注會考試準(zhǔn)備經(jīng)驗(yàn)分享及答案

注會考試準(zhǔn)備經(jīng)驗(yàn)分享及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.以下哪項(xiàng)不是注冊會計師的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.競爭性

D.保密性

2.以下哪種審計證據(jù)最可靠？

A.財務(wù)報表附注

B.被審計單位內(nèi)部審計報告

C.外部審計報告

D.財務(wù)報表

3.下列哪項(xiàng)不屬于審計風(fēng)險？

A.確認(rèn)風(fēng)險

B.道德風(fēng)險

C.誤報風(fēng)險

D.舞弊風(fēng)險

4.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托？

A.被審計單位拒絕提供必要的審計證據(jù)

B.被審計單位要求注冊會計師進(jìn)行不合規(guī)的審計程序

C.注冊會計師認(rèn)為審計風(fēng)險過高

D.被審計單位無法支付審計費(fèi)用

5.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定？

A.被審計單位拒絕提供必要的審計證據(jù)

B.被審計單位要求注冊會計師進(jìn)行不合規(guī)的審計程序

C.注冊會計師認(rèn)為審計風(fēng)險過高

D.被審計單位無法支付審計費(fèi)用

6.以下哪種審計程序是針對舞弊的？

A.審計抽樣

B.審計調(diào)查

C.審計詢問

D.審計觀察

7.以下哪種情況不屬于內(nèi)部控制？

A.職責(zé)分離

B.定期盤點(diǎn)

C.信息系統(tǒng)控制

D.內(nèi)部審計

8.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施控制測試？

A.審計風(fēng)險較低

B.被審計單位內(nèi)部控制健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

9.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？

A.審計風(fēng)險較高

B.被審計單位內(nèi)部控制不健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

10.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施風(fēng)險評估程序？

A.開始審計前

B.審計過程中

C.審計完成后

D.報告編制過程中

11.以下哪種審計證據(jù)是直接證據(jù)？

A.被審計單位提供的管理層聲明

B.注冊會計師獲取的銀行對賬單

C.注冊會計師獲取的審計工作底稿

D.被審計單位提供的財務(wù)報表

12.以下哪種審計證據(jù)是間接證據(jù)？

A.被審計單位提供的管理層聲明

B.注冊會計師獲取的銀行對賬單

C.注冊會計師獲取的審計工作底稿

D.被審計單位提供的財務(wù)報表

13.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序？

A.審計風(fēng)險較高

B.被審計單位內(nèi)部控制不健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

14.以下哪種審計證據(jù)是最佳證據(jù)？

A.被審計單位提供的管理層聲明

B.注冊會計師獲取的銀行對賬單

C.注冊會計師獲取的審計工作底稿

D.被審計單位提供的財務(wù)報表

15.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施控制測試？

A.審計風(fēng)險較高

B.被審計單位內(nèi)部控制不健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

16.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？

A.審計風(fēng)險較高

B.被審計單位內(nèi)部控制不健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

17.以下哪種審計證據(jù)是直接證據(jù)？

A.被審計單位提供的管理層聲明

B.注冊會計師獲取的銀行對賬單

C.注冊會計師獲取的審計工作底稿

D.被審計單位提供的財務(wù)報表

18.以下哪種審計證據(jù)是間接證據(jù)？

A.被審計單位提供的管理層聲明

B.注冊會計師獲取的銀行對賬單

C.注冊會計師獲取的審計工作底稿

D.被審計單位提供的財務(wù)報表

19.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施風(fēng)險評估程序？

A.開始審計前

B.審計過程中

C.審計完成后

D.報告編制過程中

20.以下哪種審計證據(jù)是最佳證據(jù)？

A.被審計單位提供的管理層聲明

B.注冊會計師獲取的銀行對賬單

C.注冊會計師獲取的審計工作底稿

D.被審計單位提供的財務(wù)報表

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循以下哪些職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.客觀性

D.保密性

2.以下哪些審計程序是針對舞弊的？

A.審計抽樣

B.審計調(diào)查

C.審計詢問

D.審計觀察

3.以下哪些情況不屬于內(nèi)部控制？

A.職責(zé)分離

B.定期盤點(diǎn)

C.信息系統(tǒng)控制

D.內(nèi)部審計

4.以下哪些情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施控制測試？

A.審計風(fēng)險較低

B.被審計單位內(nèi)部控制健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

5.以下哪些情況下，注冊會計師應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？

A.審計風(fēng)險較高

B.被審計單位內(nèi)部控制不健全

C.注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解

D.被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持獨(dú)立性。（）

2.審計抽樣是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，獲取審計證據(jù)的主要方法。（）

3.內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部各種控制措施，旨在確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。（）

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持客觀性。（）

5.審計調(diào)查是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，獲取審計證據(jù)的主要方法。（）

6.內(nèi)部審計是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)實(shí)施的審計程序之一。（）

7.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持保密性。（）

8.審計詢問是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，獲取審計證據(jù)的主要方法。（）

9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

10.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持客觀性，不受被審計單位的影響。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估舞弊風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中識別和評估舞弊風(fēng)險應(yīng)遵循以下步驟：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營模式、內(nèi)部控制等；

（2）識別可能存在舞弊風(fēng)險的領(lǐng)域，如財務(wù)報表舞弊、侵占資產(chǎn)、虛報收入等；

（3）分析舞弊風(fēng)險因素，包括動機(jī)、機(jī)會和態(tài)度；

（4）確定舞弊風(fēng)險的評估結(jié)果，包括舞弊風(fēng)險的可能性和影響程度；

（5）根據(jù)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，如增加審計程序、實(shí)施舞弊調(diào)查等。

2.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何實(shí)施控制測試。

答案：注冊會計師在審計過程中實(shí)施控制測試應(yīng)遵循以下步驟：

（1）了解被審計單位內(nèi)部控制，包括內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況；

（2）識別內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如授權(quán)、審批、記錄、報告等；

（3）評估內(nèi)部控制的有效性，包括內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和執(zhí)行的有效性；

（4）根據(jù)評估結(jié)果，確定是否實(shí)施控制測試；

（5）實(shí)施控制測試，包括觀察、詢問、檢查等程序，以獲取關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行情況的證據(jù)。

3.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

答案：注冊會計師在審計過程中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)遵循以下步驟：

（1）確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，包括分析程序、細(xì)節(jié)測試等；

（2）確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍，包括樣本量、測試時間等；

（3）執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，包括觀察、詢問、檢查等程序，以獲取關(guān)于財務(wù)報表真實(shí)性的證據(jù)；

（4）評價審計證據(jù)，包括審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；

（5）根據(jù)審計證據(jù)，形成審計意見，并編制審計報告。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何平衡審計風(fēng)險與審計成本。

答案：注冊會計師在審計過程中平衡審計風(fēng)險與審計成本是一個重要的挑戰(zhàn)，以下是一些關(guān)鍵步驟和方法：

1.風(fēng)險評估：首先，注冊會計師需要全面評估被審計單位的風(fēng)險環(huán)境，包括財務(wù)報表舞弊風(fēng)險、法律法規(guī)遵守風(fēng)險等。通過風(fēng)險評估，可以確定哪些領(lǐng)域需要更多的關(guān)注和資源投入。

2.審計策略：根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制定審計策略。審計策略應(yīng)包括確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。注冊會計師應(yīng)選擇那些能夠以最低成本獲取最高質(zhì)量證據(jù)的程序。

3.審計抽樣：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，審計抽樣是一種有效的方法來平衡審計風(fēng)險與成本。通過合理的抽樣方法，注冊會計師可以在保證審計質(zhì)量的前提下，減少不必要的細(xì)節(jié)測試。

4.審計效率：提高審計效率可以降低審計成本。注冊會計師應(yīng)利用先進(jìn)的審計技術(shù)和工具，如數(shù)據(jù)分析、自動化測試等，以提高審計效率。

5.審計資源分配：合理分配審計資源是平衡審計風(fēng)險與成本的關(guān)鍵。注冊會計師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，同時在低風(fēng)險領(lǐng)域減少審計工作量。

6.審計溝通：與被審計單位的溝通對于理解其內(nèi)部控制和風(fēng)險環(huán)境至關(guān)重要。有效的溝通可以幫助注冊會計師更好地了解被審計單位的情況，從而更精確地分配審計資源。

7.審計監(jiān)督：審計監(jiān)督是確保審計質(zhì)量的關(guān)鍵。注冊會計師應(yīng)定期檢查審計工作底稿，確保審計程序得到正確執(zhí)行，審計證據(jù)充分且適當(dāng)。

8.審計報告：在審計報告中，注冊會計師應(yīng)清晰地表達(dá)審計意見，同時說明審計過程中的風(fēng)險與成本平衡情況。這有助于提高審計報告的可信度。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：獨(dú)立性、客觀性和保密性是注冊會計師的職業(yè)道德原則，而競爭性不是。

2.B

解析思路：審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)，外部審計報告由獨(dú)立的第三方出具，因此最可靠。

3.B

解析思路：審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和剩余風(fēng)險，道德風(fēng)險屬于固有風(fēng)險的一種。

4.B

解析思路：注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托的情況通常涉及違反職業(yè)道德規(guī)范或法律法規(guī)。

5.B

解析思路：如果被審計單位要求注冊會計師進(jìn)行不合規(guī)的審計程序，注冊會計師應(yīng)拒絕或解除業(yè)務(wù)約定。

6.B

解析思路：審計調(diào)查是針對舞弊風(fēng)險的一種審計程序，旨在識別和評估舞弊的可能性。

7.D

解析思路：內(nèi)部控制是指為達(dá)到特定目的，由組織內(nèi)部制定、實(shí)施和監(jiān)督的政策和程序，不包括內(nèi)部審計。

8.C

解析思路：注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解，可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

9.A

解析思路：審計風(fēng)險較高時，注冊會計師需要實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序來降低風(fēng)險。

10.A

解析思路：風(fēng)險評估程序通常在開始審計前進(jìn)行，以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。

11.B

解析思路：銀行對賬單是外部證據(jù)，比內(nèi)部證據(jù)（如管理層聲明和審計工作底稿）更可靠。

12.A

解析思路：管理層聲明是內(nèi)部證據(jù)，通常不如外部證據(jù)（如銀行對賬單）可靠。

13.A

解析思路：審計風(fēng)險較高時，注冊會計師需要實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序來降低風(fēng)險。

14.B

解析思路：銀行對賬單是外部證據(jù)，通常被視為最佳證據(jù)。

15.C

解析思路：注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解，可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

16.A

解析思路：審計風(fēng)險較高時，注冊會計師需要實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序來降低風(fēng)險。

17.B

解析思路：銀行對賬單是外部證據(jù)，比內(nèi)部證據(jù)（如管理層聲明和審計工作底稿）更可靠。

18.A

解析思路：管理層聲明是內(nèi)部證據(jù)，通常不如外部證據(jù)（如銀行對賬單）可靠。

19.A

解析思路：風(fēng)險評估程序通常在開始審計前進(jìn)行，以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境。

20.B

解析思路：銀行對賬單是外部證據(jù)，通常被視為最佳證據(jù)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性是注冊會計師的職業(yè)道德原則。

2.ABCD

解析思路：審計抽樣、審計調(diào)查、審計詢問和審計觀察都是針對舞弊的審計程序。

3.ABCD

解析思路：職責(zé)分離、定期盤點(diǎn)、信息系統(tǒng)控制和內(nèi)部審計都是內(nèi)部控制的一部分。

4.ABC

解析思路：審計風(fēng)險較低、被審計單位內(nèi)部控制健全和注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解時，可以實(shí)施控制測試。

5.ABCD

解析思路：審計風(fēng)險較高、被審計單位內(nèi)部控制不健全、注冊會計師對內(nèi)部控制有足夠的了解和被審計單位財務(wù)報表復(fù)雜時，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持獨(dú)立性，這是職業(yè)道德原則之一。

2.×

解析思路：審計抽樣是一種獲取審計證據(jù)的方法，但不是獲取審計證據(jù)的唯一方法。

3.√

解析思路：內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部各種控制措施，旨在確保企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

4.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)保持客觀性，不受被審計單位的影響。

5.