2024年CPA備考資源試題及答案

2024年CPA備考資源試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.客觀性

D.利益沖突

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的描述，不正確的是：

A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有客觀性

B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

C.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

D.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性

3.下列哪項不屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險因素？

A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.審計程序設(shè)計不當(dāng)風(fēng)險

C.審計人員職業(yè)道德風(fēng)險

D.審計客戶內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險

4.下列關(guān)于注冊會計師審計報告的描述，不正確的是：

A.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽署

B.審計報告應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所蓋章

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見

D.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計過程

5.下列哪項不屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的范圍？

A.審計財務(wù)報表

B.審計內(nèi)部控制

C.審計財務(wù)報表附注

D.審計審計過程

6.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的描述，不正確的是：

A.審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)遵循法律法規(guī)

B.審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德

C.審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)遵循國際審計準(zhǔn)則

D.審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則

7.下列關(guān)于注冊會計師審計報告的意見類型，不包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.無條件意見

8.下列關(guān)于審計工作底稿的描述，不正確的是：

A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整

B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計過程

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計人員簽字

D.審計工作底稿可以不保存

9.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的描述，不正確的是：

A.審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.審計風(fēng)險模型可以用來評估審計風(fēng)險

C.審計風(fēng)險模型可以用來指導(dǎo)審計程序設(shè)計

D.審計風(fēng)險模型可以用來指導(dǎo)審計工作底稿編制

10.下列關(guān)于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的審計對象，不包括：

A.財務(wù)報表

B.財務(wù)報表附注

C.財務(wù)報表編制過程

D.財務(wù)報表編制依據(jù)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括：

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.客觀性

D.保密性

2.審計證據(jù)的屬性包括：

A.客觀性

B.相關(guān)性

C.充分性

D.可靠性

3.注冊會計師審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險因素包括：

A.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.審計程序設(shè)計不當(dāng)風(fēng)險

C.審計人員職業(yè)道德風(fēng)險

D.審計客戶內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險

4.注冊會計師審計報告的意見類型包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.無條件意見

5.注冊會計師審計業(yè)務(wù)的審計范圍包括：

A.審計財務(wù)報表

B.審計內(nèi)部控制

C.審計財務(wù)報表附注

D.審計審計過程

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則是審計工作的基礎(chǔ)。（）

2.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計意見。（）

3.注冊會計師審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險因素是指可能導(dǎo)致審計失敗的因素。（）

4.注冊會計師審計報告的意見類型中，保留意見是指審計人員對財務(wù)報表的真實性表示懷疑。（）

5.注冊會計師審計業(yè)務(wù)的審計范圍包括審計財務(wù)報表、審計內(nèi)部控制和審計審計過程。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.D

2.D

3.D

4.D

5.D

6.D

7.D

8.D

9.D

10.C

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABC

5.ABC

三、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.×

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師審計的基本程序。

答案：注冊會計師審計的基本程序包括：接受業(yè)務(wù)委托、了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計并實施審計程序、獲取和評價審計證據(jù)、編制和簽署審計報告。具體步驟如下：

（1）接受業(yè)務(wù)委托：與被審計單位溝通，明確審計目的、范圍和責(zé)任，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

（2）了解被審計單位及其環(huán)境：收集被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等信息。

（3）評估重大錯報風(fēng)險：識別可能影響財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度。

（4）設(shè)計并實施審計程序：根據(jù)評估的錯報風(fēng)險，設(shè)計并實施相應(yīng)的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（5）獲取和評價審計證據(jù)：收集、整理和分析審計證據(jù)，評價其充分性和適當(dāng)性。

（6）編制和簽署審計報告：根據(jù)審計結(jié)果，編制審計報告，并由注冊會計師簽署。

2.題目：解釋審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

答案：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計意見。具體表現(xiàn)在：

（1）審計證據(jù)的數(shù)量：審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)、被審計單位的規(guī)模、復(fù)雜性和風(fēng)險程度相適應(yīng)。

（2）審計證據(jù)的質(zhì)量：審計證據(jù)的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)符合以下要求：可靠性、相關(guān)性、充分性和客觀性。

審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)程度。具體表現(xiàn)在：

（1）相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計意見。

（2）可靠性：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性，能夠反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實情況。

（3）充分性：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，能夠支持審計意見。

（4）客觀性：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)客觀，不受主觀判斷的影響。

3.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨(dú)立性。

答案：注冊會計師在審計過程中保持獨(dú)立性，主要從以下幾個方面入手：

（1）組織結(jié)構(gòu)：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全的組織結(jié)構(gòu)，確保審計人員獨(dú)立于被審計單位。

（2）職業(yè)道德：審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持職業(yè)獨(dú)立性。

（3）業(yè)務(wù)承接：審計人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)，避免因利益沖突而影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（4）審計程序：審計人員應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則，獨(dú)立實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（5）審計報告：審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果，獨(dú)立編制和簽署審計報告。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對審計風(fēng)險。

答案：注冊會計師在審計過程中應(yīng)對審計風(fēng)險，需要采取一系列措施，以確保審計工作的質(zhì)量和獨(dú)立性。以下是一些關(guān)鍵步驟和策略：

1.風(fēng)險評估：首先，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位及其環(huán)境進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和審計風(fēng)險。這包括了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、內(nèi)部控制、行業(yè)特性以及可能影響財務(wù)報表的因素。

2.內(nèi)部控制評價：注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估被審計單位的內(nèi)部控制，以確定其有效性，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

3.審計程序設(shè)計：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍▽嵸|(zhì)性程序和合規(guī)性程序。這些程序應(yīng)當(dāng)旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見。

4.審計證據(jù)獲?。鹤詴嫀煈?yīng)當(dāng)獲取具有充分相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)。這可能包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查、對內(nèi)部控制流程的觀察、對相關(guān)人員的詢問以及對第三方信息的驗證。

5.審計工作底稿：保持詳細(xì)的審計工作底稿記錄，以便于追溯審計過程和決策。工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計人員的工作思路、評估過程和結(jié)論。

6.獨(dú)立性保持：注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，避免任何可能損害其客觀性和公正性的利益沖突。這包括個人利益、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和專業(yè)關(guān)系等方面的考慮。

7.審計質(zhì)量控制：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施質(zhì)量控制程序，確保審計工作的質(zhì)量。這包括對審計工作進(jìn)行監(jiān)督、審查和復(fù)核。

8.應(yīng)對特殊風(fēng)險：對于評估出的特殊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取額外的審計程序，如增加樣本量、實施特別審計程序或聘請專家協(xié)助。

9.持續(xù)關(guān)注：審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注新的風(fēng)險因素，并及時更新風(fēng)險評估和審計程序。

10.審計報告：在完成審計程序后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)和審計準(zhǔn)則，編制和簽署審計報告。報告應(yīng)當(dāng)清晰地表達(dá)審計意見，包括對重大錯報風(fēng)險的評估和結(jié)論。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：獨(dú)立性、公正性、客觀性是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，而利益沖突不屬于基本原則，因此選擇D。

2.D

解析思路：審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的來源和形成過程符合法律法規(guī)的要求，而其他選項均為審計證據(jù)的基本屬性，因此選擇D。

3.D

解析思路：審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險因素通常包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、審計程序設(shè)計不當(dāng)風(fēng)險、審計人員職業(yè)道德風(fēng)險等，審計客戶內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險屬于財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的一種，因此選擇D。

4.D

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)、審計過程等內(nèi)容，但不包括審計過程，因此選擇D。

5.D

解析思路：注冊會計師審計業(yè)務(wù)的范圍通常包括審計財務(wù)報表、審計內(nèi)部控制、審計財務(wù)報表附注等，但不包括審計審計過程，因此選擇D。

6.D

解析思路：審計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)遵循法律法規(guī)、職業(yè)道德、國際審計準(zhǔn)則等，但不包括企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則，因此選擇D。

7.D

解析思路：注冊會計師審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，不包括無條件意見，因此選擇D。

8.D

解析思路：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整、記錄審計過程、由審計人員簽字，且必須保存，因此選擇D。

9.D

解析思路：審計風(fēng)險模型包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，不包括審計證據(jù)的可靠性，因此選擇D。

10.C

解析思路：注冊會計師審計業(yè)務(wù)的審計對象通常包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和審計依據(jù)，但不包括財務(wù)報表編制過程，因此選擇C。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括獨(dú)立性、公正性、客觀性和保密性，因此選擇ABCD。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的屬性包括客觀性、相關(guān)性、充分性和可靠性，因此選擇ABCD。

3.ABCD

解析思路：注冊會計師審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險因素包括財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、審計程序設(shè)計不當(dāng)風(fēng)險、審計人員職業(yè)道德風(fēng)險和審計客戶內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險，因此選擇ABCD。

4.ABC

解析思路：注冊會計師審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見和無法表示意見，不包括無條件意見，因此選擇ABC。

5.ABC

解析思路：注冊會計師審計業(yè)務(wù)的審計范圍包括審計財務(wù)報表、審計內(nèi)部控制和審計財務(wù)報表附注，但不包括審計審計過程，因此選擇ABC。

三、判斷題

1.√

解析思路：注冊會計師職業(yè)道