注冊會計師考試策略性試題及答案

注冊會計師考試策略性試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.客觀性

B.獨立性

C.保密性

D.利益沖突

2.以下哪項不是注冊會計師審計的基本準則？

A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

C.確定審計風險

D.編制審計報告

3.以下哪項不是企業(yè)內部控制的目標？

A.提高經營效率

B.確保財務報告的可靠性

C.遵守法律法規(guī)

D.提高員工滿意度

4.以下哪項不是審計工作底稿的內容？

A.審計程序

B.審計證據(jù)

C.審計結果

D.審計計劃

5.以下哪項不屬于審計師在審計過程中應遵循的職業(yè)道德要求？

A.客觀公正

B.獨立性

C.責任感

D.保密性

6.以下哪項不是企業(yè)財務報表審計的目的？

A.提高企業(yè)財務報表的真實性

B.為企業(yè)提供管理決策依據(jù)

C.保護投資者利益

D.增加企業(yè)知名度

7.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的內部控制缺陷？

A.信息系統(tǒng)缺陷

B.內部控制制度設計缺陷

C.內部控制執(zhí)行缺陷

D.人力資源缺陷

8.以下哪項不是審計師在審計過程中應遵循的審計程序？

A.了解內部控制

B.評估重大錯報風險

C.執(zhí)行實質性程序

D.編制審計報告

9.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計證據(jù)類型？

A.實質性程序證據(jù)

B.管理層陳述

C.程序性文件

D.會計政策

10.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計風險？

A.重大錯報風險

B.訴訟風險

C.誠信風險

D.信息技術風險

11.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的質量要求？

A.準確性

B.完整性

C.保密性

D.獨立性

12.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計報告的格式要求？

A.標題

B.執(zhí)行摘要

C.審計意見

D.審計范圍

13.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的歸檔要求？

A.審計工作底稿的保存期限

B.審計工作底稿的編號

C.審計工作底稿的歸檔方式

D.審計工作底稿的保管責任人

14.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計程序？

A.審計程序的設計

B.審計程序的執(zhí)行

C.審計程序的評價

D.審計程序的修改

15.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計證據(jù)？

A.審計證據(jù)的充分性

B.審計證據(jù)的適當性

C.審計證據(jù)的可靠性

D.審計證據(jù)的完整性

16.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計結論？

A.審計結論的準確性

B.審計結論的完整性

C.審計結論的合理性

D.審計結論的客觀性

17.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計建議？

A.審計建議的針對性

B.審計建議的可行性

C.審計建議的實用性

D.審計建議的客觀性

18.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計意見？

A.審計意見的準確性

B.審計意見的完整性

C.審計意見的合理性

D.審計意見的客觀性

19.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計范圍？

A.審計范圍的廣泛性

B.審計范圍的針對性

C.審計范圍的合理性

D.審計范圍的客觀性

20.以下哪項不是審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計程序？

A.審計程序的設計

B.審計程序的執(zhí)行

C.審計程序的評價

D.審計程序的修改

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密性

D.利益沖突

2.企業(yè)內部控制的目標包括哪些？

A.提高經營效率

B.確保財務報告的可靠性

C.遵守法律法規(guī)

D.提高員工滿意度

3.審計師在審計過程中應關注的內部控制缺陷包括哪些？

A.信息系統(tǒng)缺陷

B.內部控制制度設計缺陷

C.內部控制執(zhí)行缺陷

D.人力資源缺陷

4.審計師在審計過程中應關注的審計證據(jù)類型包括哪些？

A.實質性程序證據(jù)

B.管理層陳述

C.程序性文件

D.會計政策

5.審計師在審計過程中應關注的審計風險包括哪些？

A.重大錯報風險

B.訴訟風險

C.誠信風險

D.信息技術風險

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則中，保密性是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，對客戶和審計對象的商業(yè)秘密和隱私負有保密義務。（）

2.企業(yè)內部控制的目標中，提高經營效率是指通過內部控制，提高企業(yè)經營管理水平，降低經營成本，提高經濟效益。（）

3.審計師在審計過程中應關注的內部控制缺陷中，信息系統(tǒng)缺陷是指信息系統(tǒng)設計不合理，無法滿足企業(yè)經營管理需求。（）

4.審計師在審計過程中應關注的審計證據(jù)類型中，管理層陳述是指審計師向管理層詢問有關審計事項的陳述。（）

5.審計師在審計過程中應關注的審計風險中，誠信風險是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中，可能因個人誠信問題導致審計失敗。（）

6.審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的質量要求中，準確性是指審計工作底稿應準確反映審計程序、審計證據(jù)和審計結論。（）

7.審計師在審計過程中應關注的審計報告的格式要求中，標題是指審計報告的名稱，應明確反映審計對象的性質和審計目的。（）

8.審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的歸檔要求中，審計工作底稿的保存期限是指審計工作底稿應保存的時間長度。（）

9.審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計程序中，審計程序的評價是指審計師對審計程序的執(zhí)行情況進行評價。（）

10.審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計證據(jù)中，審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性和可信度。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何評估和應對審計風險。

答案：

在審計過程中，注冊會計師應遵循以下步驟來評估和應對審計風險：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師需要充分了解被審計單位的業(yè)務性質、行業(yè)特點、內部控制體系等，以便識別潛在的審計風險。

（2）識別和評估重大錯報風險：注冊會計師應通過分析財務報表、詢問管理層、觀察內部控制等方式，識別和評估與財務報表相關的重大錯報風險。

（3）設計和實施審計程序：根據(jù)評估的重大錯報風險，注冊會計師應設計相應的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（4）執(zhí)行審計程序：注冊會計師應按照設計的審計程序，執(zhí)行審計工作，獲取審計證據(jù)。

（5）評價審計證據(jù)：注冊會計師應評價審計證據(jù)的充分性和適當性，以確定是否已獲取足夠的證據(jù)來支持審計意見。

（6）應對審計風險：針對識別的重大錯報風險，注冊會計師應采取以下措施：

a.采取額外的審計程序，以獲取更多的審計證據(jù)；

b.修改審計程序，以更有效地應對風險；

c.評估對審計意見的影響，并在必要時修改審計意見。

2.簡述企業(yè)內部控制的目標及其重要性。

答案：

企業(yè)內部控制的目標主要包括：

（1）提高經營效率：通過內部控制，企業(yè)可以優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，降低運營成本。

（2）確保財務報告的可靠性：內部控制有助于確保財務報告的真實性、完整性和及時性，提高財務報告的質量。

（3）遵守法律法規(guī)：內部控制有助于企業(yè)遵守相關法律法規(guī)，降低法律風險。

（4）保護資產安全：內部控制有助于保護企業(yè)資產的安全，防止資產流失。

內部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）提高企業(yè)競爭力：良好的內部控制有助于提高企業(yè)的經營效率，降低運營成本，增強企業(yè)競爭力。

（2）降低經營風險：內部控制有助于識別、評估和應對經營風險，降低企業(yè)風險。

（3）保護投資者利益：內部控制有助于提高財務報告的真實性，保護投資者利益。

（4）提高企業(yè)聲譽：良好的內部控制有助于樹立企業(yè)形象，提高企業(yè)聲譽。

3.簡述審計工作底稿的作用及其要求。

答案：

審計工作底稿是審計師在審計過程中形成的記錄，具有以下作用：

（1）支持審計意見：審計工作底稿記錄了審計師在審計過程中的工作內容、審計程序、審計證據(jù)和審計結論，為審計意見提供支持。

（2）便于審計質量控制：審計工作底稿有助于審計師對審計工作進行質量控制，確保審計工作的質量和效果。

（3）便于后續(xù)審計：審計工作底稿有助于審計師在后續(xù)審計中了解被審計單位的情況，提高審計效率。

審計工作底稿的要求包括：

（1）準確性：審計工作底稿應準確反映審計程序、審計證據(jù)和審計結論。

（2）完整性：審計工作底稿應包含審計過程中的所有相關信息。

（3）保密性：審計工作底稿應妥善保管，防止泄露商業(yè)秘密。

（4）可追溯性：審計工作底稿應便于審計師追溯審計過程，確保審計工作的連續(xù)性。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何平衡獨立性與客戶關系。

答案：

在注冊會計師的執(zhí)業(yè)過程中，獨立性與客戶關系的平衡是一個重要的課題。以下是對如何在審計過程中平衡獨立性與客戶關系的論述：

1.理解獨立性的重要性

獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的核心要求之一，它包括實質獨立性和形式獨立性。實質獨立性要求注冊會計師在審計過程中保持客觀公正，不受任何利益沖突的影響；形式獨立性則要求外界能夠合理預期注冊會計師的審計意見是客觀的。

2.識別潛在的利益沖突

注冊會計師在承接審計業(yè)務前，應充分了解客戶的情況，識別可能存在的利益沖突。這包括但不限于財務利益、關聯(lián)關系、依賴關系等。通過識別這些潛在沖突，注冊會計師可以采取相應的措施來保持獨立性。

3.采取防范措施

為了保持獨立性，注冊會計師可以采取以下防范措施：

a.避免參與可能損害獨立性的活動，如直接參與客戶的投資決策；

b.在必要時，拒絕或終止與客戶的業(yè)務關系，以避免利益沖突；

c.實施必要的披露，確?？蛻艉凸娏私庾詴嫀煹莫毩⑿誀顩r；

d.在審計過程中，保持客觀公正的態(tài)度，不受客戶壓力的影響。

4.加強客戶關系管理

注冊會計師在維護獨立性的同時，也需要與客戶建立良好的關系。以下是一些管理客戶關系的策略：

a.建立有效的溝通機制，確保與客戶保持良好的溝通；

b.理解客戶的需求，提供專業(yè)的建議和解決方案；

c.尊重客戶的意見，但在必要時堅持專業(yè)判斷；

d.在審計報告中客觀公正地反映審計結果，避免過度吹捧或貶低客戶。

5.持續(xù)監(jiān)控和評估

獨立性是一個持續(xù)的過程，注冊會計師應定期監(jiān)控和評估自己的獨立性狀況。這包括對審計過程中的決策進行回顧，確保沒有違反獨立性原則的行為。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則中，利益沖突是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可能因個人利益或與客戶的利益關系而損害其獨立性。

2.C

解析思路：審計的基本準則包括獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、評價審計證據(jù)的充分性和適當性、確定審計風險和編制審計報告。

3.D

解析思路：企業(yè)內部控制的目標包括提高經營效率、確保財務報告的可靠性、遵守法律法規(guī)和保護資產安全。

4.D

解析思路：審計工作底稿的內容包括審計程序、審計證據(jù)、審計結果和審計計劃。

5.B

解析思路：注冊會計師在審計過程中應遵循的職業(yè)道德要求中，獨立性是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不受任何利益沖突的影響。

6.D

解析思路：企業(yè)財務報表審計的目的是提高企業(yè)財務報表的真實性、為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)、保護投資者利益和確保財務報表的合規(guī)性。

7.D

解析思路：審計師在審計過程中應關注的內部控制缺陷中，人力資源缺陷是指因員工素質、培訓不足等原因導致的內部控制缺陷。

8.D

解析思路：審計師在審計過程中應遵循的審計程序中，審計程序的修改是指審計師根據(jù)審計過程中的發(fā)現(xiàn)，對原有審計程序進行調整或補充。

9.B

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計證據(jù)類型中，管理層陳述是指審計師向管理層詢問有關審計事項的陳述，屬于口頭證據(jù)。

10.D

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計風險中，信息技術風險是指信息技術系統(tǒng)故障或安全漏洞可能導致的信息安全風險。

11.C

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的質量要求中，保密性是指審計工作底稿的內容應保密，防止泄露商業(yè)秘密。

12.D

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計報告的格式要求中，審計范圍是指審計師在審計過程中所執(zhí)行審計程序的范圍。

13.B

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的歸檔要求中，審計工作底稿的編號是指對審計工作底稿進行編號，便于管理和查找。

14.D

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計程序中，審計程序的修改是指審計師根據(jù)審計過程中的發(fā)現(xiàn)，對原有審計程序進行調整或補充。

15.A

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計證據(jù)中，審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結論。

16.B

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計結論中，審計結論的完整性是指審計結論應包含所有必要的審計內容。

17.A

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計建議中，審計建議的針對性是指審計建議應針對具體問題提出。

18.A

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計意見中，審計意見的準確性是指審計意見應真實反映審計結果。

19.C

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計范圍中，審計范圍的合理性是指審計范圍應與審計目標相匹配。

20.A

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計工作底稿的審計程序中，審計程序的設計是指審計師在審計前設計審計程序，以實現(xiàn)審計目標。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括客觀公正、獨立性、保密性和利益沖突。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)內部控制的目標包括提高經營效率、確保財務報告的可靠性、遵守法律法規(guī)和保護資產安全。

3.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應關注的內部控制缺陷包括信息系統(tǒng)缺陷、內部控制制度設計缺陷、內部控制執(zhí)行缺陷和人力資源缺陷。

4.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計證據(jù)類型包括實質性程序證據(jù)、管理層陳述、程序性文件和會計政策。

5.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應關注的審計風險包括重大錯報風險