從案例分析看審計的實務能力試題及答案

從案例分析看審計的實務能力試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計的職責范圍？

A.檢查財務報表的真實性

B.評估企業(yè)的內(nèi)部控制

C.提供法律咨詢

D.監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動

2.在審計過程中，注冊會計師應當保持獨立性的核心是？

A.對審計客戶保持客觀公正

B.對審計客戶保持專業(yè)勝任能力

C.對審計客戶保持良好的溝通

D.對審計客戶保持經(jīng)濟利益獨立性

3.審計工作底稿的編制目的是什么？

A.作為審計報告的附件

B.證明審計程序的實施

C.便于審計師之間的交流

D.作為審計客戶對財務報表的認可

4.下列哪項不是審計風險的三要素？

A.控制風險

B.風險評估

C.重大錯報風險

D.審計風險

5.審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，以下哪項措施是錯誤的？

A.提高審計抽樣規(guī)模

B.增加審計程序

C.通知被審計單位管理層

D.延長審計時間

6.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是審計師的職業(yè)道德要求？

A.保持獨立性

B.保持專業(yè)勝任能力

C.保持良好的溝通

D.接受審計客戶的小禮物

7.審計師在執(zhí)行審計工作時，以下哪項不是審計師的職業(yè)責任？

A.提供準確的審計意見

B.保持獨立性

C.遵守審計準則

D.保守審計客戶商業(yè)秘密

8.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計師的職業(yè)判斷？

A.評估內(nèi)部控制的有效性

B.識別重大錯報風險

C.確定審計程序

D.編制審計工作底稿

9.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計師的職業(yè)責任？

A.提供準確的審計意見

B.保持獨立性

C.遵守審計準則

D.保守審計客戶商業(yè)秘密

10.審計師在審計過程中，以下哪項不是審計師的職業(yè)判斷？

A.評估內(nèi)部控制的有效性

B.識別重大錯報風險

C.確定審計程序

D.編制審計工作底稿

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.審計師在審計過程中，以下哪些行為可能影響審計師的獨立性？

A.接受審計客戶的小禮物

B.對審計客戶進行長期審計服務

C.與審計客戶存在經(jīng)濟利益關系

D.與審計客戶有良好的人際關系

2.審計師在審計過程中，以下哪些行為可能影響審計師的職業(yè)道德？

A.接受審計客戶的小禮物

B.對審計客戶進行長期審計服務

C.與審計客戶存在經(jīng)濟利益關系

D.與審計客戶有良好的人際關系

3.審計師在審計過程中，以下哪些行為可能影響審計師的職業(yè)判斷？

A.評估內(nèi)部控制的有效性

B.識別重大錯報風險

C.確定審計程序

D.編制審計工作底稿

4.審計師在審計過程中，以下哪些行為可能影響審計師的職業(yè)責任？

A.提供準確的審計意見

B.保持獨立性

C.遵守審計準則

D.保守審計客戶商業(yè)秘密

5.審計師在審計過程中，以下哪些行為可能影響審計師的職業(yè)判斷？

A.評估內(nèi)部控制的有效性

B.識別重大錯報風險

C.確定審計程序

D.編制審計工作底稿

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評估，是為了確定內(nèi)部控制是否有效。（）

2.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，應當立即通知被審計單位管理層。（）

3.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務報表進行審計，是為了確定財務報表是否真實、公允。（）

4.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評估，是為了確定內(nèi)部控制是否完善。（）

5.審計師在審計過程中，對被審計單位的財務報表進行審計，是為了確定財務報表是否合規(guī)。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C2.A3.B4.A5.C6.D7.D8.D9.A10.D

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABC

三、判斷題

1.√2.×3.√4.×5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計師在審計過程中如何評估被審計單位的內(nèi)部控制。

答案：審計師在評估被審計單位的內(nèi)部控制時，應遵循以下步驟：

（1）了解內(nèi)部控制的目標和范圍；

（2）識別內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)和流程；

（3）評估內(nèi)部控制的設計和實施情況；

（4）測試內(nèi)部控制的有效性；

（5）根據(jù)評估結果，提出改進建議。

2.題目：簡述審計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風險。

答案：審計師在識別和評估重大錯報風險時，應遵循以下步驟：

（1）了解被審計單位的業(yè)務流程和交易；

（2）識別可能存在的錯報風險；

（3）評估錯報風險的重大程度和發(fā)生的可能性；

（4）根據(jù)評估結果，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；

（5）執(zhí)行審計程序，以降低錯報風險。

3.題目：簡述審計師在審計過程中如何編制審計工作底稿。

答案：審計師在編制審計工作底稿時，應遵循以下步驟：

（1）確定審計工作底稿的內(nèi)容和格式；

（2）記錄審計程序的實施情況；

（3）記錄審計發(fā)現(xiàn)和結論；

（4）確保審計工作底稿的完整性和準確性；

（5）對審計工作底稿進行整理和歸檔。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何平衡獨立性與客戶關系。

答案：審計師在審計過程中，獨立性的維護至關重要，因為它直接關系到審計意見的客觀性和公正性。然而，審計師與客戶之間的關系可能會對獨立性產(chǎn)生潛在影響。以下是如何平衡獨立性與客戶關系的幾個關鍵方面：

1.**明確獨立性要求**：審計師應充分理解并遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范和審計準則，這些規(guī)范和準則詳細說明了審計師在獨立性方面的要求。

2.**保持客觀公正**：審計師在執(zhí)行審計工作時，應保持客觀公正的態(tài)度，不受客戶利益、壓力或影響，確保審計意見的獨立性。

3.**識別利益沖突**：審計師在接洽新客戶或繼續(xù)與現(xiàn)有客戶合作時，應識別可能存在的利益沖突，并及時披露這些沖突。

4.**專業(yè)判斷**：在審計過程中，審計師應基于專業(yè)判斷和充分的事實依據(jù)，而不是客戶的意愿或偏好。

5.**獨立審計程序**：審計師應設計并執(zhí)行獨立的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確保審計意見的準確性。

6.**客戶溝通**：與客戶的溝通應保持專業(yè)和透明，確?？蛻衾斫鈱徲嫀煹慕巧吐氊?，以及審計過程中可能出現(xiàn)的獨立性挑戰(zhàn)。

7.**專業(yè)發(fā)展**：審計師應持續(xù)提升自己的專業(yè)能力和道德標準，以更好地應對審計過程中可能出現(xiàn)的獨立性挑戰(zhàn)。

8.**內(nèi)部監(jiān)督**：會計師事務所應建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對審計師的獨立性進行定期審查，確保審計師在執(zhí)行審計工作時遵守獨立性要求。

9.**披露和報告**：如果審計師認為存在可能導致獨立性受損的情況，應按照規(guī)定及時披露，并在必要時向監(jiān)管機構報告。

10.**專業(yè)咨詢**：在必要時，審計師可以尋求專業(yè)咨詢，以解決在獨立性方面的疑問或挑戰(zhàn)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：審計的職責范圍不包括提供法律咨詢，審計師的主要職責是提供獨立的財務報表審計意見。

2.A

解析思路：審計師的獨立性核心是對審計客戶保持客觀公正，這是確保審計意見可信度的關鍵。

3.B

解析思路：審計工作底稿的編制目的是為了證明審計程序的實施，確保審計工作的完整性和可追溯性。

4.D

解析思路：審計風險的三要素是控制風險、重大錯報風險和審計風險，風險評估是審計師的工作內(nèi)容，而不是風險要素。

5.C

解析思路：發(fā)現(xiàn)重大錯報風險時，通知被審計單位管理層是必要的，但不應當是錯誤的措施，其他選項是正確的應對措施。

6.D

解析思路：接受審計客戶的小禮物違背了審計師的職業(yè)道德，可能影響其獨立性。

7.D

解析思路：審計師的職業(yè)責任包括提供準確的審計意見、保持獨立性、遵守審計準則和保守審計客戶商業(yè)秘密。

8.D

解析思路：審計師的職業(yè)判斷包括評估內(nèi)部控制的有效性、識別重大錯報風險、確定審計程序和編制審計工作底稿。

9.D

解析思路：審計師的職業(yè)責任包括提供準確的審計意見、保持獨立性、遵守審計準則和保守審計客戶商業(yè)秘密。

10.D

解析思路：審計師的職業(yè)判斷包括評估內(nèi)部控制的有效性、識別重大錯報風險、確定審計程序和編制審計工作底稿。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：所有選項都是可能影響審計師獨立性的因素，包括接受禮物、長期服務、經(jīng)濟利益關系和良好的人際關系。

2.ABCD

解析思路：所有選項都是可能影響審計師職業(yè)道德的行為，包括接受禮物、長期服務、經(jīng)濟利益關系和良好的人際關系。

3.ABC

解析思路：審計師的職業(yè)判斷涉及評估內(nèi)部控制、識別重大錯報風險和確定審計程序，編制審計工作底稿是記錄這些判斷的結果。

4.ABCD

解析思路：審計師的職業(yè)責任包括提供準確的審計意見、保持獨立性、遵守審計準則和保守審計客戶商業(yè)秘密。

5.ABC

解析思路：審計師的職業(yè)判斷包括評估內(nèi)部控制、識別重大錯報風險和確定審計程序，編制審計工作底稿是記錄這些判斷的結果。

三、判斷題

1.√

解析思路：審計師在審計過程中應評估內(nèi)部控制的有效性