岳陽科糧飼料有限公司應(yīng)收賬款管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1岳陽科糧飼料有限公司簡(jiǎn)介...........................................1

2岳陽科糧飼料有限公司的應(yīng)收賬款管理制度的現(xiàn)狀.......................1

3岳陽科糧飼料有限公司應(yīng)收賬款管理制度存在的問題.....................2

3.1公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏信用管理................................2

3.2財(cái)務(wù)人員知識(shí)匱乏導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難..........................3

3.3公司的催收制度還不完善........................................3

4岳陽科糧飼料有限公司應(yīng)收賬款管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì).....................4

4.1提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立信用管理體系............................4

4.2招聘專業(yè)的會(huì)計(jì)人員............................................4

4.3建立完善的催收制度............................................6

5總結(jié)...............................................................6

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

岳陽科糧飼料有限公司應(yīng)收賬款管理制度的優(yōu)化設(shè)

計(jì)

1岳陽科糧飼料有限公司簡(jiǎn)介

岳陽科糧飼料有限公司成立于2019年5月24日，性質(zhì)為有限責(zé)任公司，

是增值稅一般納稅人，法定代表人為龍谷良，公司股東2名，企業(yè)高管2名，

員工15名，公司占地面積265平方米。注冊(cè)資本為50萬元人民幣，企業(yè)注冊(cè)

地位于湖南岳陽經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)洪昌路，所屬行業(yè)為農(nóng)副食品加工業(yè)，經(jīng)營(yíng)范

圍包含：濃縮飼料、配合飼料的生產(chǎn)、銷售(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門

批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))。公司致力于從原料的選購、加工、檢驗(yàn)合格到產(chǎn)品

的生產(chǎn)、銷售等方面堅(jiān)持服務(wù)養(yǎng)殖戶，為推動(dòng)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而努力。產(chǎn)品主

要銷售于養(yǎng)豬場(chǎng)、養(yǎng)雞場(chǎng)、個(gè)體養(yǎng)殖戶等，銷售地主要在岳陽及其周邊地區(qū)。

目前公司致力于為消費(fèi)者提供最節(jié)省，最安全，最便捷的購物體驗(yàn)。公司的組

織架構(gòu)圖如圖1所示；

總經(jīng)理

生產(chǎn)部財(cái)務(wù)部采購部銷售部

生產(chǎn)人財(cái)務(wù)采購銷售

員人員人員人員

圖1-公司組織架構(gòu)圖

2岳陽科糧飼料有限公司的應(yīng)收賬款管理制度的現(xiàn)狀

岳陽科糧飼料有限公司的應(yīng)收賬款主要來源于日常銷售飼料給大中小型養(yǎng)

殖場(chǎng)以及周邊的個(gè)體養(yǎng)殖戶的銷售貨款，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司為了獲得更

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大的主動(dòng)權(quán)，擴(kuò)大銷售規(guī)模，采取賒銷的方式經(jīng)營(yíng)。但是沒有對(duì)客戶進(jìn)行信用

考察，采取對(duì)任何客戶都可以實(shí)行賒銷的行為。公司實(shí)行的要求是客戶先付20%

的合同定金，下單后再支付后續(xù)貨款的銷售制度，這對(duì)公司留住客戶十分有利，

但是這樣就會(huì)有一些資金回收困難的狀況發(fā)生。公司目前聘用親屬當(dāng)財(cái)會(huì)人員，

缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于所欠的貨款只做了簡(jiǎn)單的手工賬記錄，

這就導(dǎo)致公司與客戶應(yīng)收賬款時(shí)賬目出現(xiàn)偏差。雙方對(duì)應(yīng)收賬款金額可能會(huì)產(chǎn)

生分歧，大大增加了應(yīng)收賬款回收的難度，久而久之這些拖欠的貨款成了呆賬、

壞賬。

目前公司應(yīng)收賬款的管理，由財(cái)務(wù)部門和銷售部門一起協(xié)同管理，其中財(cái)

務(wù)部門主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的登記、壞賬的處理，銷售部門主要負(fù)責(zé)與客戶的交

流和溝通、應(yīng)收賬款的催收。財(cái)務(wù)人員按月檢查應(yīng)收賬款，將逾期的賬款遞交

給銷售部門，由銷售人員通過微信和電話與客戶聯(lián)系進(jìn)行催收。財(cái)務(wù)部采用備

抵法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行處理。銷售部門主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款收回期視合同而定，最

短信用期限為到貨日期后三個(gè)月，最長(zhǎng)信用期限為到貨期后六個(gè)月。若到期后

仍未收回應(yīng)收賬款，則由銷售部人員采取微信和電話追討；對(duì)于未收回的應(yīng)收

賬款通過賬齡分析表計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。賬齡分析表如下：

表1-賬齡分析表

賬齡壞賬計(jì)提比例

未到期0%

1年以內(nèi)10%

1年至2年以內(nèi)30%

2年至3年以內(nèi)50%

3年至4年以內(nèi)70%

4年以上100%

3岳陽科糧飼料有限公司應(yīng)收賬款管理制度存在的問題

3.1公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏信用管理

公司對(duì)于應(yīng)收賬款及賒銷的管理制度不夠重視，并沒有把注意力放在客戶

的信用調(diào)查上面，沒有對(duì)賒銷對(duì)象進(jìn)行充分了解，沒有派遣有關(guān)人員展開信用

調(diào)查就直接同客戶進(jìn)行商業(yè)往來，對(duì)于上門的客戶來者不拒，直接將飼料進(jìn)行

賒銷。導(dǎo)致某些資金周轉(zhuǎn)不開的客戶無法支付后續(xù)貨款，致使賬款不能如期收

回，產(chǎn)生壞賬。例如，在2020年6月，銷售部業(yè)務(wù)人員張?zhí)m為了完成業(yè)務(wù)，盲

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目簽訂合同，賒銷總價(jià)60000元豬飼料給建隆養(yǎng)殖場(chǎng)，約定到貨期三個(gè)月后支

付貨款，實(shí)際上該養(yǎng)殖場(chǎng)因?yàn)槌霈F(xiàn)豬瘟，導(dǎo)致效益不佳、資金周轉(zhuǎn)不開，到期

后也未能支付后續(xù)貨款。年末，該養(yǎng)殖場(chǎng)倒閉，客戶跑路，導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生，加

重公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.2財(cái)務(wù)人員知識(shí)匱乏導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難

公司人員較少，財(cái)務(wù)一直是由公司人員親屬進(jìn)行管理，并不是專業(yè)的財(cái)務(wù)

人員，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，只會(huì)簡(jiǎn)單的記錄，常常出現(xiàn)應(yīng)收賬款的對(duì)象記載

不明確，金額登記不清楚，重復(fù)登賬，亂登賬的情況。這就導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款

賬目混亂，出現(xiàn)客戶記錄貨款的賬目與公司應(yīng)收賬款對(duì)不上的情況。雙方對(duì)債

權(quán)債務(wù)的金額明細(xì)發(fā)生分歧且處理不當(dāng)，久拖之下，這些對(duì)不上的款項(xiàng)就成了

呆壞賬。例如，2021年3月，公司銷售人員張?zhí)m在與一名往來客戶肖奇簽訂一

批合同總價(jià)為10000元的雞飼料，由于公司客戶中也有一位叫肖琪的客戶，財(cái)

務(wù)人員李月在沒有和客戶確認(rèn)的情況下將這筆應(yīng)收賬款登在肖琪的名下，導(dǎo)致

后續(xù)支付貨款因?yàn)閼?yīng)收賬款明細(xì)對(duì)不上，客戶不認(rèn)賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)損失。

3.3公司的催收制度還不完善

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必然存在商業(yè)信用，也就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但是對(duì)應(yīng)收賬款

要有一套完整的制度才能保證公司應(yīng)收賬款的安全，確保應(yīng)收賬款能夠按時(shí)收

回。岳陽科糧飼料有限公司規(guī)定最長(zhǎng)信用期限為到貨之后的6個(gè)月，但有些客

戶在不催收賬款的情況下一般不會(huì)主動(dòng)付款。公司對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，沒有

完善的催收制度，沒有制定詳細(xì)的催收辦法。對(duì)于應(yīng)收賬款僅限于電話以及微

信催收，不夠強(qiáng)勢(shì)，成效不大。對(duì)一些惡意拖欠貨款的客戶，更加沒有辦法。

因此，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度增多，從而使公司面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，2020

年7月，當(dāng)?shù)貍€(gè)體養(yǎng)殖戶李小光簽訂總價(jià)40000元的豬飼料，在支付合同定金

20%（8000元）后，沒有在合同約定的期限內(nèi)支付剩余的尾款（32000元），公

司銷售人員張?zhí)m對(duì)客戶進(jìn)行打電話催收，客戶以經(jīng)營(yíng)效益不好拖欠貨款，年末

又對(duì)該客戶進(jìn)行微信催收，該客戶對(duì)尾款的支付敷衍了事，一拖再拖拒不付款，

導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬。

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4岳陽科糧飼料有限公司應(yīng)收賬款管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立信用管理體系

就目前岳陽科糧飼料有限公司為了擴(kuò)大銷售范圍，提高公司銷售利潤(rùn)而采

取的賒銷方式提高競(jìng)爭(zhēng)力的銷售行為，在業(yè)務(wù)方面取得一定的成效，但是為了

避免在賒銷行為上產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能為了追

求短期利潤(rùn)、完成公司的業(yè)務(wù)量而擴(kuò)大賒銷面。要對(duì)客戶進(jìn)行一定的業(yè)務(wù)考察，

建立相應(yīng)的信用管理檔案來方便后續(xù)的往來業(yè)務(wù)。因此公司要專門對(duì)客戶的經(jīng)

營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行跟蹤考察。尤其是對(duì)客戶進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容主要包

括以下方面：（1）客戶的資金狀況（2）養(yǎng)殖場(chǎng)的規(guī)模以及養(yǎng)殖水平（3）客

戶在市場(chǎng)或者地方的信用口碑（4）養(yǎng)殖場(chǎng)的近期發(fā)展?fàn)顩r是否存在破產(chǎn)方面的

可能基于以上的評(píng)估方式了解客戶基本信息后對(duì)客戶進(jìn)行信用綜合評(píng)級(jí)，編

制客戶信用評(píng)價(jià)表。將客戶分為A、B、C三個(gè)信用等級(jí)。

表2-客戶信用評(píng)價(jià)表

信用等級(jí)客戶信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

客戶規(guī)模大（注冊(cè)資本100萬元及以上），過去一年無不良記錄、

A級(jí)不存在資不抵債等情形，或與公司合作次數(shù)5次以上。

客戶規(guī)模一般（注冊(cè)資本51-100萬元），存在無違約但有拖欠賬款

B級(jí)

的情況，期限未超過3個(gè)月。

客戶規(guī)模小（注冊(cè)資本50萬及以下），信用狀況不好，曾多次出現(xiàn)

C級(jí)

催收賒銷賬款的記錄，存在資不抵債、無法償還賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

公司在進(jìn)行交易時(shí)，對(duì)于不同等級(jí)的客戶給予不同的賒銷政策。

對(duì)于A級(jí)客戶，公司可以給予25%的賒銷額度；

對(duì)于B級(jí)客戶，在客戶交付合同定金后，公司可給予10%賒銷額度；

對(duì)于C級(jí)客戶，公司不采取賒銷方式交易。

4.2招聘專業(yè)的會(huì)計(jì)人員

針對(duì)公司沒有聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏對(duì)于賒銷賬

款只進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬或不記賬的情況，岳陽科糧飼料有限公司只能通過聘請(qǐng)專

業(yè)的財(cái)會(huì)人員來防止與客戶出現(xiàn)對(duì)賬不符的情況。公司人員較少，財(cái)務(wù)部人員

不夠?qū)I(yè)，然而在公司發(fā)展壯大之后，所有的工作都必須要完整規(guī)范，財(cái)務(wù)工

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作更加如此，在財(cái)務(wù)人員的選拔上面需要加大力氣，因此企業(yè)可以面向社會(huì)招

聘專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，通過篩選留下能力較強(qiáng)，能吃苦耐勞的人員，公司可以發(fā)

布如下招聘啟事：

岳陽科糧飼料有限公司2023年財(cái)務(wù)人員招聘啟事

岳陽科糧飼料有限公司成立于2019年5月24日，主要經(jīng)營(yíng)范圍是飼料銷

售，現(xiàn)因公司發(fā)展需要，特面向社會(huì)招聘財(cái)務(wù)人員，誠摯歡迎優(yōu)秀人才的加入，

希望您的加入給我們帶來新的活力，我們也將為您提供廣闊的發(fā)展空間。

一、招聘崗位（共2人）

會(huì)計(jì)

二、工作職責(zé)

1.填制憑證，登記賬簿

2.按月核對(duì)總賬，明細(xì)賬

3.負(fù)責(zé)審核公司費(fèi)用報(bào)銷

4.做好各項(xiàng)資產(chǎn)的核算工作，定期對(duì)賬

5.編制公司月、年度財(cái)務(wù)報(bào)表

6.與銀行、稅務(wù)部門聯(lián)系

三、招聘條件

1.基本要求：具有良好道德品質(zhì)，無不良從業(yè)記錄，遵紀(jì)守法，具有較強(qiáng)

適應(yīng)能力、學(xué)習(xí)能力和溝通能力，能熟練使用Excel、Word、PowerPoint和office

等辦公軟件，熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，取得相關(guān)職業(yè)資格證書者優(yōu)先。

2.年齡：18-50周歲。

3.工作經(jīng)歷：具有一年以上相關(guān)崗位全職工作經(jīng)歷。

4.學(xué)歷要求：會(huì)計(jì)，金融相關(guān)專業(yè)，取得國家承認(rèn)的大學(xué)?？疲ê┮陨?/p>

學(xué)歷。

四、福利待遇

1.假期：國家法定節(jié)假日以及產(chǎn)假、婚假和年假。

2.薪資：試用期1個(gè)月（基本工資2500元），轉(zhuǎn)正后基本工資3000元。

3.社會(huì)保障：企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金。

五、工作時(shí)間

9:00-12:00、14:30-17:30，單休（每周六）

報(bào)名截止日：2023年6月31日

地址：湖南岳陽經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)洪昌路（凱旋城8棟一單元1602室）

聯(lián)系方式女士

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4.3建立完善的催收制度

岳陽科糧飼料有限公司每個(gè)月都有賒銷的業(yè)務(wù)發(fā)生，為了更好的管理應(yīng)收

賬款，減少壞賬的可能性，避免公司因應(yīng)收賬款難以收回而造成損失，公司應(yīng)

該建立完善的催收制度，積極同客戶溝通，公司主要催款方式為電話、微信聯(lián)

系，這種催款方式往往對(duì)客戶催款成效不大，遇到惡意拖欠的客戶更是勞而無

功。因此，公司可以考慮將逾期應(yīng)收賬款交給正規(guī)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，正

規(guī)的催收公司都是前期無費(fèi)用，不成功不收費(fèi)，這樣保證了公司內(nèi)部有派專人

進(jìn)行催收，在另一方面也節(jié)省了公司的成本。當(dāng)然，公司也可以給予客戶適當(dāng)

的現(xiàn)金折扣：10天內(nèi)付清尾款給予2%的現(xiàn)金折扣、20天內(nèi)付清尾款給予1%的

現(xiàn)金折扣，采取現(xiàn)金折扣的方式有利于提高客戶積極支付貨款。公司需要根據(jù)

逾期客戶的超出期限進(jìn)行分類，針對(duì)逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，采取不同的催收方式。

表3-賬款催收分析表

賬期催款方式

賒賬期內(nèi)保持電話聯(lián)系，積極落實(shí)賬款，確保賬款能夠到賬。

逾期30天電話催收、信函提醒，積極了解客戶拖欠賬款的原因，酌

情施加壓力。

逾期30-90天上門催收，發(fā)律師函警告，如有后續(xù)往來交易需錢貨兩訖。

逾期90天以上委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，申請(qǐng)法律訴訟。

對(duì)于應(yīng)收賬款的催收，要注意以下幾點(diǎn)：1、逾期賬款先催收逾期賬款短的。

逾期賬款越短，越容易回收。2、能收多少就先收多少。如果客戶支付能力差，

能收一點(diǎn)是一點(diǎn)，不能等客戶湊齊賬款，可能最后什么都收不到。3、跟客戶打

官司要考慮客戶的支付能力。因?yàn)榇蚬偎静灰欢苁栈刭~款，而且也需要成本，

只有客戶有支付能力卻沒有支付意愿的時(shí)候才考慮打官司。當(dāng)然對(duì)于長(zhǎng)期收不

回的賬款要考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

5總結(jié)

應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，岳陽科糧飼料有限公司

經(jīng)過對(duì)應(yīng)收賬款管理制度的一系列優(yōu)化設(shè)計(jì)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理更加完善。尤

其是對(duì)客戶進(jìn)行事先信用評(píng)價(jià)再進(jìn)行賒銷交易這一制度的完善，公司的應(yīng)收賬

款明顯地減少，客戶信用質(zhì)量提高；招聘專業(yè)的財(cái)會(huì)人員使得公司的應(yīng)收賬款

管理更加完善；完善催收制度，應(yīng)收賬款的回收效果顯著，在2021年底