政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第六版）課件 李啟明 項(xiàng)目10-18 公共基礎(chǔ)設(shè)施的管理與核算 - 期末結(jié)轉(zhuǎn)、分配與調(diào)整的核算

公共基礎(chǔ)設(shè)施的管理與核算講授內(nèi)容公共基礎(chǔ)設(shè)施的概念公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施的計(jì)量折舊或攤銷的概述公共基礎(chǔ)設(shè)施的核算公共基礎(chǔ)設(shè)施的概念基本概念公共基礎(chǔ)設(shè)施，是指政府會(huì)計(jì)主體為滿足社會(huì)公共需求而控制的，同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）是一個(gè)有形資產(chǎn)系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)的組成部分；（二）具有特定用途；（三）一般不可移動(dòng)。具體內(nèi)容（1）市政基礎(chǔ)設(shè)施，如城市道路、橋梁、隧道、公交場(chǎng)站、路燈、廣場(chǎng)、公園綠地、室外公共健身器材，以及環(huán)衛(wèi)、排水、供水、供電、供氣、供熱、污水處理、垃圾處理系統(tǒng)等；（2）交通基礎(chǔ)設(shè)施，如公路、航道、港口等；（3）水利基礎(chǔ)設(shè)施，大如壩、堤防、水閘、泵站、渠道等；（4）其他公共基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)資產(chǎn)適用準(zhǔn)則的劃分相對(duì)獨(dú)立的管護(hù)房屋等獨(dú)立于公共基礎(chǔ)設(shè)施、不構(gòu)成公共基礎(chǔ)設(shè)施使用不可缺少組成部分的管理維護(hù)用房屋建筑物、設(shè)備、車輛等，適用固定資產(chǎn)準(zhǔn)則。相關(guān)聯(lián)的文物文化資產(chǎn)屬于文物文化資產(chǎn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，適用其他相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。采用PPP模式形成的資產(chǎn)采用政府和社會(huì)資本合作模式（即PPP模式）形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)和初始計(jì)量，適用其他相關(guān)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。公共基礎(chǔ)設(shè)施與固定資產(chǎn)的關(guān)系與固定資產(chǎn)合并制定準(zhǔn)則大多數(shù)國家公共基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)物形態(tài)和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)與固定資產(chǎn)相似。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)的大多數(shù)國家都將基礎(chǔ)設(shè)施作為固定資產(chǎn)的一個(gè)類別。與固定資產(chǎn)分開制定準(zhǔn)則我國政府公共基礎(chǔ)設(shè)施在資金來源、建造和管理方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、用途等方面與固定資產(chǎn)有區(qū)別。固定資產(chǎn)的規(guī)定不能滿足公共基礎(chǔ)設(shè)施的需要，公共基礎(chǔ)設(shè)施價(jià)值及折舊等應(yīng)區(qū)別于固定資產(chǎn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施的確認(rèn)入賬主體的確認(rèn)確認(rèn)的兩個(gè)條件確認(rèn)的具體時(shí)間分類確認(rèn)的要求后續(xù)支出的確認(rèn)公共基礎(chǔ)設(shè)施入賬主體的確認(rèn)通常情況下的確認(rèn)原則符合確認(rèn)條件的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)由按規(guī)定對(duì)其負(fù)有管理維護(hù)職責(zé)的政府會(huì)計(jì)主體予以確認(rèn)，即：誰承擔(dān)管理維護(hù)職責(zé)由誰入賬。三種情形的確認(rèn)方法多個(gè)政府會(huì)計(jì)主體共同管理維護(hù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)由對(duì)該資產(chǎn)負(fù)有主要管理維護(hù)職責(zé)或者承擔(dān)后續(xù)主要支出責(zé)任的政府會(huì)計(jì)主體予以確認(rèn)。分為多個(gè)組成部分由不同政府會(huì)計(jì)主體分別管理維護(hù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)由各個(gè)政府會(huì)計(jì)主體分別對(duì)其負(fù)責(zé)管理維護(hù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施的相應(yīng)部分予以確認(rèn)。負(fù)有管理維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施職責(zé)的政府會(huì)計(jì)主體通過政府購買服務(wù)方式委托企業(yè)或其他會(huì)計(jì)主體代為管理維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的該公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)由委托方予以確認(rèn)。確認(rèn)時(shí)應(yīng)同時(shí)具備的兩個(gè)條件（一）很可能流入與該公共基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入政府會(huì)計(jì)主體；（二）可靠地計(jì)量該公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。公共基礎(chǔ)設(shè)施確認(rèn)的時(shí)間自建或外購的應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施驗(yàn)收合格并交付使用時(shí)確認(rèn)。無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的應(yīng)當(dāng)在開始承擔(dān)該項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施管理維護(hù)職責(zé)時(shí)確認(rèn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施分類確認(rèn)的要求分類確認(rèn)的原則應(yīng)當(dāng)根據(jù)公共基礎(chǔ)設(shè)施提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)或功能特征對(duì)其進(jìn)行分類確認(rèn)。分類確認(rèn)的方法公共基礎(chǔ)設(shè)施的各組成部分具有不同使用年限或者以不同方式提供公共產(chǎn)品或服務(wù)，適用不同折舊率或折舊方法且可以分別確定各自原價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為該類公共基礎(chǔ)設(shè)施的一個(gè)單項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施。與土地使用權(quán)分離確認(rèn)在購建公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，能夠分清購建成本中的構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的構(gòu)筑物部分和土地使用權(quán)部分分別確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施；不能分清購建成本中的構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)整體確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施。公共基礎(chǔ)設(shè)施后續(xù)支出的確認(rèn)基本規(guī)定公共基礎(chǔ)設(shè)施在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本；不符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。確認(rèn)方法通常情況下，為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本；為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常維修、養(yǎng)護(hù)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。公共基礎(chǔ)設(shè)施的初始計(jì)量基本規(guī)定公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。初始計(jì)量的五種具體情況自行建造的，改建、擴(kuò)建的，無償調(diào)入的、接受捐贈(zèng)的、外購的?？偝杀痉纸鉃閱雾?xiàng)成本的方法對(duì)于包括不同組成部分的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其只有總成本、沒有單項(xiàng)組成部分成本的，政府會(huì)計(jì)主體可以按照各單項(xiàng)組成部分同類或類似資產(chǎn)的成本或市場(chǎng)價(jià)格比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定公共基礎(chǔ)設(shè)施中各單項(xiàng)組成部分的成本。自行建造與改、擴(kuò)建的計(jì)量基本規(guī)定自行建造的：其成本包括完成批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的全部必要支出，包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。改建、擴(kuò)建后的：其成本按照原賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建等建造活動(dòng)發(fā)生的支出，再扣除公共基礎(chǔ)設(shè)施被替換部分的賬面價(jià)值后的金額確定。專門借款利息的處理為建造公共基礎(chǔ)設(shè)施借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入該公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程成本；不屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。提前交付使用的處理已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。調(diào)入、捐贈(zèng)及外購的計(jì)量無償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本按照在調(diào)出方的賬面價(jià)值加上歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費(fèi)用確定。接受捐贈(zèng)的公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本（1）按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)費(fèi)用確定；（2）沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)費(fèi)用確定；（3）沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)費(fèi)用確定。如受贈(zèng)的系舊的設(shè)施，在確定其初始入賬成本時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其新舊程度。外購的公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及公共基礎(chǔ)設(shè)施交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊或攤銷折舊攤銷的范圍折舊年限的確定計(jì)提折舊的方法計(jì)提折舊的期限折舊或攤銷的對(duì)象與范圍基本范圍政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊，但政府會(huì)計(jì)主體持續(xù)進(jìn)行良好的維護(hù)使得其性能得到永久維持的公共基礎(chǔ)設(shè)施和確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)除外。折舊總額公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)計(jì)提的折舊總額為其成本，計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。暫估入賬不需調(diào)整政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)暫估入賬的公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊，實(shí)際成本確定后不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。土地使用權(quán)的攤銷對(duì)于確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。折舊年限的確定基本要求政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)根據(jù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的性質(zhì)和使用情況，合理確定公共基礎(chǔ)設(shè)施的折舊年限。確定折舊年限應(yīng)考慮的因素（一）設(shè)計(jì)使用年限或設(shè)計(jì)基準(zhǔn)期；（二）預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)服務(wù)潛力或提供經(jīng)濟(jì)利益的期限；（三）預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；（四）法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。折舊年限的執(zhí)行折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，但符合本準(zhǔn)則第二十條規(guī)定的除外。無償調(diào)入、捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度，按照其尚可使用的年限計(jì)提折舊。計(jì)提折舊的方法一般方法一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或者工作量法計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊。制約因素在確定公共基礎(chǔ)設(shè)施的折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與公共基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。變更限制公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。計(jì)提折舊的期限基本規(guī)定公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。當(dāng)月增加的公共基礎(chǔ)設(shè)施，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的公共基礎(chǔ)設(shè)施，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。起點(diǎn)與終點(diǎn)規(guī)定公共基礎(chǔ)設(shè)施提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；已提足折舊的公共基礎(chǔ)設(shè)施，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，并規(guī)范實(shí)物管理。提前報(bào)廢的公共基礎(chǔ)設(shè)施，不再補(bǔ)提折舊。例外規(guī)定處于改建、擴(kuò)建等建造活動(dòng)期間的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)暫停計(jì)提折舊。因改建、擴(kuò)建等原因而延長公共基礎(chǔ)設(shè)施使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本和重新確定的折舊年限計(jì)算折舊額，不需調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。過渡時(shí)期折舊或攤銷的規(guī)定文件文號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財(cái)會(huì)[2018]34號(hào)）過度規(guī)定在國務(wù)院財(cái)政部門對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）年限作出規(guī)定之前，單位在公共基礎(chǔ)設(shè)施首次入賬時(shí)暫不考慮補(bǔ)提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計(jì)提折舊（攤銷）。公共基礎(chǔ)設(shè)施科目核算內(nèi)容核算單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。日常管理要求單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)主管部門對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類規(guī)定，制定適合于本單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施目錄、分類方法，作為進(jìn)行公共基礎(chǔ)設(shè)施核算的依據(jù)。公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊科目核算內(nèi)容核算單位計(jì)提的公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)公共基礎(chǔ)設(shè)施的明細(xì)分類進(jìn)行明細(xì)核算。公共基礎(chǔ)設(shè)施的核算基本業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算取得借：公共基礎(chǔ)設(shè)施貸：銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等折舊\攤銷處置借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）無借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施[賬面余額]注：處置涉及資金支付的，按實(shí)際支付額記入“其他支出”。謝謝！資產(chǎn)處置及其核算陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院李啟明主講內(nèi)容資產(chǎn)處置的意義資產(chǎn)處置的審批權(quán)限資產(chǎn)處置收入與費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算資產(chǎn)處置的意義（事業(yè)單位）資產(chǎn)處置的定義與方式資產(chǎn)處置的要求與權(quán)限資產(chǎn)處置應(yīng)遵循的原則資產(chǎn)處置的收入與費(fèi)用資產(chǎn)處置的定義與方式定義指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。資產(chǎn)處置的要求與權(quán)限要求除事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法另有規(guī)定外，事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置。權(quán)限事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價(jià)值或者批量價(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。法律、行政法規(guī)和事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。作用財(cái)政部門或者主管部門對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項(xiàng)的批復(fù)是財(cái)政部門重新安排事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)配置預(yù)算項(xiàng)目的參考依據(jù)，是事業(yè)單位調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目的憑證。國有資產(chǎn)處置的原則公開指國有資產(chǎn)出售要信息公開透明，避免暗箱操作公正指處置國有資產(chǎn)時(shí)要嚴(yán)格遵守國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，履行規(guī)定的程序公平指要對(duì)每一個(gè)購買者給予相同的待遇，不能有歧視和特殊的優(yōu)惠競價(jià)事業(yè)單位出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)數(shù)量較多或者價(jià)值較高的，應(yīng)當(dāng)通過拍賣等市場(chǎng)競價(jià)方式公開處置。資產(chǎn)處置收入與資產(chǎn)處置費(fèi)用(一)資產(chǎn)處置收入包括變價(jià)收入和殘值收入；除事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法另有規(guī)定外，事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。(二)資產(chǎn)處置費(fèi)用指單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目簡介核算內(nèi)容核算單位在資產(chǎn)清查過程中查明的各種資產(chǎn)盤盈、盤虧和報(bào)廢、毀損的價(jià)值。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照待處理的資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在資產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。核算內(nèi)容特別說明待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目僅用于清查過程中查明的各類資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損四類業(yè)務(wù)，而不包括資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、置換、捐贈(zèng)和無償調(diào)撥業(yè)務(wù)。單位資產(chǎn)清查中查明的資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢和毀損，一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。其他相關(guān)處置業(yè)務(wù)適用科目通過“資產(chǎn)處置費(fèi)用”核算的出售、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)；行政單位核銷壞賬損失通過“壞賬準(zhǔn)備”核算的事業(yè)單位的賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的壞賬通過“捐贈(zèng)收入”核算的接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)通過“其他費(fèi)用”核算的對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算的無償調(diào)撥各類資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的基本業(yè)務(wù)現(xiàn)金短缺或溢余盤盈的非現(xiàn)金資產(chǎn)盤虧或毀損、報(bào)廢的非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金短缺或溢余賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他預(yù)算收入應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他預(yù)算收入

貸：資金結(jié)存——貨幣資金無法查明原因的，報(bào)批列收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他收入預(yù)算會(huì)計(jì)無現(xiàn)金短缺轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金預(yù)算會(huì)計(jì)借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金屬應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：其他支出無法查明原因的，報(bào)批核銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢預(yù)算會(huì)計(jì)無現(xiàn)金溢余與現(xiàn)金短缺的核算溢余與短缺業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算溢余額轉(zhuǎn)入待處理借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存貸：其他預(yù)算收入短缺額轉(zhuǎn)入待處理屬于應(yīng)退回部分的屬于應(yīng)賠償部分的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——借：其他預(yù)算收入貸：資金結(jié)存——貨幣資金——借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他支出現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余屬于無法退回部分的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入無屬于無法查明原因的無借：資產(chǎn)處置費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金溢余其他應(yīng)付款其他收入其他應(yīng)收款資產(chǎn)處置費(fèi)用賠償、追回、核銷退回、報(bào)批列收短缺現(xiàn)金短缺或溢余核算圖示

盤盈的非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)盤盈非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存物品

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

公共基礎(chǔ)設(shè)施

政府儲(chǔ)備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢預(yù)算會(huì)計(jì)無盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)批后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：單位管理費(fèi)用[事業(yè)單位]

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用[行政單位]預(yù)算會(huì)計(jì)無盤盈的非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)批后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：以前年度盈余調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)無盤虧或毀損、報(bào)廢非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)處理毀損、報(bào)廢實(shí)物過程中取得的殘值等處理毀損、報(bào)廢實(shí)物過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用處理收支結(jié)清，處理收入大于相關(guān)費(fèi)用的處理收支結(jié)清，處理收入小于相關(guān)費(fèi)用的轉(zhuǎn)入待處理與報(bào)批處理轉(zhuǎn)入待處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）

無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

保障性住房累計(jì)折舊

貸：庫存物品

固定資產(chǎn)

公共基礎(chǔ)設(shè)施

無形資產(chǎn)

政府儲(chǔ)備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房等預(yù)算（無）報(bào)批處理借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值預(yù)算（無）變價(jià)收入與清理費(fèi)用毀損、報(bào)廢實(shí)物資產(chǎn)過程中取得的殘值或殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠或過失人賠償?shù)冉瑁簬齑娆F(xiàn)金

銀行存款

庫存物品

其他應(yīng)收款等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入預(yù)算（無）毀損、報(bào)廢實(shí)物資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款等預(yù)算（無）處理收支結(jié)清處理收入大于相關(guān)費(fèi)用的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入

貸：應(yīng)繳財(cái)政款預(yù)算（無）處理收入小于相關(guān)費(fèi)用的借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處理凈收入預(yù)算借：其他支出

貸：資金結(jié)存等[支付的處理凈支出]待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值庫存物資庫存物資盤盈待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處置凈收入單位管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)管理費(fèi)用銀行存款取得殘值變價(jià)收入等發(fā)生的處置費(fèi)用等應(yīng)繳財(cái)政款處置凈收入盤虧、毀損、報(bào)廢盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理銀行存款資產(chǎn)處置費(fèi)用處置凈支出非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)盤盈、盤虧待處理財(cái)產(chǎn)損溢——處置凈收入銀行存款處置價(jià)款處置費(fèi)用應(yīng)繳財(cái)政款處置凈收入資產(chǎn)處置費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)盤盈盤虧等固定資產(chǎn)銀行存款以前年度盈余調(diào)整等盤盈處理處置凈支出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧謝謝！應(yīng)付職工薪酬的核算陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院李啟明主講內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬科目簡介應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)付職工薪酬的核算業(yè)務(wù)應(yīng)付職工薪酬的核算舉例應(yīng)付職工薪酬科目簡介核算內(nèi)容核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）、住房公積金等。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離退休費(fèi)）、“國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼”、“規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）”、“改革性補(bǔ)貼”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“其他個(gè)人收入”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”明細(xì)科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以及單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)科目基本工資（含離退休費(fèi)）國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）改革性補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金其他個(gè)人收入各個(gè)明細(xì)科目包括的內(nèi)容基本工資（含離退休費(fèi)）包括公務(wù)員的職務(wù)和級(jí)別工資、機(jī)關(guān)工人的崗位和技術(shù)等級(jí)工資、事業(yè)人員的崗位和薪級(jí)工資、離退休費(fèi)等。國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼，主要包括地區(qū)津貼、特殊崗位津貼、艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼、公務(wù)員（參公）的年終一次性獎(jiǎng)金。規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）包括規(guī)范合并后的公務(wù)員工作性津貼、生活性補(bǔ)貼、離退休人員補(bǔ)貼、事業(yè)人員績效工資（含基礎(chǔ)性績效工資和獎(jiǎng)勵(lì)性績效工資）等。各個(gè)明細(xì)科目包括的內(nèi)容改革性補(bǔ)貼指通過轉(zhuǎn)化原用于干部職工職務(wù)消費(fèi)和福利待遇的資金，直接發(fā)放的貨幣補(bǔ)貼），如購房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼、采暖補(bǔ)貼、物業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼、公務(wù)交通補(bǔ)貼等。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)指單位按國家規(guī)定為個(gè)人（含長期聘用人員）繳納的基本養(yǎng)老、職工年金、基本醫(yī)療、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，單位從職工工資中代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)也在本明細(xì)科目核算。住房公積金指單位按國家規(guī)定比例為職工繳納的住房公積金；單位從職工工資中代扣代繳的住房公積金也在本明細(xì)科目核算。其他個(gè)人收入除上述項(xiàng)目以外的其他各類收入，包括福利、工作考核性獎(jiǎng)金、按規(guī)定允許發(fā)放的值加班工資、編制外長期聘用人員勞動(dòng)報(bào)酬等。

應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)應(yīng)包含單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)按照實(shí)際支付的金額確認(rèn)。按照有關(guān)規(guī)定代扣職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)際扣除的金額確認(rèn)。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)區(qū)分的情形區(qū)分資金性質(zhì)及資金渠道區(qū)分是否為納入預(yù)算管理的資金，這涉及到是否需要平行記賬；收支的資金渠道（財(cái)政撥款支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出和其他資金支出）；區(qū)分單位及業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)分是行政單位還是事業(yè)單位；是從事專業(yè)和輔助活動(dòng)部門還是本級(jí)行政后勤部門還是其他經(jīng)營人員；是在建工程還是研發(fā)人員工資區(qū)分業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出、加工物品；區(qū)分行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出；區(qū)分支付方式區(qū)分是直接支付還是授權(quán)支付或者實(shí)有資金支付。應(yīng)付職工薪酬的核算業(yè)務(wù)計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬從職工薪酬中代扣各種款項(xiàng)工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

經(jīng)營費(fèi)用

在建工程

加工物品

研發(fā)支出等貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資等——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[單位負(fù)擔(dān)的]——住房公積金[單位負(fù)擔(dān)的]預(yù)算會(huì)計(jì)無從職工薪酬中代扣各種款項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[個(gè)人負(fù)擔(dān)的]——住房公積金[個(gè)人負(fù)擔(dān)的]

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款——墊付的水電費(fèi)等預(yù)算會(huì)計(jì)無繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)的]——住房公積金[單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)的]

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存發(fā)放工資、津貼補(bǔ)貼等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

（實(shí)發(fā)數(shù)）

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存應(yīng)付職工薪酬的核算業(yè)務(wù)“應(yīng)付職工薪酬”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算計(jì)提工資薪酬借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)[單位負(fù)擔(dān)的]——住房公積金[單位負(fù)擔(dān)的]預(yù)算會(huì)計(jì)核算無支付工資薪酬代扣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各種款項(xiàng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等

借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬[個(gè)人負(fù)擔(dān)的]——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金

其他應(yīng)收款等借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金

貸：銀行存款等無借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存等[單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)的]行政單位直接支付業(yè)務(wù)舉例2019年元月，某行政單位通過直接支付發(fā)放職工工資，工資總額18萬元，其中基本工資10萬元、津貼補(bǔ)貼8萬元，統(tǒng)發(fā)時(shí)代扣個(gè)人住房公積金2.16萬元、養(yǎng)老保險(xiǎn)1.44萬元、職業(yè)年金0.72萬元、個(gè)人所得稅1萬元）。當(dāng)月直接支付繳納單位負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)3.6萬元和住房公積金2.16萬元（假設(shè)職工年金實(shí)行記賬式，職工退休后單位部分由財(cái)政清算）。賬務(wù)處理基本步驟1.計(jì)提元月份應(yīng)付職工薪酬2.計(jì)提代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi)3.通過直接支付方式向職工支付工資4.計(jì)提當(dāng)月單位負(fù)擔(dān)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金5.繳單位和個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、公積金及個(gè)稅等計(jì)提元月份應(yīng)付職工薪酬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)用

18萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資10萬元

——規(guī)范津貼補(bǔ)貼

8萬元預(yù)算會(huì)計(jì)無計(jì)提代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資5.32萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2.16萬元（1.44+0.72）

——住房公積金

2.16萬元

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1萬元預(yù)算會(huì)計(jì)無

（假設(shè)全部從基本工資指標(biāo)中代扣）直接支付支付工資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資4.68萬元（10-5.32）

——規(guī)范津貼補(bǔ)貼8萬元

貸：財(cái)政撥款收入

12.68萬元預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

——財(cái)政撥款支出

——基本支出——基本工資4.68萬元——津貼補(bǔ)貼

8萬元

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)

12.68萬元計(jì)提單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的兩費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利費(fèi)用

5.76萬元（3.6+2.16）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.6萬元

——住房公積金

2.16萬元預(yù)算會(huì)計(jì)無上繳各項(xiàng)代扣款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)

5.76萬元（3.6+1.44+0.72）

——住房公積金4.32萬元（2.16+2.16）

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

1萬元

貸：財(cái)政撥款收入

11.08萬元預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

——財(cái)政撥款支出

——基本支出——機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老繳費(fèi)3.6萬元——住房公積金2.16萬元——基本工資

5.32萬元

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)

11.08萬元關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

甲單位為中央全額撥款事業(yè)單位，2022年3月應(yīng)發(fā)工資570866.22元，其中：

基本工資270085.20元、津貼補(bǔ)貼181199.82元、績效工資119581.20元；

代扣個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的職業(yè)年金22029.12元、住房公積金73676.32元、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金44058.24元、醫(yī)療保險(xiǎn)金11014.54元、個(gè)人所得稅3532.80元，代扣為職工墊付的水電費(fèi)22000元，合計(jì)代扣176311.02元；

本月實(shí)發(fā)工資為394555.20元。

本月單位應(yīng)負(fù)擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金88116.48元、醫(yī)療保險(xiǎn)金38550.88元、職業(yè)年金44058.24元、工傷保險(xiǎn)1101.52元，住房公積金73676.32元，合計(jì)245503.44元。

假設(shè)甲單位費(fèi)用都為業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，支付方式采用國庫集中支付。關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

——工資福利費(fèi)用

570866.22

貸：應(yīng)付職工薪酬

——基本工資270085.20

——津貼補(bǔ)貼

181199.82

——規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績效工資）

119581.20預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理1.2022年3月，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）時(shí)：（1）計(jì)提工資關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

——工資福利費(fèi)用

245503.44

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

88116.48

——醫(yī)療保險(xiǎn)金38550.88

——職業(yè)年金

44058.24——其他社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)1101.52——住房公積金73676.32預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理1.2022年3月，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含單位為職工計(jì)算繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）時(shí)：（2）計(jì)提單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

176311.02

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)44058.24

——醫(yī)療保險(xiǎn)金11014.54

——職業(yè)年金

22029.12——住房公積金73676.32其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3532.80其他應(yīng)收款——應(yīng)收個(gè)人水電費(fèi)22000.00預(yù)算會(huì)計(jì)不做賬務(wù)處理2.2022年3月，從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和個(gè)人所得稅、水電費(fèi)等（為簡便核算，假設(shè)代扣代繳部分均從基本工資中扣除）時(shí)。關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬

——基本工資93774.185

——津貼補(bǔ)貼

181199.82

——績效工資

119581.20

貸：財(cái)政撥款收入394555.20預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)——基本工資

93774.18——津貼補(bǔ)貼181199.82——其他工資福利支出119581.20

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入394555.203.2022年3月8日向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)（3月8日通過代理銀行代發(fā)戶實(shí)發(fā)工資394555.20元）。關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

本例中代扣代繳項(xiàng)共7項(xiàng)（見下表，單位：元），從職工工資中代扣部分和單位為職工計(jì)算繳納的部分都先計(jì)提記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。代扣代繳款項(xiàng)工資代扣個(gè)人繳納部分單位繳納部分合計(jì)代扣代繳職業(yè)年金22029.1244058.2466087.36住房公積金73676.3273676.32147352.64基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金44058.2488116.48132174.72醫(yī)療保險(xiǎn)金11014.5438550.8849565.42工傷保險(xiǎn)

1101.521101.52個(gè)人所得稅3532.80

3532.80水電費(fèi)等扣款22000.00

22000.00合計(jì)176311.02245503.44421814.46關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——養(yǎng)老保險(xiǎn)金

132174.72——醫(yī)療保險(xiǎn)金

49565.41——其他社會(huì)保障繳費(fèi)

1101.52——職業(yè)年金

66087.36——住房公積金

147352.64

貸：財(cái)政撥款收入396281.66預(yù)算會(huì)計(jì)未做代扣處理，有關(guān)明細(xì)根據(jù)計(jì)提金額核算）借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)——基本工資150778.22——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)171827.12（88116.48+38550.88+44058.24+1101.52）——住房公積金73676.32

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入

396281.664.按照國家有關(guān)規(guī)定繳納住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅時(shí)：（1）3月12日繳納住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3532.80

貸：財(cái)政撥款收入3532.80預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)——基本工資3532.80

貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入

3532.804.按照國家有關(guān)規(guī)定繳納住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅時(shí)：（2）3月15日繳納個(gè)人所得稅。謝謝！費(fèi)用\預(yù)算支出概述陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教授李啟明講授內(nèi)容費(fèi)用的含義及確認(rèn)與計(jì)量預(yù)算支出的含義及確認(rèn)與計(jì)量費(fèi)用科目\預(yù)算支出科目對(duì)照費(fèi)用科目\預(yù)算支出科目簡析費(fèi)用的含義及確認(rèn)與計(jì)量費(fèi)用的含義指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件（一）與費(fèi)用相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流出政府會(huì)計(jì)主體；（二）含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；（三）流出金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)算支出的含義及確認(rèn)與計(jì)量預(yù)算支出的含義指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出。預(yù)算支出的確認(rèn)與計(jì)量一般在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際支付的金額計(jì)量。費(fèi)用類科目對(duì)應(yīng)預(yù)算支出類科目核算基礎(chǔ)：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)行政支出核算基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)支出收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：單位管理費(fèi)用確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：確認(rèn)支付義務(wù)時(shí)經(jīng)營費(fèi)用對(duì)應(yīng)經(jīng)營支出實(shí)際支付時(shí)核算范圍：資產(chǎn)處置費(fèi)用

核算范圍：

導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出上繳上級(jí)費(fèi)用對(duì)應(yīng)上繳上級(jí)支出

納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)應(yīng)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出所得稅費(fèi)用

投資支出

債務(wù)還本支出其他費(fèi)用對(duì)應(yīng)其他支出費(fèi)用\預(yù)算支出科目對(duì)照會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。單位管理費(fèi)用核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。經(jīng)營費(fèi)用核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。資產(chǎn)處置費(fèi)用核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。上繳上級(jí)費(fèi)用核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。所得稅費(fèi)用核算有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費(fèi)用。其他費(fèi)用核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、壞賬損失、罰沒支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)支出以及相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。費(fèi)用類科目（8-5）會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。經(jīng)營支出核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。上繳上級(jí)支出核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。投資支出核算事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。債務(wù)還本支出核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。其他支出核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，包括利息支出、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）和對(duì)外捐贈(zèng)（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出、資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、罰沒支出等。預(yù)算支出類科目（8-6）謝謝！基本業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（支出）的核算陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教授李啟明主講內(nèi)容基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目設(shè)置基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目詳解基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）核算業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用核算舉例（1）計(jì)提并支付職工薪酬（2）發(fā)生外部人員勞務(wù)費(fèi)（3）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)（4）購買資產(chǎn)等（5）領(lǐng)用庫存物品（6）計(jì)提的折舊（攤銷）（7）發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)（8）發(fā)生其他各項(xiàng)費(fèi)用（9）計(jì)提專用基金（10）購貨退回等（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)（1）計(jì)提并支付在職職工薪酬計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)際繳納稅款時(shí)計(jì)提在職職工薪酬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬預(yù)算會(huì)計(jì)無支付薪酬并代扣個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款收入

銀行存款

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出（實(shí)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存繳納個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出[按照實(shí)際繳納額]

貸：資金結(jié)存（2）計(jì)提并支付外部人員勞務(wù)費(fèi)計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)際繳納稅款時(shí)計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算會(huì)計(jì)無實(shí)際支付并代扣個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款（應(yīng)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款收入

銀行存款

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出（實(shí)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存實(shí)際繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出[按照實(shí)際繳納額]

貸：資金結(jié)存（3）業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款支付款項(xiàng)時(shí)預(yù)付賬款結(jié)算時(shí)暫付款項(xiàng)支付款項(xiàng)時(shí)暫付款項(xiàng)結(jié)算或報(bào)銷時(shí)支付預(yù)付款項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)付賬款

貸：財(cái)政撥款收入

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存預(yù)付賬款結(jié)算時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（結(jié)算數(shù)）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付數(shù)）

財(cái)政撥款收入

銀行存款（補(bǔ)付數(shù)）預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出（補(bǔ)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存支付暫付款項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)無暫付款項(xiàng)結(jié)算或報(bào)銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（4）購買物資設(shè)備等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存物品

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程等

貸：財(cái)政撥款收入

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（5）領(lǐng)用物資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：庫存物品預(yù)算會(huì)計(jì)無（6）計(jì)提折舊或攤銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）

保障性住房累計(jì)折舊預(yù)算會(huì)計(jì)核算無（7）計(jì)提其他稅費(fèi)及附加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算會(huì)計(jì)無（7）支付其他稅費(fèi)及附加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（8）業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生其他費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：財(cái)政撥款收入

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出[按照實(shí)際支付的金額]

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存（9）按收入計(jì)提基金計(jì)入費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：專用基金預(yù)算會(huì)計(jì)無（10）當(dāng)年發(fā)生購貨退回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款收入

銀行存款

貸：庫存物品

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存

貸：事業(yè)支出（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財(cái)政撥款支出]

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金支出]

其他結(jié)余[非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出]

貸：事業(yè)支出期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財(cái)政撥款支出]

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金支出]

其他結(jié)余[非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出]

貸：行政支出——財(cái)政撥款支出——非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)支出——其他資金支出

事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)支出——其他資金支出

謝謝！基本業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（支出）的核算陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教授李啟明主講內(nèi)容基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目設(shè)置基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目詳解基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）核算業(yè)務(wù)基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用單位管理費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)行政支出事業(yè)支出兩個(gè)費(fèi)用科目的基本核算內(nèi)容業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。單位管理費(fèi)用核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。兩個(gè)費(fèi)用科目的一般明細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)類別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。單位管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、費(fèi)用類別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)費(fèi)用科目的成本明細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費(fèi)用”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用。單位管理費(fèi)用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費(fèi)用”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入單位管理活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入單位管理活動(dòng)的費(fèi)用。兩個(gè)費(fèi)用科目的明細(xì)科目業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的明細(xì)工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費(fèi)保障性住房折舊費(fèi)計(jì)提專用基金單位管理費(fèi)用的明細(xì)工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)注：兩個(gè)費(fèi)用科目明細(xì)科目的設(shè)置參照了《政府收支分類科目》“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類”的類級(jí)科目分類。兩個(gè)支出科目的基本核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)單位若發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動(dòng)的，可在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，或單設(shè)“教育支出”、“科研支出”、“醫(yī)療支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。兩個(gè)支出科目的一般明細(xì)行政支出應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二級(jí)明細(xì)一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）按支出性質(zhì)設(shè)置按資金來源設(shè)置項(xiàng)目支出基本支出人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1項(xiàng)目2項(xiàng)目3……再按“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級(jí)設(shè)置再按“支出功能分類”項(xiàng)級(jí)設(shè)置財(cái)政撥款支出（再按撥款種類）其他資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目二維設(shè)置及其關(guān)系兩個(gè)支出科目的選擇明細(xì)行政支出有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)支出科目的特殊明細(xì)行政支出對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。事業(yè)支出對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。謝謝！預(yù)算結(jié)余概述主要內(nèi)容預(yù)算結(jié)余的定義與內(nèi)容“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”辨析預(yù)算結(jié)余類科目結(jié)構(gòu)分析預(yù)算結(jié)余的定義與內(nèi)容結(jié)余資金指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。用公式表示為：結(jié)余資金＝預(yù)算收入－預(yù)算支出－結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)資金指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。用公式表示為：結(jié)轉(zhuǎn)資金＝項(xiàng)目尚未執(zhí)行資金＋項(xiàng)目因故未執(zhí)行資金

預(yù)算結(jié)余是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。區(qū)分結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余的前提和要點(diǎn)“一個(gè)前提”政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系“三個(gè)層次五個(gè)不同”財(cái)政撥款與非財(cái)政撥款不同財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)政撥款結(jié)余不同財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的基本支出撥款與項(xiàng)目支出撥款不同非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政撥款結(jié)余不同形成非財(cái)政撥款結(jié)余的其他結(jié)余與經(jīng)營結(jié)余不同三個(gè)層次結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政撥款收支差額，又分為：基本支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)：基本支出撥款收支差額項(xiàng)目支出撥款結(jié)轉(zhuǎn)：項(xiàng)目支出撥款收支差額財(cái)政撥款結(jié)余：由項(xiàng)目完成后的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入形成非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：限定用途資金收支差額非財(cái)政撥款結(jié)余：非限定用途資金收支差額（包括結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的），又分為：經(jīng)營結(jié)余：經(jīng)營活動(dòng)收支相抵后的余額，年終分配后轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余其他結(jié)余：非財(cái)政非限定用途收支差額，年終分配后轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余專用結(jié)余：從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金說明：事業(yè)單位的非財(cái)政撥款結(jié)余一是由經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余分配時(shí)提取專用結(jié)余后轉(zhuǎn)入，二是由項(xiàng)目完成后的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入；行政單位的非財(cái)政撥款結(jié)余從其他結(jié)余直接轉(zhuǎn)入。三個(gè)層次結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余其他結(jié)余經(jīng)營結(jié)余專用結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余基本支出結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（限定用途）非財(cái)政撥款結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余（非限定用途）經(jīng)營結(jié)余三個(gè)層次結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目間的關(guān)系說明：圖中紅色為“總賬科目”，藍(lán)色為“明細(xì)科目”會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容資金結(jié)存核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財(cái)政撥款結(jié)余核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政撥款結(jié)余核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。專用結(jié)余核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。經(jīng)營結(jié)余核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。其他結(jié)余核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。非財(cái)政撥款結(jié)余分配核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。預(yù)算結(jié)余類科目預(yù)算結(jié)余科目結(jié)構(gòu)分析1個(gè)反方向（關(guān)鍵）科目資金結(jié)存7個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目2個(gè)財(cái)政科目（1個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)、1個(gè)結(jié)余）5個(gè)非財(cái)政科目（1個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)、4個(gè)結(jié)余）1個(gè)分配科目非財(cái)政撥款結(jié)余分配謝謝！資金結(jié)存的核算主講內(nèi)容資金結(jié)存定義與內(nèi)容資金結(jié)存科目的地位資金結(jié)存的基本業(yè)務(wù)資金結(jié)存的核算圖示資金結(jié)存的定義與內(nèi)容（一）零余額賬戶用款額度指實(shí)行國庫集中支付的單位收到財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃所列示的當(dāng)期用款額度（二）貨幣資金指單位以庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金（三）財(cái)政應(yīng)返還額度指實(shí)行國庫集中支付的單位可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的財(cái)政授權(quán)支付資金額度資金結(jié)存是指單位納入部門預(yù)算管理的資金不屬于“資金結(jié)存”的資金往來款項(xiàng)的資金（如押金）受托代理的資金應(yīng)繳財(cái)政的資金直接計(jì)入專用基金的資金“資金結(jié)存”特殊、關(guān)鍵、重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)類的總賬科目（“實(shí)”賬戶）庫存現(xiàn)金預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算結(jié)余類的“資金結(jié)存”科目及其明細(xì)科目（“虛”賬戶）資金結(jié)存“虛”、“實(shí)”賬戶的一般對(duì)應(yīng)關(guān)系零余額賬戶用款額度貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度其他貨幣資金銀行存款庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度平行記賬明細(xì)科目“資金結(jié)存”的典型業(yè)務(wù)從代理銀行提現(xiàn)收到財(cái)政撥款零星開支報(bào)銷物品等的購置發(fā)放工資報(bào)銷差旅費(fèi)從代理銀行提現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度收到財(cái)政撥款（用款額度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：零余額賬戶用款額度

銀行存款

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入日常零星開支業(yè)務(wù)報(bào)賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

貸：零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金物品、設(shè)備等的購置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫存物品

固定資產(chǎn)

貸：零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金自己發(fā)放工資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)付職工薪酬貸：零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金報(bào)銷預(yù)借的差旅費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（實(shí)報(bào)）

單位管理費(fèi)用（實(shí)報(bào)）

貸：其他應(yīng)收款（預(yù)借）借或貸：庫存現(xiàn)金預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出（實(shí)報(bào)）

事業(yè)支出（實(shí)報(bào)）

貸：資金結(jié)存——貨幣資金“資金結(jié)存”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算取得各項(xiàng)收入借：銀行存款等貸：財(cái)政撥款收入等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入等確認(rèn)未下指標(biāo)發(fā)生相關(guān)支出借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等貸：銀行存款等借：行政支出\事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存平時(shí)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整歸集調(diào)入等上繳注銷等借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等——?dú)w集上繳貸：資金結(jié)存借：銀行存款等

貸：累計(jì)盈余借：累計(jì)盈余

貸：銀行存款等借：資金結(jié)存貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等——?dú)w集調(diào)入注銷用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度年末業(yè)務(wù)“資金結(jié)存”的平行核算圖示財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度——貨幣資金——財(cái)政應(yīng)返還額度平時(shí)取得預(yù)算收入財(cái)政撥款預(yù)算收入事業(yè)預(yù)算收入經(jīng)營預(yù)算收入行政\事業(yè)支出資金結(jié)存——貨幣資金專用結(jié)余從其他單位調(diào)入、收回以前年度支出資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度平時(shí)發(fā)生相關(guān)支出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余歸集上繳、繳回、繳納所得稅財(cái)政撥款預(yù)算收入資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度預(yù)算資金累計(jì)滾存注銷當(dāng)年用款指標(biāo)、額度恢復(fù)、下達(dá)上年額度三個(gè)時(shí)點(diǎn)（期）核算圖示

謝謝！財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算主講內(nèi)容含義及其公式會(huì)計(jì)科目設(shè)置關(guān)鍵科目結(jié)構(gòu)年末結(jié)轉(zhuǎn)步驟財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的含義（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)指單位歷年財(cái)政撥款預(yù)算收入與其相應(yīng)支出相抵形成的滾存結(jié)轉(zhuǎn)資金，具體包括：當(dāng)年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)資金從其他單位調(diào)入的財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金從單位財(cái)政撥款結(jié)余調(diào)劑的資金（二）財(cái)政撥款結(jié)余指單位歷年按規(guī)定從財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的滾存資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的公式本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)余本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)的公式行政支出（財(cái)政撥款支出）事業(yè)支出（財(cái)政撥款支出）其他支出（財(cái)政撥款支出）本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入＝－歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的公式年初余額調(diào)整歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)＝±－＋歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳－＋單位內(nèi)部調(diào)劑－年末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出歷年財(cái)政撥款結(jié)余的公式年初余額調(diào)整歷年滾存財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入＝±－歸集上繳－單位內(nèi)部調(diào)劑兩個(gè)總賬科目的核算內(nèi)容財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。財(cái)政撥款結(jié)余核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。兩個(gè)科目年末三個(gè)層次的賬務(wù)處理進(jìn)行當(dāng)年財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行調(diào)整、歸集、調(diào)劑的賬務(wù)處理進(jìn)行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”和“累計(jì)結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）按性質(zhì)設(shè)置二級(jí)明細(xì)（按用途設(shè)置）按“支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1……項(xiàng)目3項(xiàng)目2財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目另外，有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的明細(xì)科目與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的年初余額調(diào)整與財(cái)政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——?dú)w集調(diào)入——單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入年終滾存結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——?dú)w集調(diào)出——?dú)w集上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)注：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)共設(shè)置7個(gè)明細(xì)科目，除累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)科目外，其他6個(gè)明細(xì)科目年末全部結(jié)轉(zhuǎn)到“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目按支出功能分類設(shè)置明細(xì)應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。按財(cái)政撥款種類設(shè)置明細(xì)有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在本科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的年初余額調(diào)整與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑與年末財(cái)政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累