記賬實(shí)操-員工持股計劃做賬方案

會計實(shí)操文庫1/13記賬實(shí)操-員工持股計劃做賬方案員工持股計劃（ESOP）作為一種激勵機(jī)制，旨在增強(qiáng)員工與企業(yè)的利益綁定，提升員工積極性。以下是一套針對員工持股計劃的做賬方案，涵蓋計劃實(shí)施的各個關(guān)鍵階段。一、授予階段賬務(wù)處理（一）以定向增發(fā)方式實(shí)施員工持股計劃企業(yè)方賬務(wù)處理借：銀行存款5000000貸：股本1000000貸：資本公積-股本溢價4000000當(dāng)企業(yè)通過定向增發(fā)股票實(shí)施員工持股計劃時，按照實(shí)際收到的認(rèn)股款，借記“銀行存款”科目。按照股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目。實(shí)際收到的認(rèn)股款與股本之間的差額，貸記“資本公積-股本溢價”科目。例如，企業(yè)向員工定向增發(fā)100萬股，每股面值1元，員工認(rèn)購價格為每股5元。企業(yè)收到認(rèn)股款時，賬務(wù)處理為：員工方賬務(wù)處理（若員工有支付認(rèn)購款）借：長期股權(quán)投資-員工持股計劃5000000貸：銀行存款5000000員工按照認(rèn)購價格支付認(rèn)股款時，借記“長期股權(quán)投資-員工持股計劃”科目，貸記“銀行存款”科目。接上例，員工認(rèn)購股票時賬務(wù)處理為：（二）以回購股份方式實(shí)施員工持股計劃企業(yè)回購股份時借：庫存股1000000貸：銀行存款1000000企業(yè)回購本公司股票時，按照實(shí)際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目。例如，企業(yè)以每股10元的價格回購10萬股股票，共支付100萬元。賬務(wù)處理為：將回購股份授予員工時借：管理費(fèi)用400000（100000×(12-8)）貸：資本公積-其他資本公積400000借：資本公積-股本溢價1000000貸：庫存股1000000按照授予日該股票的公允價值，借記“管理費(fèi)用”等科目（若為激勵目的，根據(jù)會計準(zhǔn)則將相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傊脸杀举M(fèi)用科目）。按照員工持股計劃的協(xié)議價格，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。按實(shí)際支付的回購成本，借記“資本公積-股本溢價”科目（若溢價不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤），貸記“庫存股”科目。假設(shè)授予日股票公允價值為每股12元，員工持股計劃協(xié)議價格為每股8元。賬務(wù)處理為：員工方賬務(wù)處理同定向增發(fā)方式下，按協(xié)議價格支付認(rèn)股款時，借記“長期股權(quán)投資-員工持股計劃”科目，貸記“銀行存款”科目。二、持有階段賬務(wù)處理（一）企業(yè)方被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤若員工持股計劃持股對象為企業(yè)自身，不涉及此賬務(wù)處理。若持股對象為企業(yè)下屬子公司等其他被投資企業(yè)，企業(yè)應(yīng)按照享有的份額，借記“長期股權(quán)投資-損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利100000貸：投資收益100000借：銀行存款100000貸：應(yīng)收股利100000企業(yè)按照應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。例如，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，企業(yè)持股比例為10%。宣告時賬務(wù)處理為：收到股利時：被投資企業(yè)發(fā)生其他權(quán)益變動（如資本公積增加）企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動”科目，貸記“資本公積-其他資本公積”科目（或相反分錄）。（二）員工方員工持股計劃收到被投資企業(yè)分紅員工按照持股比例計算應(yīng)分得的紅利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到紅利時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。員工持股計劃所持股票公允價值變動若員工持股計劃通過專門的資產(chǎn)管理計劃等形式運(yùn)作，且按照公允價值計量，在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股票公允價值變動情況，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目（具體視公允價值上升或下降而定）。三、處置階段賬務(wù)處理（一）企業(yè)方員工持股計劃出售股票時借：銀行存款6000000貸：長期股權(quán)投資5000000貸：投資收益1000000企業(yè)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。按照出售股票的賬面價值，貸記“長期股權(quán)投資”科目（若涉及損益調(diào)整、其他權(quán)益變動明細(xì)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)）。按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。例如，企業(yè)員工持股計劃持有的股票賬面價值為500萬元，出售后收到銀行存款600萬元。賬務(wù)處理為：涉及相關(guān)稅費(fèi)時企業(yè)按照規(guī)定計算繳納印花稅、增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記“稅金及附加”（印花稅等）、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”（若涉及增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)）等科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）員工方員工出售其持有的員工持股計劃份額員工按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。按照其持有的員工持股計劃份額的賬面價值，貸記“長期股權(quán)投資-員工持股計劃”科目。按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。員工承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)時員工按照規(guī)定計算繳納個人所得稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記“投資收益”等科目（從投資收益中扣除稅費(fèi)影響），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”等科目，實(shí)際繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”等科目，貸記“銀行存款”科目。在實(shí)施員工持股計劃賬務(wù)處理過程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則及法規(guī)要求，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。同時，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及員工持股計劃的具體條款，對賬務(wù)處理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與完善。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，