施工企業(yè)的會計核算和常用分錄

施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄

XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及有關(guān)業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)金的核算

1.6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備平營零星開支.

應(yīng)作會計分錄：

借現(xiàn)金10000

貸:銀行存款10000

2.6月4日，企業(yè)購置辦公用品一批，合計960元,以現(xiàn)金支付.

應(yīng)作：

借:管理費用960

貸現(xiàn)金960

3.6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元

借現(xiàn)金1200

貸:其他業(yè)務(wù)收入1200

4.6月8日,企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行

借:銀行存款10000

貸現(xiàn)今1000。

施工企業(yè)會計--現(xiàn)金清查的核算

某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元.后經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有

200元系出納員責(zé)任事故所致，應(yīng)由個人賠償;目前無法查明原因，經(jīng)同意予以轉(zhuǎn)銷.

(1)短缺原因查明前:

借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢800

貸:現(xiàn)金800

（2）短缺原因查明后：

借:其他應(yīng)收款.....應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）200

管理費用......現(xiàn)金短缺600

貸:待處理財產(chǎn)損溢.....待處理流動資產(chǎn)損溢800

銀行存款的核算

6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款202300元，當(dāng)日填制進(jìn)帳

單入帳。

借：銀行存款202300

貸：應(yīng)收帳款…一應(yīng)收工程款202300

6月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購置鋼材款10000

借：物資采購.....重要材料（鋼材）10000

貸：銀行存款10000

6月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日

填制進(jìn)帳單入帳。

借：銀行存款5850

貸：其他業(yè)務(wù)收入5850

6月12日，企業(yè)收到銀行付款告知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元

借：應(yīng)付票據(jù)8000

貸：銀行存款8000

其他貨幣資金的核算

（-）外埠存款的核算

某企業(yè)6月8日，電匯202300元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨

單位發(fā)票帳單等報倘憑證，報銷采購鋼材日勺貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項

己退回企業(yè)存款戶。

（1）匯出資金開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金--外埠存款202300

貸：銀行存款202300

（2）采購付款報銷時：

借：物資采購--重要材料（鋼材）187200

貸：其他貨幣資金?……外埠存款187200

（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：

借：銀行存款……外埠存款12800

貸：其他貨幣資金……外埠存款12800

-）銀行匯票存款的核算

企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，

持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。

（1）獲得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：

借：其他貨幣資金……銀行匯票30000

貸：銀行存款3000

（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證:

借：物資采購重要材料（木材）26910

貸：其他貨幣資金.....銀行匯票26910

（3）余款轉(zhuǎn)回時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多出款收帳告知）

借：銀行存款3090

貸：其他貨幣資金---銀行匯票3090

三）信用卡存款的核算

企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2023元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信

用卡支付購置大宗辦公用品18000元。后來又續(xù)現(xiàn)金20230元。

（1）辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)：

借：其他貨幣資金一?一信用卡2023

貸：銀行存款2023

（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來時憑證等：

借：管理費用.....辦公費18000

貸：其他貨幣資金......信用卡18000

（3）續(xù)存資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：

借：其他貨幣資金一一信用卡20230

貸：銀行存款20230

應(yīng)收帳款的核算

某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，按協(xié)議規(guī)

定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款202300元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳

支票支付。

（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時

借：應(yīng)收帳款--應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000

貸：工程結(jié)算600000

（2）按協(xié)議規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時

借：預(yù)收帳款——預(yù)收工程款202300

——預(yù)收備料款100000

貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時：

借：銀行存款3UUUU0

貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

某施工企業(yè)月初對外俏售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200

元，貨已運達(dá)購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。

（1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時：

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（X單位）36000

貸：其他業(yè)務(wù)收入35100

銀行存款1200

（2）收到貨款時：

借：銀行存款36300

貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（X單位）36300

預(yù)付帳款U勺核算

預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購'兩個明細(xì)帳戶，并分相

i殳置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的）企業(yè)，也可以將預(yù)付帳

款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶口勺借方，不設(shè)置該帳戶。

企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款“帳戶核

算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不?致，其差額應(yīng)

通過“工程施工——協(xié)議成本（分包成本）“帳戶進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或

備料款，在結(jié)算己竣工程價款時應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸?/p>

例：

某施工企業(yè)按協(xié)議規(guī)定，已重要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃成本

6。。。。元，材料成本差異率為2%,雙方協(xié)商作價為58UUU元；同步，以銀行存款預(yù)付分包單

位工程款202300元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價款

結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款350000元，扣除已預(yù)付的二程款202300元、備料款58003元，

余款以銀行存款支付。

（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（備料款）58000

工程施工——協(xié)議成本（分包成本）3200

貸：原材料——重要材料60000

材料成本差異——重要材料1200

（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）202300

貸：銀行存款202300

（3）收到分包單位“工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時:

借：工程施工一協(xié)議成本350000

貸：預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款（工程款）202300

——預(yù)付分包單位款（備料款）58000

應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）92023

（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時：

借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）92023

貸：銀行存款92023

例：

某施工企業(yè)根據(jù)購貨協(xié)議規(guī)定，預(yù)付建材企業(yè)鋼材款4。。。。元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來

發(fā)票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。

（1）按協(xié)議規(guī)定預(yù)付貨款時：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材企業(yè)）40000

貸：銀行存款40000

（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：

借：物資采購——重要材料（鋼材）48100

貸：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材企業(yè)）48100

（3）補建材企業(yè)貨款時：

借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材企業(yè)）8100

貸：銀行存款8100

其他應(yīng)收款的核算

1.某施工企業(yè)向水泥廠購置水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。

借：其他應(yīng)收款——存出保證金(水泥廠)3000

貸：銀行存款3000

2.企業(yè)倉庫因火災(zāi)導(dǎo)致一批重要材料毀損，經(jīng)保險企業(yè)確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。

借：其他應(yīng)收款——保險企業(yè)100000

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢100000

3.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。

借：其他應(yīng)收款——X職工400

貸：低值易耗品——在用低值易耗品400

內(nèi)部往來的核算

內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之

間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的多種應(yīng)收、應(yīng)付、

暫付、暫收口勺往來款項。

應(yīng)注意U勺是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別

在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”帳戶中核算。

1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算

某工程有限企業(yè)第一企業(yè)(內(nèi)部獨立核算單位)因辦理動工前期準(zhǔn)備，向企業(yè)總部財務(wù)

部借款100000元。

(1)第一企業(yè)應(yīng)作會計分錄：

借：銀行存款100000

貸：內(nèi)部往來——企業(yè)總部100000

(2)企業(yè)總部應(yīng)作會計分錄

借：內(nèi)部往來——第一企業(yè)100000

貸：銀行存款100000

2.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算

企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)(企'也)集中核算，也可由個內(nèi)

部單位直接核算，現(xiàn)將兩種措施分別簡介如下：

第一種：通過企業(yè)集中結(jié)算

即各單位之間的往來核算,都要作為各單位與企業(yè)之間的結(jié)算，通過企業(yè)辦理結(jié)算手續(xù)。

例：

某，程有限企業(yè)的機械化企業(yè)(內(nèi)部獨立核算)為i企業(yè)(內(nèi)部獨立核算)的甲工程提

供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化企業(yè)填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳告知書”結(jié)算機械使用費6200元。

企業(yè)各方應(yīng)作分錄：

(1)機械化企業(yè)應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來——企業(yè)總部6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入6200

(2)企業(yè)總部應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來———企業(yè)6200

貸：內(nèi)部往來——機械化企業(yè)6200

(3)第一企業(yè)應(yīng)作分錄

借：工程施工——協(xié)議成本——甲工程6200

貸：內(nèi)部往來——企業(yè)總部6200

第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生日勺平常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末

再由企業(yè)(企業(yè))組織各單位對帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)(企業(yè))往來帳。

例：仍以上例為例，假定機械化企業(yè)直接向一企業(yè)辦理結(jié)算。

(1)機械化企業(yè)應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來——一一企業(yè)6200

貸：其他業(yè)務(wù)收入6200

(2)一企業(yè)應(yīng)作分錄：

借：工程施工——協(xié)議成本——甲工程6200

貸：內(nèi)部往來——機械化企業(yè)62UU

月末，企業(yè)總部財務(wù)部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對帳，各方將互相結(jié)算款項查對無誤

后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳H勺余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。

本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：

(1)機械化企業(yè)應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來——企業(yè)財務(wù)部6200

貸：內(nèi)部往來———企業(yè)6200

(2)一企業(yè)應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來——機械化企業(yè)6200

貸：內(nèi)部往來——企業(yè)財務(wù)部6200

(3)企業(yè)總部應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來———企業(yè)6200

貸：內(nèi)部往來——機械化企業(yè)6200

備用金H勺核算

備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差

旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

施工企業(yè)必須建立和健全備用金日勺預(yù)借、使用和報銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)管理，按

照規(guī)定R勺用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報銷手

續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

“備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用

金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。

1.定額管埋。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。

財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用''等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀

行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。

例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元,

以現(xiàn)金撥付。

借：備用金——物資供應(yīng)部門8000

貸：現(xiàn)金8000

上述物資供應(yīng)部門報銷平常管理支出5600元

借：管理費用5600

貸：現(xiàn)金5600

2.非定額管理

是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。

例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參與會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款——李江3000

貸：現(xiàn)金3000

上述總務(wù)部門李江出差歸來，報俏差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。

(1)借：管理費用2400

貸：其他應(yīng)收款——李江2400

(2)借：現(xiàn)金600

貸：其他應(yīng)收款——李江600

應(yīng)收票據(jù)的核算

(-)概念

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商'業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到口勺商業(yè)匯票。對于施工

企、也而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到口勺商業(yè)匯

票。

(-)分類

1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款

人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存

款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。

2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù);不帶

息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息

票據(jù)。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算

計算貼現(xiàn)值的環(huán)節(jié):

第一步，計算到期值

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息

=票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）

第二步，計算貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期

第三步，計算貼現(xiàn)凈值

貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值?貼現(xiàn)利息

計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：

應(yīng)收票據(jù)的期限杓按“天數(shù)”表達(dá)和按“月數(shù)”表達(dá)兩種。

1.假如票據(jù)的期限按“天數(shù)”表達(dá)，應(yīng)從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。一般

簽發(fā)FI和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同步，計算利息使用

的利率，要換成日利率（年利率/360）

如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票，利率為9%,80天到期漂據(jù)U勺簽發(fā)日為8月1

日。票據(jù)口勺到期日計算如下：8月份算30天（31-1）,9月份30天：尚有20天（80-30-30）,

因此到期日為10月20日。

2.假如票據(jù)的期限按，?月數(shù)”表達(dá)，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相似的那一天為票據(jù)II勺到

期日（也就是對月對日）。與此同步，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。

如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%,5月6日簽發(fā)，三個月到期，它

I向到期日為8月6日。（對月對日）

假如是月末簽發(fā)的票據(jù)，不管月份大小，以到期月份的最終一天為到期日。如2月28日

簽發(fā)、一種月到期的商業(yè)匯票,其到期日為3月31日。

3.帶息票據(jù)H勺到期值即為票據(jù)口勺面值與利息之和,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)H勺面值.貼

現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應(yīng)一致.

某企業(yè)有兩張6月10FI簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、

B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%,

求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）

票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.15-12.10）=17+13+9=56（天）

A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）

貼現(xiàn)?爭值=1UUUU-124.44=9875.56（元）

B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）

貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）

貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）

應(yīng)收票據(jù)的核算

（-）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張,

票面金額為100000元。

（1）收到商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

貸：工程結(jié)算100000

（2）假設(shè)三個月到期后，收回票款

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收票據(jù)一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（3）假設(shè)三個月到期后，付款人無力付款

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）100000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算

某施工企業(yè)向建筑企業(yè)發(fā)售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該企業(yè)3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)

承兌匯票一張，面值150co元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。

（1）收到匯票時：

借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑企業(yè)）1500U

貸：其他業(yè)務(wù)收入15000

（2）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）

借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑企業(yè)）50

貸：財務(wù)費用50

例：

4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑企業(yè)簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率

8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：

貼現(xiàn)日數(shù)：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）

到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）

貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）

借：銀行存款15052.37

貸：應(yīng)收票據(jù)一商業(yè)承兌匯票（某建筑企業(yè)）15050

財務(wù)費用2.37

例：

5月10日，建筑企業(yè)簽發(fā)的商'也承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)

退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑企、也）15150

貸：銀行存款15150

壞帳準(zhǔn)備的核算

（-）按余額比例法計提壞帳準(zhǔn)備的核算

在余額比例法下，施工企業(yè)初次計提壞帳準(zhǔn)備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提

取。提取時，應(yīng)借記“管理費用”帳戶，貸記“壞帳準(zhǔn)備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的

壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等于

這一數(shù)額。因此，只有初次計提壞帳準(zhǔn)備時，才是按應(yīng)t?提數(shù)入帳區(qū)b后來各年計提壞帳準(zhǔn)

備時，均使用“壞帳準(zhǔn)備'俅戶的帳面余額與當(dāng)年估計口勺壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。

例：

某施工企業(yè)2023年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比率為1%。2023

年發(fā)生壞帳損失12023元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為

1600000元；2023年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為

1400000元。

（1）2023年末，計提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時：

應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=106000*1%=10000（元）

借：管理費用一計提的壞帳準(zhǔn)備10000

貸：壞帳準(zhǔn)備10000

（2）2023年轉(zhuǎn)銷已詢認(rèn)的壞帳損失12023元時：

借：壞帳準(zhǔn)備12023

貸：應(yīng)收帳款——甲單位7000

——乙單位5000

（3）2023年末，計提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備借方余額2023元）時：

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）

實提壞帳準(zhǔn)備=16UU0+2U23=18UUU（元）

借：管理費用——計提壞帳準(zhǔn)備18000

貸：壞帳準(zhǔn)備18000

（4）2023年收回已轉(zhuǎn)銷口勺乙單位應(yīng)收帳款5000元，

按實際收到的金額：

借：應(yīng)收帳款——乙單位5000

貸：壞帳準(zhǔn)備5000

同步：

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款——乙單位5000

（5）2023年末，計提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備貸方余額21000元）時:

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1400000*1%=14000（元）

實提壞帳準(zhǔn)備=14000-21000=-7000（元）

借：壞帳準(zhǔn)備7000

貸：管理費用——計提壞帳準(zhǔn)備7000

按帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備的核算

例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為11500000元，根據(jù)應(yīng)收帳款個明細(xì)帳中歐J

有關(guān)帳齡資料，編制估計壞帳準(zhǔn)備表如下：

估計壞帳準(zhǔn)備表

帳齡金額估計壞帳率（%）壞帳準(zhǔn)備

未過期40000000.520000

一年內(nèi)30UU00U1300。。

二年內(nèi)2500000250000

三年內(nèi)1500000345000

三年以上500000525000

合計11500000170000

根據(jù)表計算成果及“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額，作會計分錄如下:

（1）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額60000元

實提壞帳準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）

借：管理費用——計提壞帳準(zhǔn)備110000

貸：壞帳準(zhǔn)備110000

（2）假定年末調(diào)整前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余額12023元

實提壞帳準(zhǔn)備=170000+12023=182023（元）

借：管理費用——計提壞帳準(zhǔn)備182023

一、材料業(yè)務(wù)流程

1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、

數(shù)量，向企業(yè)材料部提出申請。

2、供應(yīng)商的選擇和評價：

材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對到達(dá)規(guī)定的供應(yīng)

商評出對應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參與投標(biāo)和供貨。

按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收口勺材料做好對應(yīng)的標(biāo)識，保證多種材料的

可追溯性。

3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采用招標(biāo)、直接采

購等方式，向在冊供應(yīng)商進(jìn)行詢價，按照同質(zhì)低價H勺原則決定供貨商和供貨數(shù)量。

4、驗收:

供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量

逐一查對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同步報經(jīng)各項目部材料員簽字確認(rèn)。

材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬口勺根據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商

作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送企業(yè)財務(wù)部入賬。

5、領(lǐng)用：

項目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按攝影應(yīng)施工進(jìn)度的材料需月量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與目

前施工不相符FI勺材料。

領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同步應(yīng)報經(jīng)項目部負(fù)責(zé)人

簽字同意后，倉管員按領(lǐng)科單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。

6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存II勺多種材料（臨時對鋼筋、鋼材、

水泥三種材料）進(jìn)行盤點.編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的）數(shù)量、單價、金額，經(jīng)

盤點人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報送至企業(yè)財務(wù)部。

7、庫存管理：

材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采用有效的保管措施，以保證庫存物資的完

好無損。

材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出多種

材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期地點庫存。如有差額，應(yīng)雖然查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面

數(shù)，做到賬實相符。

8、廢舊物資的處埋：

9、檢查與督導(dǎo)：企業(yè)材料部對各項目部庫存材料U勺使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。

材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。

二、產(chǎn)值申報流程

1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計算出竣工比例。

2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以竣工比例，計算出當(dāng)月竣工產(chǎn)值。

3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當(dāng)月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。

4、財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同步確認(rèn)各在建工

程對應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。

三、報表編制、報送流程

1、結(jié)賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等有關(guān)業(yè)務(wù)

處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等有關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最終對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

2、報表總賬會計按照集團企業(yè)的規(guī)定，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分派表、

現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。

3、分企業(yè)確認(rèn)：報表編制完畢由分企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報至分企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字確

認(rèn)。

4、上報:

每月5號下午5：00前，各分企業(yè)財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分企業(yè)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報表的

電子文獻(xiàn)以電郵方式發(fā)至集團財務(wù)部合并報表會計處。

每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務(wù)部。

5、合并報表：

合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對具先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報表應(yīng)退回

改正。

合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報

至集團財務(wù)部經(jīng)理處。

6、財務(wù)分析：集團財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團財務(wù)分

析，并于每月10日下午下班前報集團企業(yè)總會計師審核后上報集團董事會。

四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程

1、基本流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對賬——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系

統(tǒng)結(jié)賬。

2、支付社會保險費：

劃出社保費用時，借：管理費用——員工保險（企業(yè)繳付部分）

其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部

分）

內(nèi)部往來一XX分企業(yè)（按全額）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額j

貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

3、交納稅金：

開具工程款發(fā)票時，在滬各分企業(yè)不做會計處理，上海辦事處作，

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項目

在滬分企業(yè)收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，

借：應(yīng)交稅金——各稅種

其他應(yīng)交款——各費種

貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）

4、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“平常處理——資產(chǎn)增長——固定資產(chǎn)

卡片，，—在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)查對無誤——對固

定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增長時，借：固定資產(chǎn)——各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

計提折舊時，借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）

貸：合計折舊

5、低值易耗品：對按有關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目

按九一攤銷法攤銷90%計入有關(guān)項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入

有關(guān)成本。

購進(jìn)時，借：低值易耗品——詳細(xì)名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時，借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——詳細(xì)名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的1U%余額，

借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品——詳細(xì)名稱

經(jīng)研究決定處理措施后，

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款一有關(guān)負(fù)責(zé)人）

營業(yè)外支出（余額不小于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品——詳細(xì)名稱

營業(yè)外收入（賠償不小于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）

貸:低值易耗品——詳

細(xì)名稱

6、庫存材料：項目部購進(jìn)重要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目——

月末項目部進(jìn)行實地盤點,編制材料收發(fā)存月報表送交企業(yè)財務(wù)部成本會計處——成本會計

根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部重要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

7、臨時設(shè)施：對按有關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目——初次使

用該臨時設(shè)施的項S部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設(shè)施的項

目部,按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。

購進(jìn)臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施——詳細(xì)臨時設(shè)施

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進(jìn)項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷

貸：臨時設(shè)施攤銷

8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計兜表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平

均進(jìn)行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別

計算出管理人員、點工U勺當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)

計入成本、費用的工資和福利費金額——制作有關(guān)會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）

工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費

貸：應(yīng)付工資——管理人員、項目管理人員、點工工資

應(yīng)付福利費

10、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會計根據(jù)各項目

產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款一建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項目部

11、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率,

分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）

貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

其他應(yīng)交款（各費種）

12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入有關(guān)

唄目成本——總賬會計按項0部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至，程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項

目。即：

借：工程結(jié)算成本——各項目部

貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，

借：本年利潤

有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

本年利潤

14、憑證出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)

理審核。

15、在月末結(jié)賬日查對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表,

如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。

16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬

后，對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

17、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按企業(yè)規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由企業(yè)網(wǎng)絡(luò)

管理員負(fù)責(zé)。

五、費用報銷流程

1、填制費用報銷單：費用經(jīng)手人員填制費用報銷單，并將原始單據(jù)按費用類別匯總填

列，粘貼附后，并在報銷單上簽名。

2、部門負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人對部門所屬人員經(jīng)手的費用簽訂意見，同意報銷的經(jīng)審

核無誤后簽名。

3、企業(yè)總經(jīng)理審批：重要審查費用報銷憑證與否真實、與否符合企業(yè)費用列支規(guī)定。

4、財務(wù)部經(jīng)理審核擬報銷費用票據(jù)與否真實、合法，與否符合財務(wù)制度規(guī)定。

5、出納予以報銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費用報銷單記載一致、金

額無誤的費用報銷憑證。

6、制作出納憑證：出納根據(jù)已報銷的原始憑證及時制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運

用對的，憑證處理及時，賬實查對日清月結(jié)。

六、成本列支流程：進(jìn)入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目

部費用報銷單等。

其基本流程為:收到成本原始憑證——檢查審批手續(xù)與否齊全、原始憑證與否真實合法、

金額與否對口勺——入賬。

1、收料單：倉庫保管員驗收材料，開出收料單——項目部材料員簽字——成本會計入

賬。即,

借：庫存材料（或工程施工）

貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商

2、分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單——成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，

借：工程施工——各項目部——分包工程款

貸：應(yīng)付賬款——分包商

3、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表——成本會計據(jù)

以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符——其差額為當(dāng)月實際耗用數(shù)，

計入成本。即：

借：-L程施工——各項目部——材料費

貸：庫存材料——各倉庫——材料類別

4、項目部費用報銷單：按“費用報俏流程”辦理報銷手續(xù)——出納將已報銷的成本出納

憑證交成本會計處——成本會計進(jìn)行制單。

七、款項支付流程

1、提出支付申請：由供應(yīng)商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、

付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。

2、業(yè)務(wù)部門簽訂意見：屬于材料采購業(yè)務(wù)II勺應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報材料部經(jīng)理簽

名同意；屬于費用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門負(fù)責(zé)人簽訂意見。

3、企業(yè)總經(jīng)理審批：重要對擬支付款項按協(xié)議約定與否到期，采購價格與否合理等進(jìn)

行審查，并簽訂審批意見，

4、財務(wù)部經(jīng)理審核擬支付款項與否已到付款時間，提供的發(fā)票與否真實合法，并

根據(jù)資金計劃安排款項支付的時間。

5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊條的付款申請，出納按照已審批金額

開具票據(jù)付款。

八、工資計發(fā)流程

1、上報考勤：每月結(jié)束后第二個工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，

各項目部考勤表經(jīng)分企業(yè)分管副總審核后，提交財務(wù)部總賬會計處。

2、計提工資：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和企業(yè)規(guī)定的各類人

員的工資計提原則計提工資、福利費，分別計入當(dāng)月有關(guān)成本和管理費用。

3、編制工資計算表：總賬會計按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工成本會

計按照經(jīng)審核的考勤表記我的點_1_出勤_LFI,分別編制企業(yè)管埋人員、項目管埋人員、點,

工資表，同步根據(jù)人力資源部提供口勺社會保險費扣繳清單，扣發(fā)社會保險費個人承擔(dān)部分。

4、工資表復(fù)核：由財務(wù)部指定人員對工資計算表的出勤工日、工資原則、應(yīng)扣款項及

計算對的性等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。

5、財務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點工工資即可發(fā)放。

6、編制打卡告知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制企業(yè)及項目管理人員銀行打卡告知

單，寫明持卡員工姓名、身份證編號、實發(fā)工資金額等內(nèi)容。

7、總經(jīng)理同意發(fā)放：打卡告知單經(jīng)總經(jīng)理同意后，加蓋企業(yè)公章。

8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放II勺工資，由出納艱據(jù)已審批的打卡告知單開具支票,

到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點工工資，由出納到各項目部發(fā)放。

9、新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分企業(yè)間調(diào)動）辦理手續(xù)后，由人力資源

部向財務(wù)部提交新員工工資發(fā)放原則；財務(wù)部總帳會計根據(jù)考勤表記載II勺新員工出勤工日，

計發(fā)工資。

10、離職工資結(jié)算：人力資源部向財務(wù)部提交員工離職移交表，寫明工資結(jié)算原則、

總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項等內(nèi)容。財務(wù)部按照工資計發(fā)流程進(jìn)行離職工資結(jié)算。

九、預(yù)算編制流程

1、制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開始前，由集團企業(yè)預(yù)算委員會制定預(yù)算指標(biāo)及有關(guān)的編

制規(guī)定。

2、預(yù)算報表體系U勺設(shè)計與審定：集團企業(yè)財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)

責(zé)設(shè)計預(yù)算報表體系，經(jīng)報請預(yù)算委員會審定后下發(fā)各預(yù)算單位。

3、預(yù)算組員單位預(yù)算口勺由各分企業(yè)有關(guān)職能部門編制有關(guān).業(yè)務(wù)表格，分企業(yè)財務(wù)

部門匯總后，編制分企業(yè)頂鼻，經(jīng)分企業(yè)總經(jīng)埋簽字確認(rèn)后上報集團企業(yè)預(yù)算委員會辦公室。

4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的）預(yù)算委員會辦公室在收到各分企業(yè)的預(yù)算報表后，先交由集團材料

部、集團經(jīng)營部對預(yù)算報表的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)行審核。

5、匯總預(yù)算報表的集團財務(wù)部根據(jù)經(jīng)集團有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核無誤后U勺各分企業(yè)報

表，匯總編制集團總的預(yù)算報表，并上報預(yù)算委員會。

6、預(yù)算報表的審定與預(yù)算委員會對集團財務(wù)部上報的匯總預(yù)算報表進(jìn)行審定、同

意。并交由集團財務(wù)部根據(jù)經(jīng)審定后的預(yù)算報表指標(biāo)起草有關(guān)文獻(xiàn)，下達(dá)至各分企業(yè)。

存貨的核算

一、存貨的分類

施工企業(yè)的存貨一般分為如下幾類：

（一）原材料存貨

（二）在產(chǎn)品存貨

（三）庫存商品存貨

（四）生產(chǎn)用品存貨

二、存貨收入的計價

由于施工企業(yè)獲得存貨的途徑不一樣，存貨的實際成本內(nèi)容也有差異。

（-）外購存貨的計價

外購存貨的實際成本包括：（1）買價-指供應(yīng)單位開出的發(fā)票中所填的價款，包括材料

的原價、供銷部門手續(xù)費和增值稅等有關(guān)稅金。（2）運朵費-指材料歷來源地運到工地倉庫

（或施工現(xiàn)場堆放材料的地點）此前所發(fā)生的包裝費、運送費、裝卸費、保險費以及合理的

運送損耗等費用。

（-）建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的計價

建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的入帳價值，應(yīng)按協(xié)議確定的價值入帳，即按雙方辦理材

料交接時約定的結(jié)算價格計價。一般的做法是按材料的預(yù)算價格計價，而預(yù)算價格中包括了

采購保管費，假如這部分"料是有施工企業(yè)負(fù)責(zé)保管的，則在確定結(jié)算價格時，應(yīng)從材料預(yù)

算價格中扣除這部分保管費。

（三）自制存貨的計價

企業(yè)自制存貨的入帳價值為制導(dǎo)致本，包括在制造過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、

其他制造費用等。

（四）委托外單位加工完畢存貨的計價

委托外單位加工完畢存貨的入帳價值包括加工過程中耗用的原材料或半成品，以及加工

費、運送費、包裝費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅金等。

（五）投資者投入存貨的價值

投資各方確認(rèn)的價值

（六）接受捐贈存貨的價值

1.捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上

應(yīng)支付的有關(guān)稅費作為入帳價值。

2.沒有提供憑據(jù)的，按下列次序確定入帳價值

（1）同類或類似存貨存在活躍市場日勺，按同類或類似存貨市場價格估計的I金額，加.上

應(yīng)支付的有關(guān)稅費，作為入帳價值。

（2）同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值作為入帳價值。

（七）盤盈存貨的計價

以同類或類似存貨的市場價格為入帳價值

存貨發(fā)出的計價

（-）按實際成本計價

1.先進(jìn)先出法

以先購進(jìn)的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨計價II勺一種措

施。采用這種措施，先購進(jìn)的存貨成本在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和

期末存貨的成本。

例：

某施工企業(yè)2023年12月份A種材料明細(xì)帳見表所示

A材料明細(xì)帳

2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出30050150004006024000

5003030000

18購入60070420234006024000

6007042023

20發(fā)出4UU6024UUU2UU7014000

4007028000

23購入20080160002007014000

2008016000

31本月合計17001120231600970002007014000

2008016000

2.加權(quán)平均法

亦稱全月一次加權(quán)平均法，是指以本月所有收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),清除本

月所有收貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本,從而確定存貨"勺發(fā)出

成本和庫存成本.

計算公式：

加權(quán)平均單價=（月初潔存存貨的實際成本+本月收入存貨的實際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)

量+本月收入存貨數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價

月末結(jié)存存貨數(shù)量=月末庫存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價

A材料明細(xì)帳

2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入90060540001200

11發(fā)出800400

18購入6UU7U42U231UUU

20發(fā)出800200

23購入2008016000400

31本月合計1700112023160063.510160040063.525400

有關(guān)計算環(huán)節(jié)和計算公式如下：

A材料平均單價=（15000+54000+42023+16000）/（330+900+600+200）=63.5（元）

本月發(fā)出A材料成本=16000*63.5=101600（元）

月末庫存A材料成本=400*635=25400（元）

3.移動加權(quán)平均法

亦稱移動加權(quán)平均法，指本次收貨H勺成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有

收貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)單價，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計假的一種措施.

計算公式：

移動加權(quán)單價=（本次收入前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨實際成本）/（本次收入前結(jié)存存

貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*存貨移動加權(quán)平均單價

期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價

3.移動加權(quán)平均法

亦稱移動加權(quán)平均法，指本次收貨日勺成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有

收貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)單價，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計假的一種措施.

A材料明細(xì)帳

2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入9006054000120057.569000

11發(fā)出80057.54600040057.523000

18購入600704202310006565000

20發(fā)出80065520232006513000

23購入200801600040072.529000

31本月合計170011202316009800040072.5

4.后進(jìn)先出法

它是后來收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提,對發(fā)出存貨按近來收進(jìn)的單價進(jìn)行計價論一種

措施.

A材料明細(xì)帳

2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號數(shù)數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出80060480003005015000

100606000

18購入60070420233005015000

100606000

6007042023

20發(fā)出60070420232005010000

100606000

100505000

23購入20080160002005010000

2008016000

31本月合計170011202316001010C02005010000

2008016000

原材料口勺核算

按實際成本計價物資采購的核算

1.貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫

例：6月2日，企業(yè)向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價44460元,運雜費1200元:款項

已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付.材料已驗收入庫.

借:原材料——重要材料（水泥）45660

貸：銀行存款45660

2.貨款已經(jīng)支付，材料尚未收到

付款和收料不在同一時間，付款在先，收料在后。此類經(jīng)濟業(yè)務(wù)多數(shù)是在企業(yè)向外地采

購材料，，采用“商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供貨單位的發(fā)票、結(jié)算憑證等已先到，并已承付貨

款或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。

例：6月10日，企業(yè)收到外地建材企業(yè)轉(zhuǎn)來發(fā)票、代墊運費等單據(jù)，發(fā)來口勺原木買價65520

元、代墊運費39UU元，經(jīng)審核無誤，己開由商業(yè)承兌匯票。

借：在途物資——重要材料（原木）69420

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（建材企.業(yè)）69420

3.材料已驗收入庫，發(fā)票帳單未到、貨款暫未支付。

付款和收料不在同一種月份，收料在先付款在后。在這種狀況下，由于購入材料的價值

不確定，交易尚未正式成交，因而平時收到材料時只登記明細(xì)分類帳，暫不進(jìn)行總分類核算。

等到發(fā)票帳單抵達(dá)并付款后，再進(jìn)行有關(guān)會計處理。假如到月末發(fā)票帳單仍未收到，可