yè)務(wù)

并復(fù)核后，打印輸出記賬憑證并粘貼原始憑證；企業(yè)正確填制和審核會計憑證，

是對企業(yè)商業(yè)活動發(fā)生的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督的基礎(chǔ)，也是企業(yè)財務(wù)工作的根本所在。

4.登記賬簿，在完成記賬憑證填制工作之后要在規(guī)定時間內(nèi)登記賬簿。會

計賬簿是最主要的會計資料，所有的會計分析、會計檢查都必須以會計賬簿為

基礎(chǔ)。

5.成本計算，在企業(yè)進行生產(chǎn)活動時首先要計算成本，控制好企業(yè)生產(chǎn)成

本。管理者對成本進行準(zhǔn)確合理的計算，能考核生產(chǎn)經(jīng)營過程中的費用支出程

度，而且也是確定企業(yè)盈虧狀況以及擬定產(chǎn)品價格的根本。更重要的是它還是

公司在后續(xù)商業(yè)決策中的重要數(shù)據(jù)來源。

6.財產(chǎn)清查，運用財產(chǎn)清查，能夠確保財產(chǎn)登記的準(zhǔn)確度，保證賬面與實

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際相一致。并且，也能查明各種企業(yè)資產(chǎn)的保管和使用狀況以及各種結(jié)算款項

的執(zhí)行情況，方便對長期滯留倉庫或損毀的物資以及到期沒有收回的欠款，及

時采取行動和加強企業(yè)財產(chǎn)的管理。

7.編制財務(wù)報告，會計報表主要把會計賬簿所記載的數(shù)據(jù)當(dāng)作填制基礎(chǔ)，

通過不斷地打磨進而生成一套完整的核算體系，用于考核、分析財務(wù)計劃和估

算執(zhí)行情況并且作為編制下期財務(wù)計劃和預(yù)算分析的主要依據(jù)。

8.計算各項稅費并及時上繳。

3長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度存在的問題

3.1原始憑證編制不規(guī)范

1.部分記賬憑證以未經(jīng)過相關(guān)崗位職員簽字或蓋章的原始憑證為標(biāo)準(zhǔn)進行

登記。例如當(dāng)企業(yè)發(fā)生退換貨業(yè)務(wù)時，會計人員直接依照沒有經(jīng)過相關(guān)人員簽

字或蓋章的退貨單登記記賬憑證；

2.原始憑證填寫不符合標(biāo)準(zhǔn)，部分原始憑證登記日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等，

與實際發(fā)生的業(yè)務(wù)不同，曲解經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相、投機取巧。實際物品的數(shù)量和金

額的計算，存在錯誤。原材料名稱沒有填寫完整，經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄不清晰等。原

始憑證填制不符合標(biāo)準(zhǔn)會影響整個會計核算工作的準(zhǔn)確性，損害公司經(jīng)濟利益，

同時也可能會導(dǎo)致偷稅漏稅，進而影響國家財政收入。

3.2會計核算制度不健全

1.長沙科美在進行會計核算工作的進程中，其核算流程過于復(fù)雜，在一定

程度上會影響到核算工作的推進。目前，在長沙科美進行費用核算的流程時，

主要按提交發(fā)票—會計審批—出納審核付款—錄入憑證—月末結(jié)賬最后生成報

表等流程，其流程比較合乎常理。但是在實際操作程中，這一流程經(jīng)過的環(huán)節(jié)

對比而言比較多，進而致使會計核算和審批工作出現(xiàn)效率相對較低的情況。除

此之外，在會計核算過程中，缺乏有效的監(jiān)督環(huán)節(jié)，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)核算不準(zhǔn)確

的后果，對公司會計核算工作帶來較大影響。

2.由于與之有關(guān)的政策及條例不完善、不具體，未能形成一套系統(tǒng)、完整

的會計核算制度。會計核算相關(guān)政策表達不清楚，致使會計核算沒有相關(guān)政策

支持，不能確保會計核算的準(zhǔn)確度。致使該企業(yè)會計核算制度不健全，預(yù)測分

析職能不能有效發(fā)揮出來。

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3.3成本費用歸集核算不規(guī)范

成本費用歸集不符合標(biāo)準(zhǔn)，未能依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求進行成本費用的

歸集，制造費用分配不合理，人為隨意調(diào)整，未能依據(jù)定額、定量進行分配。

把企業(yè)制造的商品全部作為發(fā)出商品進行核算。這種核算的方式比較單一，并

未依據(jù)成本核算的一般方法進行核算，相關(guān)成本費用歸集人員對商品是怎樣生

產(chǎn)的并不了解，直接以該公司生產(chǎn)車間提供的原始憑證為標(biāo)準(zhǔn)進行企業(yè)成本核

算，導(dǎo)致產(chǎn)品成本可信度比較低，并且期末也沒有按照企業(yè)的實際成本進行調(diào)

整。

3.4內(nèi)部控制機制設(shè)置不健全

1.會計崗位職責(zé)不完整，日常財務(wù)工作不到位；會計崗位設(shè)置不合理，不

相容的職位讓相同的人擔(dān)任，如出納既負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金的收支又負(fù)責(zé)登記與之相

關(guān)的賬簿，會計既登記賬簿又負(fù)責(zé)相關(guān)賬簿的審核；會計核算流程不完善，企

業(yè)的會計核算資料不完整，資料保管不規(guī)范，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對違

反正常經(jīng)營活動的行為制約度不高。

2.登記賬簿時，憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫不規(guī)范，登記不及時；記賬

憑證上未注明已經(jīng)登記入賬的符號；登記賬簿時沒有按照規(guī)定使用正確顏色的

筆書寫。

3.庫存盤點不及時。該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品種類較多，原材料種類多倉庫管理

人員時間和精力不足，在不影響企業(yè)正常經(jīng)營活動的情況下倉庫管理人員很難

完成盤點工作。這就導(dǎo)致不能及時、準(zhǔn)確地提供產(chǎn)品庫存數(shù)據(jù)，從而影響產(chǎn)品

生產(chǎn)和會計核算工作。而且產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)也存在著票據(jù)傳遞不及時的問題，產(chǎn)

品出庫時銷售部的原始單據(jù)不能及時到達財務(wù)中心，當(dāng)發(fā)生調(diào)貨、退貨、換貨

等情況時原始單據(jù)也不能及時傳遞。

4.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，對于日常經(jīng)營管理的過程中存在較

多的不規(guī)范行為沒有及時進行調(diào)整，同時缺乏系統(tǒng)性的管理機制，造成日常運

營活動中對資金進行盲目使用，不能充分發(fā)揮資金最大化利用價值，影響企業(yè)

的健康發(fā)展。

5.對預(yù)算控制關(guān)注度不夠。該企業(yè)的管理者認(rèn)為只要生產(chǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的成本

得以控制和降低就能提升企業(yè)利潤，所以只片面的關(guān)注生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，采用簡

單的成本核算方法，粗略的分配成本費用，導(dǎo)致成本計價不準(zhǔn)確、不合理。等

5

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到哪里出了問題就解決哪里的問題，不能意識到企業(yè)全流程控制所帶來的好處，

事前控制形同虛設(shè)、事中控制也不全面、事后更是沒有控制。

4長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

4.1規(guī)范原始憑證填制及健全會計核算制度

1.記賬憑證要用已經(jīng)審核的原始憑證為基礎(chǔ)進行登記，其后必須附帶填寫

準(zhǔn)確，內(nèi)容完整的原始憑證。

2.原始憑證中填寫的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)容和相關(guān)數(shù)據(jù)，需與事實相符，也就

是要根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實情況填寫，不得投機取巧，也要遵守官方相關(guān)政策、

法律、法規(guī)的要求；最重要的是不能編造憑證，內(nèi)容必須要完整。

3.規(guī)范會計核算行為和核算方法。建立健全會計核算制度，提高會計核算

質(zhì)量，健全財務(wù)管理制度，重視相關(guān)法律法規(guī)，積極將其應(yīng)用到企業(yè)會計核算

制度當(dāng)中，建立健全與公司本身戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配的會計核算制度，遵循會計核

算的基本原則。

4.2優(yōu)化會計核算流程

對之前的核算流程進行進一步的完善，公司內(nèi)部職員能夠直接進行費用報

銷，使以往的分級審批財務(wù)流程更加精簡，以公司高層為中心形成一套一體化、

高效率的會計核算流程，確保企業(yè)財務(wù)核算工作達到一個理想的效果。為了確

保會計核算工作的準(zhǔn)確度和高效率，必須在會計核算工作中確立必要的審計監(jiān)

督流程，讓企業(yè)高層對財務(wù)部門運用的會計核算流程實行監(jiān)督，其主要對象有

對報表生成、會計單據(jù)審批等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以防會計核算崗位職員在進行核算

時發(fā)生比較嚴(yán)重紕漏。

4.3規(guī)范成本、費用歸集核算

企業(yè)要以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)規(guī)范成本的歸集，合理安排制造費用的

分?jǐn)偅~定量地進行分配；對于生產(chǎn)的商品分類進行核算，根據(jù)具體生產(chǎn)活

動選擇合適的成本核算方法；會計人員應(yīng)了解產(chǎn)品的基本生產(chǎn)過程，再按照公

司生產(chǎn)部門所提供的原始憑證進行成本計算，保證產(chǎn)品成本的真實性，適當(dāng)調(diào)

整營業(yè)期間的管理費用，期末應(yīng)按照企業(yè)的實際成本進行調(diào)整。

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4.4優(yōu)化內(nèi)部控制機制

1.完善會計崗位職責(zé)，合理設(shè)置會計崗位，完善后的財務(wù)中心各崗位職責(zé)

如表3所示。

表3長沙科美公司財務(wù)中心崗位職責(zé)明細(xì)表

負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作;制定合理的會計核算方法以及收

入成本費用的計算方法；擬定及優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理程序和會

計核算制度；督促企業(yè)會計人員做好會計核算，及時、準(zhǔn)確、

財務(wù)總監(jiān)

完整記賬，審核財務(wù)報表；搞好成本費用的預(yù)估、控制、計

算和審核。

進行會計憑證的日常復(fù)核；以及公司相關(guān)稅務(wù)的整體籌劃

與管理，及時進行相關(guān)納稅申報以及年度審計工作；完善公

財務(wù)經(jīng)理

司的財務(wù)工作；編制各類分析報表及財務(wù)預(yù)測決算分析表。

配合部門會計對公司的日常業(yè)務(wù)進行處理，做好會計工作，

搞好會計核算；及時記賬，結(jié)賬、報賬；認(rèn)真核查收支單據(jù)；

財務(wù)助理認(rèn)真搞好原始憑證的審核、以及記賬憑證登記工作；及時裝

訂和保管會計賬簿等財務(wù)檔案。

核算和監(jiān)督；負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)及采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及

往來款項的核對工作；負(fù)責(zé)公司日常費用報銷；負(fù)責(zé)財務(wù)相

會計關(guān)各項票據(jù)的開據(jù)；按期繳納各種稅款；登記支付、費用項

目。

對現(xiàn)金的收入與支出進行有效管理，審查盤點每日流通的

現(xiàn)金，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬；根據(jù)業(yè)務(wù)需要及時開具以

出納

及發(fā)出各種支票、匯票等；月末與會計核對現(xiàn)金；管理好與

銀行相關(guān)的往來款項，準(zhǔn)確填制銀行存款日記賬。

提高會計人員素質(zhì)，加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范教育，使其自覺遵守

法律規(guī)范和企業(yè)行為準(zhǔn)則，組織會計人員進行繼續(xù)教育，用人唯賢不唯親；加

大培訓(xùn)力度，及時學(xué)習(xí)新規(guī)章制度，適應(yīng)當(dāng)前形勢下的會計核算工作。加強對

妨礙正常經(jīng)營活動的制約。及時更新企業(yè)數(shù)據(jù)庫，提高會計信息化程度，規(guī)范

保管會計資料；完善會計核算流程。

2.登記賬簿時，賬簿的編號、與商務(wù)活動有關(guān)的業(yè)務(wù)登記要規(guī)范、及時且

準(zhǔn)確；記賬憑證登記入賬完畢的要標(biāo)注已經(jīng)登記入賬的標(biāo)記；登記賬簿必須要

按規(guī)定使用正確顏色的筆書寫；賬