注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試技能提升試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試技能提升試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)審計(jì)程序來(lái)降低的

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和披露的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

B.內(nèi)部控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所采用的預(yù)防、檢測(cè)和糾正措施

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性

D.內(nèi)部控制是由董事會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和實(shí)施的

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來(lái)源和形式

D.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)人員的判斷

4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作過(guò)程的記錄

B.審計(jì)工作底稿包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)外部審計(jì)報(bào)告的附件

D.審計(jì)工作底稿的編制和保存是審計(jì)人員的責(zé)任

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的最終成果

B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)外部審計(jì)工作的總結(jié)

D.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員向管理層和股東提交的文件

6.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的具體步驟

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)程序是審計(jì)人員保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段

D.審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

7.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)

C.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

8.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)職業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)的一部分

B.審計(jì)職業(yè)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的第三方

C.審計(jì)職業(yè)是企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和披露的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

D.審計(jì)職業(yè)是審計(jì)人員對(duì)外部審計(jì)工作的總結(jié)

9.下列關(guān)于審計(jì)意見的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)意見是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見

B.審計(jì)意見包括無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見

C.審計(jì)意見是審計(jì)人員保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段

D.審計(jì)意見是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的基本準(zhǔn)則

B.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

C.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段

D.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，正確的有：

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，正確的有：

A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性

C.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性

D.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性，正確的有：

A.證據(jù)的來(lái)源

B.證據(jù)的形式

C.證據(jù)的充分性

D.證據(jù)的合理性

4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的作用，正確的有：

A.記錄審計(jì)工作過(guò)程

B.證明審計(jì)意見的依據(jù)

C.審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)

D.審計(jì)人員對(duì)外部審計(jì)工作的總結(jié)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的組成部分，正確的有：

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

C.審計(jì)結(jié)論

D.審計(jì)程序

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤。（）

2.內(nèi)部控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所采用的預(yù)防、檢測(cè)和糾正措施。（）

3.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來(lái)源和形式。（）

4.審計(jì)工作底稿的編制和保存是審計(jì)人員的責(zé)任。（）

5.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)外部審計(jì)工作的總結(jié)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素及其相互關(guān)系。

答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制失效的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。控制風(fēng)險(xiǎn)是指由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

這三要素相互關(guān)系如下：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員評(píng)估和確定審計(jì)程序的范圍和性質(zhì)的起點(diǎn)，因?yàn)樗鼈冎苯佑绊懾?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。檢查風(fēng)險(xiǎn)則是審計(jì)人員通過(guò)設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序來(lái)控制的，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。通常情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)人員需要執(zhí)行的審計(jì)程序越多，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)工作底稿的編制要求，并說(shuō)明其重要性。

答案：審計(jì)工作底稿的編制要求包括：

（1）真實(shí)性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)人員的工作內(nèi)容和結(jié)果，確保其真實(shí)性和客觀性。

（2）完整性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)過(guò)程中形成的所有重要信息和資料，確保其完整性。

（3）準(zhǔn)確性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地記錄審計(jì)人員的工作過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確保其準(zhǔn)確性。

（4）連續(xù)性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)程序和時(shí)間順序編制，確保其連續(xù)性。

（5）保密性：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)保密，未經(jīng)授權(quán)不得泄露。

審計(jì)工作底稿的重要性體現(xiàn)在：

（1）為審計(jì)人員提供執(zhí)行審計(jì)工作的依據(jù)和指導(dǎo)。

（2）保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

（3）便于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)估。

（4）有助于審計(jì)人員在未來(lái)的審計(jì)工作中進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和改進(jìn)。

（5）為其他相關(guān)方提供審計(jì)工作的證明材料。

3.說(shuō)明審計(jì)意見的類型及其適用條件。

答案：審計(jì)意見的類型包括無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見。

（1）無(wú)保留意見：適用于審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，且公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（2）保留意見：適用于審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在某一重大方面不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，但這一方面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響不大。

（3）否定意見：適用于審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在某一重大方面不符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，且這一方面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響較大。

（4）無(wú)法表示意見：適用于審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

不同類型的審計(jì)意見適用于不同的財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和證據(jù)判斷選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見類型。

五、論述題

題目：論述審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：

審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中扮演著至關(guān)重要的角色。以下是審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)：

作用：

1.提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性：審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，確保其真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而增強(qiáng)投資者和利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信任。

2.促進(jìn)合規(guī)性：審計(jì)有助于企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性和合規(guī)性。

3.預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊：審計(jì)人員通過(guò)專業(yè)的審計(jì)程序，能夠發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失。

4.優(yōu)化資源配置：審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，幫助企業(yè)識(shí)別和改進(jìn)資源配置效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5.維護(hù)投資者信心：審計(jì)報(bào)告是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)，良好的審計(jì)報(bào)告能夠增強(qiáng)投資者對(duì)市場(chǎng)的信心。

挑戰(zhàn)：

1.審計(jì)獨(dú)立性：隨著審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，審計(jì)獨(dú)立性面臨挑戰(zhàn)，可能影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

2.技術(shù)變革：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)問(wèn)題，以及如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)對(duì)審計(jì)工作的影響。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，包括財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制失效風(fēng)險(xiǎn)等，要求審計(jì)人員不斷提高專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

4.審計(jì)質(zhì)量：審計(jì)質(zhì)量的下降可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失去公信力，影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

5.審計(jì)職業(yè)形象：審計(jì)職業(yè)形象受到質(zhì)疑，如審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的利益關(guān)系，以及審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性問(wèn)題。

為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，審計(jì)行業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，以及加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，共同維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤，而不是審計(jì)人員本身可能發(fā)生的錯(cuò)誤，因此選項(xiàng)A正確。

2.B

解析思路：內(nèi)部控制是指企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所采用的預(yù)防、檢測(cè)和糾正措施，與選項(xiàng)A、C、D的描述不符，因此選項(xiàng)B正確。

3.D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)程序和證據(jù)收集情況所作出的判斷，而不是審計(jì)人員的判斷本身，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.A

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作過(guò)程的記錄，而非對(duì)外部審計(jì)報(bào)告的附件，因此選項(xiàng)A正確。

5.B

解析思路：審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，但不包括審計(jì)程序，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

6.A

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的具體步驟，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告，因此選項(xiàng)A正確。

7.D

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求，而非審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.B

解析思路：審計(jì)職業(yè)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的第三方，與選項(xiàng)A、C、D的描述不符，因此選項(xiàng)B正確。

9.D

解析思路：審計(jì)意見是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見，不包括審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.A

解析思路：審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的基本準(zhǔn)則，與選項(xiàng)B、C、D的描述不符，因此選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，因此選項(xiàng)A、B、C正確。

2.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和合法性，因此選項(xiàng)A、B、C、D正確。

3.AB

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來(lái)源和形式，證據(jù)的充分性和合理性不是可靠性的決定因素，因此選項(xiàng)A、B正確。

4.ABC

解析思路：審計(jì)工作底稿的作用包括記錄審計(jì)工作過(guò)程、證明審計(jì)意見的依據(jù)、保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性和便于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)估，因此選項(xiàng)A、B、C正確。

5.ABC

解析思路：審計(jì)報(bào)告的組成部分包括審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，但不包括審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A、B、C正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審