岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出審批制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1岳陽市世紀華聯(lián)超市簡介..............................................1

1.1世紀華聯(lián)超市簡介..............................................1

1.2世紀華聯(lián)超市組織結(jié)構(gòu)圖........................................1

2岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)收支審批制度的現(xiàn)狀............................1

2.1世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出基本類型..................................1

2.2采購支出制度審批流程..........................................2

2.3職工工資薪酬支出審批流程......................................2

2.4日常經(jīng)營支出審批流程..........................................2

3岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出審批制度存在的問題........................3

3.1采購支出審批制度不完善........................................3

3.2日常經(jīng)營支出審批制度不合理....................................3

3.3財務(wù)人員分工不明確............................................3

4岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出審批制度優(yōu)化設(shè)計..........................4

4.1采購支出審批制度優(yōu)化設(shè)計......................................4

4.2日常經(jīng)營支出審批制度優(yōu)化設(shè)計..................................5

4.2.1明確日常費用支出.........................................5

4.2.2優(yōu)化費用報銷流程.........................................6

4.2.3杜絕不實報銷.............................................6

4.3財務(wù)支出審批人員分工制度優(yōu)化設(shè)計..............................7

4.3.1財務(wù)人員分工明確.........................................7

4.3.2分級財務(wù)收支審批.........................................7

4.3.3提升財務(wù)人員專業(yè)能力.....................................7

5岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出審批制度優(yōu)化設(shè)計總結(jié)......................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

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1岳陽市世紀華聯(lián)超市簡介

1.1世紀華聯(lián)超市簡介

岳陽市世紀華聯(lián)超市位于岳陽市岳陽樓區(qū)求索西路118號千畝湖明華樓旁。

經(jīng)營范圍包括水果、蔬菜、熟食、生鮮肉類、散裝食品、乳制品及酒水飲料；

玩具、文體用品、家電百貨及日用品；廚具用品及調(diào)味品。

1.2世紀華聯(lián)超市組織結(jié)構(gòu)圖

世紀華聯(lián)超市組織結(jié)構(gòu)圖如下：

總經(jīng)理（管理層）

行政部銷售部商品管理部財務(wù)部

商品采購倉庫管理

百貨類食品類百貨類食品類

圖1-1世紀華聯(lián)超市組織結(jié)構(gòu)圖

2岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)收支審批制度的現(xiàn)狀

2.1世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出基本類型

第一，采購支出。世紀華聯(lián)超市的采購行為大多數(shù)情況下是先收后付的，

這個時候需要采購員將采購發(fā)票和貨物進行核實后把發(fā)票及時交于財務(wù)人員進

行審批處理。其次，也有一部分情況是先交付訂金，收到貨物后付清尾款。此

時需要經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批同意后才能進行。最后，較少見的情況是網(wǎng)上下單，

此情況與前者相同，需經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人審批同意后進行。第二，職工工資薪酬

支出。主要包括員工基本工資、津貼補助和各種福利費用，例如加班補貼、節(jié)

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假日福利、工作獎金、五險一金等。第三，日常經(jīng)營支出。主要指超市為了維

持企業(yè)日常經(jīng)營所發(fā)生的一切支出，例如水電費、廣告費、差旅費等。

2.2采購支出制度審批流程

相關(guān)采購人員填寫

直接負責(zé)人審核簽字采購主管審核簽字

付款申請表

財務(wù)部報支總經(jīng)理審核簽字

圖2-1采購支出制度審批流程圖

采購人員根據(jù)采購計劃表核算出采購金額，填寫付款申請表，然后由上級

部門審核簽字。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的大額采購支出還要由總經(jīng)理審核簽字，

以便于讓管理層對企業(yè)的發(fā)展有更進一步的了解。

2.3職工工資薪酬支出審批流程

行政部編制職工考勤表財務(wù)部復(fù)核財務(wù)部編制工資表

財務(wù)部工資發(fā)放總經(jīng)理復(fù)核

圖2-2工資薪酬支出流程圖

2.4日常經(jīng)營支出審批流程

表2-1日常經(jīng)營支出審批流程表

步驟名稱說明處理人

提交申請出差人員出差人員

部門領(lǐng)導(dǎo)審核部門負責(zé)人申請人上級（部門內(nèi)）

企業(yè)財務(wù)審核企業(yè)財務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核企業(yè)總經(jīng)理總經(jīng)理

相關(guān)人員部門負責(zé)人財務(wù)人員審總經(jīng)理審核

申請表審核核

圖2-3日常支出審批流程圖

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3岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出審批制度存在的問題

3.1采購支出審批制度不完善

世紀華聯(lián)超市主要銷售有食品和百貨兩大類，包括各種零食、熟食、嬰幼

兒用品和小型家電等。經(jīng)過實地考察，對超市的銷售情況和實際業(yè)務(wù)有了一定

的了解，發(fā)現(xiàn)其采購支出的審批支付有些不完善。超市所購買的貨物品種多樣，

采購金額大。為減少企業(yè)貨物的積壓，避免商品過期、腐爛、過時的情況的發(fā)

生，超市先由銷售人員根據(jù)超市某種商品的某一月份或某一季度甚至某一年的

銷售情況做出銷售預(yù)測表，再由采購部門根據(jù)銷售預(yù)測表做出采購計劃表，最

后是總經(jīng)理審核簽字。而在整個過程中缺少財務(wù)部的參與，沒有及時反映企業(yè)

的資金狀況，只是最后的時候象征性的簽個字。有時候會出現(xiàn)比往期金額還要

大的情況，財務(wù)不知道緣由，也沒有進行過問。

3.2日常經(jīng)營支出審批制度不合理

日常經(jīng)營支出的審批制度不夠合理，不夠全面，主要包括費用支出的標準

不明確和審批流程不規(guī)范，所有費用報銷都由一位財務(wù)人員進行審核報銷。例

如差旅費，往期職工出差回來所報銷的金額有大有小，有利用假發(fā)票替換成真

發(fā)票的情況發(fā)生，以達到私人利益。對于原始憑證的審核不嚴格，沒有檢查其

真實性、合理性和完整性，只是按照企業(yè)章程象征性的過一遍。這種情況也容

易導(dǎo)致職工將自己和工作無關(guān)的花銷上報企業(yè)行成謊報，造成不必要的報銷，

如個人餐費等，也沒有進行合理的監(jiān)督。

3.3財務(wù)人員分工不明確

世紀華聯(lián)超市的財務(wù)部人員不多，且沒有進行合理的分工。財務(wù)審批支出

只有兩位財務(wù)人員負責(zé)，一人負責(zé)采購支出，一人負責(zé)費用報銷支出，還有一

位出納進行錢財保管。不管是采購支出審批流程還是費用報銷支出審批流程都

只有一人進行審批，沒有對不同的項目進行進一步的具體化，沒有相應(yīng)的詳細

審批手續(xù)。例如費用報銷支出，財務(wù)人員只知道要報銷哪些費用，不了解費用

發(fā)生的原因，對于把私人的花銷工作化財務(wù)人員也不審核，沒有確定其真實性，

容易財務(wù)造假，增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。此外，企業(yè)招聘的財務(wù)人員不具備專業(yè)

性，也沒有進行系統(tǒng)性的培訓(xùn)，不了解國家的相關(guān)稅收政策、會計準則及其他

相關(guān)信息。

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4岳陽市世紀華聯(lián)超市財務(wù)支出審批制度優(yōu)化設(shè)計

4.1采購支出審批制度優(yōu)化設(shè)計

為避免存貨的積壓或損壞，應(yīng)制定一個合理的審批權(quán)限和審批流程。

第一，加強采購計劃的審批

首先由銷售部根據(jù)企業(yè)每個產(chǎn)品的銷售情況編寫銷售預(yù)測表，然后移交采

購部，由采購部根據(jù)銷售預(yù)測表和企業(yè)的庫存編制采購計劃表，最后再由總經(jīng)

理復(fù)核。對于預(yù)計采購金額未超過50萬的，可由財務(wù)主管直接審批；金額在50

萬元至100萬元之間，可由財務(wù)部經(jīng)理直接審批；金額超出100萬元的可由總

經(jīng)理審批，這樣的話誰審批誰負責(zé)。

銷售部上報銷采購部編制采總經(jīng)理進50萬元以下財

售預(yù)測表購計劃表行復(fù)核務(wù)主管審批

100萬元以上50萬元至100萬

總經(jīng)理審批元財務(wù)經(jīng)理審批

圖4-1采購支出優(yōu)化設(shè)計圖（1）

第二，加強付款審批

簽訂好采購合同后，先由采購人員填寫付款審批單，相關(guān)負責(zé)人審批同意

后，再由財務(wù)部報支。此外，采購人員在簽訂采購合同的時候還要注意采購合

同上所列明的商品數(shù)量、金額和相關(guān)人員的簽字或蓋章，以免出現(xiàn)數(shù)字錯誤和

其他問題。

采購人員填寫50萬元以下財50萬元至100萬

付款審批單務(wù)主管審批元財務(wù)經(jīng)理審批

100萬元以上

總經(jīng)理審批

圖4-2采購支出優(yōu)化設(shè)計圖（2）

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4.2日常經(jīng)營支出審批制度優(yōu)化設(shè)計

4.2.1明確日常費用支出

表4-1日常費用明細表

項目大類項目分類明細說明

交通費用因公出差發(fā)生的交通費，包括市管理層：一等座、

外公交車、出租車、大巴車、火商務(wù)座、頭等艙、

車、輪船、飛機票、市外停車費、商務(wù)艙;

差旅費過路費、燃油費。普通員工：二等座、

食宿費用住宿費、工作餐、業(yè)務(wù)招待、禮經(jīng)濟艙。特殊情況

品等。報銷時找領(lǐng)導(dǎo)簽

差旅補助字。

因公發(fā)生的接待費，包括娛樂、

業(yè)務(wù)招待

業(yè)務(wù)招待費餐飲、煙酒等費用。需填寫申請表

費

部門的團建、聚餐等費用。

辦公費各部門購買的日常辦公用品、電

話費以及日常發(fā)生的印刷費。

辦公費

員工培訓(xùn)費

水電費

廣告宣傳廣告宣傳費企業(yè)在節(jié)假日或特定日期為吸

費引消費者發(fā)生的費用

注意：交通運輸：乘坐火車在晚上八點至早上七點時，或乘車時間在六小

時及以上的可報銷火車硬臥費用。此外，若起始地相隔的距離超過規(guī)定標準（800

公里）可乘坐飛機。報銷憑證必須完整無缺，不得有損失、涂改、字跡不清晰

的情況發(fā)生。如果不小心丟失，則需同行人員提供證明。

住宿費：經(jīng)理級別及以上出差，一般地區(qū)住宿標準最高不超過400元/天，

上海、北京、經(jīng)濟特區(qū)住宿標準最高不超過500元/天；其他出差人員出差，在

一般地區(qū)住宿標準最高不超過250元/天，上海、北京、經(jīng)濟特區(qū)住宿標準最高

不超過400元/天。報銷憑證必須蓋有所住酒店的公章、入住時間、退房時間、

住宿金額等數(shù)字信息，憑證不得涂改。

餐食費：經(jīng)理級別及以上伙食費每人上限100元/天，其他出差人員伙食費

上限每人70元/天，另伙食補助30元/天。

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4.2.2優(yōu)化費用報銷流程

開始

填寫報銷單

提交部門經(jīng)理審批

不同意，退給報

銷人同意

2000以上財務(wù)經(jīng)理審批2000以下

同意

總經(jīng)理審批同意出納核對付款

結(jié)束報銷人確認收款

圖4-3優(yōu)化費用報銷流程圖

4.2.3杜絕不實報銷

財務(wù)人員通過對原始憑證的檢查來證明費用報銷的真假，其取得的原始憑

證都可以在發(fā)生時間、費用支出內(nèi)容、支付方式等細節(jié)上加以證實。例如出差

時的酒店住宿時間是否和出差申請單上的時間相吻合；交通費用是否有行程單

和出差申請單作為支撐依據(jù)；報銷的打車費應(yīng)注明費用描述，因業(yè)務(wù)需要而發(fā)

生的費用才能報銷，工作時間以外所發(fā)生的車費一概不報銷；再例如因工作加

班而發(fā)生的出租車費，票面時間應(yīng)與員工提供的加班表中的時間一致；報銷餐

費應(yīng)寫明所有參加人員，需要提供銀行刷卡單據(jù)，刷卡單和發(fā)票上的時間是否

一致。財務(wù)人員審核原始憑證時應(yīng)重點審核原始憑證的內(nèi)容是否真實、內(nèi)容是

否完整和準確、內(nèi)容的填寫是否符合規(guī)定，從而杜絕不實報銷的存在。對于員

工拿出的虛假憑證，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)予以懲罰，且在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳教育，

以調(diào)動員工積極性。

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表4-2報銷憑證審核要點表

憑證審核要點審核內(nèi)容

時間酒店住宿的發(fā)票是否與出差申請表上的時間相吻合

金額是否與發(fā)票上的金額相同，有無修改的痕跡

摘要內(nèi)容是否與事實相符

原始單據(jù)原始單據(jù)內(nèi)容與實際清算內(nèi)容是否一致

4.3財務(wù)支出審批人員分工制度優(yōu)化設(shè)計

4.3.1財務(wù)人員分工明確

財務(wù)作為企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，財務(wù)人員更應(yīng)該以身作則，履行好

自己的職責(zé)，支出審批流程應(yīng)嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度來進行審批。對于企業(yè)

各項費用支出的審批，相關(guān)部門負責(zé)人要審核憑證的真實性；財務(wù)部審核憑證

的真實性、準確性、規(guī)范性，是檢查憑證是否有錯誤或涂改，內(nèi)容是否完整；

最后，總經(jīng)理對憑證進行審批。對于較大金額或重要項目的支出可以多部門進

行討論決定，統(tǒng)一解決方式后再按企業(yè)規(guī)章制度進行審批。

而在企業(yè)的內(nèi)部管理中，有時候管理職能和管理方向會出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，導(dǎo)

致企業(yè)管理工作和財務(wù)收支審批工作產(chǎn)生矛盾，因此，財務(wù)收支審批制度要責(zé)

任分離，各項工作進行明確責(zé)任、相互獨立、相互制約。

4.3.2分級財務(wù)收支審批

在一般情況下，企業(yè)高級管理層的副級，或部門領(lǐng)導(dǎo)可以在一定范圍內(nèi)擁

有較大額度的財務(wù)支出審批權(quán)限。較大金額或者是重大事項的財務(wù)支出也可以

有高級領(lǐng)導(dǎo)進行審批。運用這種模式不僅可以提高工作效率，對部分管理者的

權(quán)利進行了限制，還減少了由于權(quán)利問題而造成的腐敗風(fēng)氣。

4.3.3提升財務(wù)人員專業(yè)能力

為了加強財務(wù)人員的專業(yè)知識水平，企業(yè)可以實行考核制度?？梢詫T工

進行財務(wù)方面的定期培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，提高財務(wù)工作人員的理論知識和操作

水平。作假的憑證票