注會考試高分攻略試題及答案

注會考試高分攻略試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是：

A.審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計程序和獲取審計證據(jù)的記錄

B.審計工作底稿是審計人員形成審計意見的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿是審計機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作的依據(jù)

D.審計工作底稿的編制不應(yīng)當(dāng)遵循真實性、完整性和客觀性原則

2.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的職責(zé)中，不屬于注冊會計師職責(zé)的是：

A.設(shè)計審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.評估被審計單位的風(fēng)險

C.編制審計報告

D.為被審計單位的內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的質(zhì)量特征中，不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是：

A.相關(guān)性

B.客觀性

C.完整性

D.穩(wěn)定性

4.下列關(guān)于審計意見類型中，不屬于審計意見類型的是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.部分保留意見

5.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，不正確的是：

A.審計準(zhǔn)則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則是審計機構(gòu)和審計人員共同遵守的行為準(zhǔn)則

C.審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)的規(guī)范，不是對審計人員的規(guī)范

D.審計準(zhǔn)則是審計機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作的依據(jù)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于審計工作底稿的作用，正確的有：

A.記錄審計程序和獲取的審計證據(jù)

B.證明審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程

C.為審計人員提供審計依據(jù)

D.便于審計機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的收集方法，正確的有：

A.觀察法

B.審計程序法

C.詢問法

D.會計分析法

8.下列關(guān)于審計意見類型的表述，正確的有：

A.無保留意見表示審計人員對財務(wù)報表的編制和披露滿意

B.保留意見表示審計人員對財務(wù)報表的編制和披露不滿意

C.無法表示意見表示審計人員無法對財務(wù)報表的編制和披露發(fā)表意見

D.部分保留意見表示審計人員對財務(wù)報表的編制和披露不滿意，但部分滿意

9.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，正確的有：

A.審計準(zhǔn)則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范

B.審計準(zhǔn)則是審計機構(gòu)和審計人員共同遵守的行為準(zhǔn)則

C.審計準(zhǔn)則是審計業(yè)務(wù)的規(guī)范，不是對審計人員的規(guī)范

D.審計準(zhǔn)則是審計機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作的依據(jù)

10.下列關(guān)于審計程序的表述，正確的有：

A.審計程序是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的步驟

B.審計程序是審計人員獲取審計證據(jù)的方法

C.審計程序是審計人員形成審計意見的基礎(chǔ)

D.審計程序是審計機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作的依據(jù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計程序和獲取審計證據(jù)的記錄。（）

12.審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)建議。（）

13.審計意見類型中的保留意見和無法表示意見均表示審計人員對財務(wù)報表的編制和披露不滿意。（）

14.審計準(zhǔn)則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范，也是審計機構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督審計工作的依據(jù)。（）

15.審計程序是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的步驟，也是審計人員獲取審計證據(jù)的方法。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.D

2.D

3.D

4.D

5.C

二、多項選擇題

6.ABCD

7.ABCD

8.ABC

9.ABC

10.ABC

三、判斷題

11.√

12.√

13.√

14.√

15.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計工作底稿的編制要求。

答案：

審計工作底稿的編制要求包括：

（1）真實性和完整性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論。

（2）客觀性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)客觀、公正地記錄審計過程和結(jié)果。

（3）清晰性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰、易于理解，便于審計人員和其他相關(guān)人員查閱。

（4）連續(xù)性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，確保審計程序的完整性和連續(xù)性。

（5）保密性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)保密，未經(jīng)授權(quán)不得泄露給無關(guān)人員。

（6）準(zhǔn)確性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論，避免出現(xiàn)錯誤或遺漏。

（7）及時性：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)及時編制，確保審計工作的連續(xù)性和有效性。

2.題目：簡述審計證據(jù)的獲取方法。

答案：

審計證據(jù)的獲取方法包括：

（1）觀察法：審計人員通過現(xiàn)場觀察被審計單位的經(jīng)濟活動，獲取相關(guān)證據(jù)。

（2）詢問法：審計人員通過詢問被審計單位的管理層、員工或其他相關(guān)人員，獲取相關(guān)證據(jù)。

（3）檢查法：審計人員通過查閱被審計單位的會計憑證、賬簿、報表等文件，獲取相關(guān)證據(jù)。

（4）分析程序：審計人員通過對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，獲取相關(guān)證據(jù)。

（5）函證法：審計人員通過向被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人或其他相關(guān)方發(fā)送函證，獲取相關(guān)證據(jù)。

（6）外部調(diào)查法：審計人員通過調(diào)查被審計單位的外部環(huán)境，獲取相關(guān)證據(jù)。

3.題目：簡述審計意見類型及其適用情況。

答案：

審計意見類型及其適用情況如下：

（1）無保留意見：適用于審計人員對財務(wù)報表的編制和披露滿意，且財務(wù)報表公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（2）保留意見：適用于審計人員對財務(wù)報表的編制和披露存在重大疑問，但認(rèn)為這些問題不影響財務(wù)報表的整體公允性。

（3）無法表示意見：適用于審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務(wù)報表的編制和披露發(fā)表意見。

（4）否定意見：適用于審計人員認(rèn)為財務(wù)報表的編制和披露存在重大錯誤，導(dǎo)致財務(wù)報表無法公允反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：

注冊會計師在審計過程中保持獨立性是確保審計質(zhì)量、增強審計報告可信度的重要前提。以下是從多個方面論述注冊會計師如何保持獨立性：

1.**專業(yè)獨立性**：

-注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)判斷的獨立性，不受客戶或其他外部因素的影響。

-在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)專業(yè)知識和職業(yè)準(zhǔn)則，獨立判斷審計程序和證據(jù)的充分性。

2.**組織獨立性**：

-注冊會計師所在的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備組織獨立性，確保審計工作的客觀性和公正性。

-會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免與客戶存在利益沖突，如直接投資于客戶公司或為客戶提供非審計服務(wù)。

3.**財務(wù)獨立性**：

-注冊會計師在審計過程中不應(yīng)接受來自客戶的任何可能影響?yīng)毩⑿缘呢攧?wù)利益。

-應(yīng)當(dāng)確保審計費用與審計工作的性質(zhì)、范圍和復(fù)雜性相匹配，避免因費用問題影響審計獨立性。

4.**道德獨立性**：

-注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持正直和誠實，不參與任何可能損害其獨立性的行為。

-在審計過程中，注冊會計師應(yīng)保持客觀和公正，不偏袒任何一方。

5.**程序獨立性**：

-注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計并實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以確保審計工作的獨立性和有效性。

-在審計過程中，注冊會計師應(yīng)保持對審計工作的控制，確保審計程序的實施不受外部壓力的影響。

6.**溝通與披露**：

-注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶溝通審計獨立性，確保客戶了解并接受審計獨立性原則。

-在審計報告中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)披露任何可能影響?yīng)毩⑿缘氖马?，以提高審計報告的透明度?/p>

7.**持續(xù)監(jiān)督**：

-注冊會計師和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)監(jiān)督審計獨立性，確保審計過程中不存在損害獨立性的情況。

-定期進(jìn)行獨立性評估，以識別和防范潛在的風(fēng)險。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循真實性、完整性和客觀性原則，選項D中的表述與此不符。

2.D

解析思路：為被審計單位的內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)屬于管理咨詢服務(wù)，不屬于注冊會計師的審計職責(zé)。

3.D

解析思路：審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括相關(guān)性、可靠性和充分性，穩(wěn)定性不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征。

4.D

解析思路：部分保留意見是指審計人員在某些方面對財務(wù)報表的編制和披露不滿意，但在其他方面滿意，因此選項D中的表述不正確。

5.C

解析思路：審計準(zhǔn)則是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的規(guī)范，同時也是審計機構(gòu)和審計人員共同遵守的行為準(zhǔn)則，但選項C中的表述將其誤解為僅對審計人員的規(guī)范。

二、多項選擇題

6.ABCD

解析思路：審計工作底稿的作用包括記錄審計程序、證明審計過程、提供審計依據(jù)和便于內(nèi)部管理和監(jiān)督。

7.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的收集方法包括觀察、詢問、檢查、分析程序、函證和外部調(diào)查，這些方法都是審計實踐中常用的。

8.ABC

解析思路：保留意見和無法表示意見均表示審計人員對財務(wù)報表的編制和披露不滿意，但無保留意見表示滿意，部分保留意見表示部分滿意。

9.ABC

解析思路：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)的規(guī)范，同時也是審計機構(gòu)和審計人員共同遵守的行為準(zhǔn)則，但選項D中的表述將其誤解為僅對審計機構(gòu)的規(guī)范。

10.ABC

解析思路：審計程序是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的步驟，也是獲取審計證據(jù)的方法，同時也是形成審計意見的基礎(chǔ)，但選項D中的表述將其誤解為僅對審計機構(gòu)的規(guī)范。

三、判斷題

11.√

解析思路：審計工作底稿確實應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映審計程序和