2024年注冊會計師考試策略與技巧及試題答案

2024年注冊會計師考試策略與技巧及試題答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的是：

A.審計證據(jù)必須具有客觀性，但不需要具有相關(guān)性

B.審計證據(jù)必須具有相關(guān)性，但不需要具有充分性

C.審計證據(jù)必須同時具有客觀性和相關(guān)性，且必須充分

D.審計證據(jù)可以不具有客觀性，但必須具有相關(guān)性

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益而實施的管理活動

B.內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

C.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責分工、授權(quán)審批、風險評估、信息與溝通等要素

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計進行評價

3.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的是：

A.審計程序包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等步驟

B.審計程序可以不按照一定的順序進行

C.審計程序可以根據(jù)審計風險的大小進行調(diào)整

D.審計程序可以不進行風險評估

4.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應當由注冊會計師簽署

B.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告可以不對外公開

D.審計報告應當由被審計單位負責人簽署

5.下列關(guān)于審計費用的說法中，正確的是：

A.審計費用與審計風險成正比

B.審計費用與審計工作量成正比

C.審計費用與審計質(zhì)量成正比

D.審計費用與審計時間成正比

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A.審計證據(jù)必須具有客觀性

B.審計證據(jù)必須具有相關(guān)性

C.審計證據(jù)必須具有充分性

D.審計證據(jù)可以不具有充分性

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有：

A.內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益而實施的管理活動

B.內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

C.內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)、職責分工、授權(quán)審批、風險評估、信息與溝通等要素

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計進行評價

8.下列關(guān)于審計程序的說法中，正確的有：

A.審計程序包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等步驟

B.審計程序可以不按照一定的順序進行

C.審計程序可以根據(jù)審計風險的大小進行調(diào)整

D.審計程序可以不進行風險評估

9.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有：

A.審計報告應當由注冊會計師簽署

B.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告可以不對外公開

D.審計報告應當由被審計單位負責人簽署

10.下列關(guān)于審計費用的說法中，正確的有：

A.審計費用與審計風險成正比

B.審計費用與審計工作量成正比

C.審計費用與審計質(zhì)量成正比

D.審計費用與審計時間成正比

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.審計證據(jù)必須同時具有客觀性和相關(guān)性。（）

12.內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。（）

13.審計程序可以根據(jù)審計風險的大小進行調(diào)整。（）

14.審計報告應當由被審計單位負責人簽署。（）

15.審計費用與審計質(zhì)量成正比。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

16.題目：請簡述注冊會計師在審計過程中對內(nèi)部控制進行評價的主要步驟。

答案：

1.了解內(nèi)部控制環(huán)境：評估管理層對內(nèi)部控制重要性的認識及其對企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

2.識別和描述內(nèi)部控制：識別和描述與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，包括控制活動、控制環(huán)境、風險評估和監(jiān)控。

3.評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性：通過測試內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，以及是否得到執(zhí)行。

4.評估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性：通過實質(zhì)性程序，評估內(nèi)部控制是否有效運行。

5.評估內(nèi)部控制對財務報告的影響：確定內(nèi)部控制對財務報告的可靠性、合規(guī)性和經(jīng)濟效率的影響。

17.題目：在審計過程中，如何確定審計風險？

答案：

1.了解被審計單位及其環(huán)境：包括行業(yè)特點、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等。

2.識別和評估重大錯報風險：通過分析財務報表、訪談管理層和員工等手段，識別可能存在的重大錯報風險。

3.評估控制風險：根據(jù)內(nèi)部控制的有效性，評估控制風險的高低。

4.評估固有風險：考慮行業(yè)特點、財務報表項目特征等因素，評估固有風險的高低。

5.綜合評估審計風險：將重大錯報風險、控制風險和固有風險綜合考慮，確定最終的審計風險。

18.題目：請簡述審計意見的類型及其適用條件。

答案：

1.無保留意見：適用于財務報表真實、公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.保留意見：適用于財務報表存在重大錯報，但未對財務報表的公允性產(chǎn)生重大影響。

3.拒絕表示意見：適用于無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務報表發(fā)表意見。

4.無法表示意見：適用于財務報表存在重大錯報，對財務報表的公允性產(chǎn)生重大影響，但無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

五、論述題

題目：請論述在注冊會計師審計過程中，如何運用審計抽樣技術(shù)進行有效風險評估和控制測試。

答案：

審計抽樣技術(shù)在注冊會計師的審計過程中起著至關(guān)重要的作用，它可以幫助審計師有效地進行風險評估和控制測試。以下是運用審計抽樣技術(shù)的一些關(guān)鍵步驟和方法：

1.確定審計目標和范圍：在審計前，注冊會計師需要明確審計目標和范圍，這將為審計抽樣提供指導。

2.設(shè)計審計抽樣計劃：根據(jù)審計目標和范圍，設(shè)計合理的審計抽樣計劃。這包括確定樣本量、樣本選取方法和抽樣技術(shù)。

3.樣本量確定：樣本量的確定需要考慮總體的大小、預期誤差、可接受風險水平等因素。樣本量越大，審計風險越低。

4.樣本選取方法：常見的樣本選取方法包括隨機抽樣、分層抽樣和系統(tǒng)抽樣。選擇合適的方法有助于確保樣本的代表性。

5.應用抽樣技術(shù)：

a.風險評估抽樣：通過選取一定數(shù)量的樣本，評估財務報表中的重大錯報風險。如果樣本結(jié)果表明存在較高的錯報風險，注冊會計師需要進一步擴大測試范圍。

b.控制測試抽樣：用于評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性。通過抽樣測試控制活動，可以評估內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

6.實施審計程序：對選取的樣本進行詳細審計程序，包括檢查、確認和核對等。審計程序的實施需要符合審計準則和法規(guī)要求。

7.分析抽樣結(jié)果：分析抽樣結(jié)果，評估重大錯報風險和控制風險。如果抽樣結(jié)果表明存在較高的錯報風險或內(nèi)部控制不足，注冊會計師需要采取相應的審計程序。

8.綜合審計結(jié)論：基于抽樣結(jié)果和其他審計證據(jù)，綜合得出審計結(jié)論，形成審計報告。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：審計證據(jù)必須同時具備客觀性和相關(guān)性，且必須充分，以確保審計意見的可靠性。

2.A

解析思路：內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益而實施的管理活動，其目標之一是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3.A

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等步驟，這些步驟是審計工作的基本框架。

4.A

解析思路：審計報告應當由注冊會計師簽署，這是審計報告合法性和權(quán)威性的體現(xiàn)。

5.B

解析思路：審計費用與審計工作量成正比，工作量越大，所需費用也越高。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.ABC

解析思路：審計證據(jù)必須具有客觀性、相關(guān)性和充分性，以確保審計意見的可靠性。

7.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的要素包括組織結(jié)構(gòu)、職責分工、授權(quán)審批、風險評估、信息與溝通等，這些要素共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制體系。

8.ABC

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等步驟，可以根據(jù)審計風險的大小進行調(diào)整，但風險評估是必不可少的。

9.ABC

解析思路：審計報告應當由注冊會計師簽署，包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容，但并非必須對外公開。

10.AB

解析思路：審計費用與審計風險和工作量成正比，但與審計質(zhì)量沒有直接的正比關(guān)系。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：審計證據(jù)必須同時具有客觀性和相關(guān)性，但并不一定要求充分。