精準(zhǔn)突破注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題及答案

精準(zhǔn)突破注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)該：

A.需要在每次審計(jì)時(shí)進(jìn)行

B.需要在每年審計(jì)中重新評(píng)估

C.可以在一段時(shí)間內(nèi)保持不變

D.需要根據(jù)公司規(guī)模調(diào)整

3.審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？

A.客戶的財(cái)務(wù)狀況

B.交易的性質(zhì)和復(fù)雜度

C.管理層和治理層的能力

D.以上都是

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常不關(guān)注：

A.內(nèi)部控制的充分性和有效性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)和假設(shè)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

5.審計(jì)師在進(jìn)行抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用：

A.隨機(jī)抽樣

B.分層抽樣

C.重要性水平抽樣

D.以上都是

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)，以下哪項(xiàng)因素是錯(cuò)誤的？

A.預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度

B.樣本中發(fā)現(xiàn)的異常

C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的接受程度

D.抽樣的代表性

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)做法是錯(cuò)誤的？

A.必須對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題進(jìn)行記錄

B.可以使用電子文檔

C.應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)

D.必須保持審計(jì)工作底稿的整潔和易讀

8.審計(jì)師在完成審計(jì)后，以下哪項(xiàng)不是必要的？

A.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)

B.準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告

C.評(píng)估客戶對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的反應(yīng)

D.提供咨詢服務(wù)

9.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.對(duì)審計(jì)師個(gè)人隱私的尊重

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)如何處理發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)？

A.重新進(jìn)行審計(jì)程序

B.立即告知客戶

C.必須提交給客戶管理層

D.可以與客戶協(xié)商解決

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)是正確的？

A.只需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

B.還需要對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估

C.需要對(duì)公司業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審查

D.需要提供管理建議書

12.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師的職責(zé)？

A.對(duì)客戶進(jìn)行盡職調(diào)查

B.審查客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.對(duì)客戶的管理層進(jìn)行審計(jì)

D.向客戶報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

13.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的？

A.確定審計(jì)范圍

B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪項(xiàng)是正確的？

A.應(yīng)當(dāng)包含所有審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題

B.必須對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審查

C.應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.只需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)價(jià)

15.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)是錯(cuò)誤的？

A.必須遵守審計(jì)準(zhǔn)則

B.可以根據(jù)個(gè)人判斷執(zhí)行審計(jì)

C.需要對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.必須保持獨(dú)立性和客觀性

16.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)？

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.對(duì)客戶的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

C.對(duì)客戶的管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.提供咨詢服務(wù)

17.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)是正確的？

A.應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的所有財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

B.可以只對(duì)客戶的部分財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

C.只需對(duì)客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)

D.必須對(duì)客戶的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)

18.以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.保密

D.遵守公司政策

19.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是必要的？

A.審計(jì)工作底稿

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告

D.客戶同意函

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)是錯(cuò)誤的？

A.應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)

B.必須提交審計(jì)報(bào)告

C.可以不向客戶報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

D.需要向客戶管理層提交審計(jì)意見(jiàn)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制因素？

A.內(nèi)部控制的健全性

B.內(nèi)部控制的有效性

C.內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

D.內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性

2.以下哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.遵守職業(yè)道德規(guī)范

3.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些是考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.客戶的治理結(jié)構(gòu)

C.內(nèi)部控制的有效性

D.客戶的行業(yè)特點(diǎn)

4.以下哪些是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性風(fēng)險(xiǎn)

5.以下哪些是審計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)需要遵守的原則？

A.客觀性

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.及時(shí)性

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)當(dāng)是持續(xù)性的。（）

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不受任何利益相關(guān)者的干擾。（）

3.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報(bào)告。（）

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以只對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而忽略其他方面的審計(jì)。（）

5.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果客戶不同意審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，可以不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。（）

7.審計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過(guò)程中的所有重要事項(xiàng)都記錄下來(lái)。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)建議客戶進(jìn)行整改。（）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，而忽略其他方面的審計(jì)。（）

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持客觀性和獨(dú)立性，不受任何利益相關(guān)者的干擾。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，如何確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，首先需要了解客戶的業(yè)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部控制體系。這包括對(duì)客戶行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等方面的了解。其次，審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的因素。這包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷等。接著，審計(jì)師應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)、觀察、分析程序等方法，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性和影響程度。最后，審計(jì)師應(yīng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定審計(jì)計(jì)劃和程序。

2.題目：解釋審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)采取以下步驟進(jìn)行處理：首先，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行初步評(píng)估，判斷其是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。如果問(wèn)題不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師可以與客戶溝通，提出改進(jìn)建議。如果問(wèn)題構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查，確定問(wèn)題的原因和性質(zhì)。其次，審計(jì)師應(yīng)與客戶管理層進(jìn)行溝通，說(shuō)明問(wèn)題的嚴(yán)重性，并要求客戶提供相關(guān)證據(jù)。如果客戶無(wú)法提供證據(jù)或拒絕配合，審計(jì)師應(yīng)采取進(jìn)一步審計(jì)程序，如擴(kuò)大審計(jì)范圍、追加審計(jì)證據(jù)等。最后，審計(jì)師應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)披露，并提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。

3.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

答案：審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：首先，客觀性原則，即審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、公正地反映審計(jì)過(guò)程和結(jié)果；其次，完整性原則，即審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括所有必要的審計(jì)程序和發(fā)現(xiàn)；再次，一致性原則，即審計(jì)報(bào)告應(yīng)與審計(jì)工作底稿和其他審計(jì)文件保持一致；此外，清晰性原則，即審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用清晰、簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言，便于閱讀和理解；最后，及時(shí)性原則，即審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)工作完成后及時(shí)編制和提交。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何平衡獨(dú)立性與職業(yè)判斷的關(guān)系。

答案：審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)判斷是審計(jì)工作的兩個(gè)核心要素，它們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中相互依存，共同確保審計(jì)工作的質(zhì)量。以下是如何平衡獨(dú)立性與職業(yè)判斷關(guān)系的論述：

首先，審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)工作的基石。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)獨(dú)立性和形式獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)獨(dú)立性要求審計(jì)師在專業(yè)判斷和報(bào)告中不受任何利益關(guān)系的影響，保持客觀和中立；形式獨(dú)立性則要求審計(jì)師在公眾面前呈現(xiàn)的形象和行動(dòng)符合獨(dú)立性的要求。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)避免任何可能損害獨(dú)立性的行為，如接受客戶的不適當(dāng)禮物、收取與審計(jì)無(wú)關(guān)的費(fèi)用等。

其次，職業(yè)判斷是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，依據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行合理判斷的能力。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見(jiàn)等。

平衡獨(dú)立性與職業(yè)判斷的關(guān)系，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.強(qiáng)化職業(yè)道德教育：審計(jì)師應(yīng)不斷接受職業(yè)道德教育，提高對(duì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)職業(yè)道德意識(shí)，確保在面臨利益沖突時(shí)能夠做出正確的判斷。

2.制定明確的審計(jì)程序：審計(jì)師應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)程序，確保審計(jì)工作的全面性和系統(tǒng)性，減少因個(gè)人主觀判斷導(dǎo)致的偏差。

3.保持專業(yè)能力：審計(jì)師應(yīng)不斷提升自己的專業(yè)知識(shí)和技能，以便在面臨復(fù)雜問(wèn)題時(shí)能夠做出準(zhǔn)確判斷。

4.透明溝通：審計(jì)師應(yīng)與客戶保持透明溝通，及時(shí)溝通審計(jì)過(guò)程中的發(fā)現(xiàn)和問(wèn)題，避免誤解和偏見(jiàn)。

5.適當(dāng)咨詢：在遇到難以判斷的問(wèn)題時(shí)，審計(jì)師可以尋求同行或?qū)＜业囊庖?jiàn)，以增強(qiáng)判斷的客觀性和準(zhǔn)確性。

6.審計(jì)工作底稿的記錄：審計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程中的所有關(guān)鍵步驟和判斷依據(jù)，以便在事后審查時(shí)能夠追溯和驗(yàn)證審計(jì)師的工作。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)面臨的總體風(fēng)險(xiǎn)。

2.A

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次審計(jì)時(shí)都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)槊看螌徲?jì)的環(huán)境和情況都可能發(fā)生變化，需要重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.D

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮客戶的財(cái)務(wù)狀況、交易的性質(zhì)和復(fù)雜度、管理層和治理層的能力以及這些因素的綜合影響。

4.D

解析思路：審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性，因?yàn)橥暾允秦?cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的基本要求。

5.D

解析思路：審計(jì)師在抽樣時(shí)可以使用多種方法，包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣和重要性水平抽樣，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

6.D

解析思路：確定樣本規(guī)模時(shí)，不應(yīng)僅考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的接受程度，還應(yīng)考慮預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度、樣本中發(fā)現(xiàn)的異常和抽樣的代表性。

7.C

解析思路：審計(jì)工作底稿的記錄應(yīng)包括審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題，但不一定需要記錄每一個(gè)細(xì)節(jié)，關(guān)鍵是要記錄能夠支持審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)鍵信息。

8.D

解析思路：審計(jì)師在完成審計(jì)后，需要準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告，這是審計(jì)工作的最終成果，同時(shí)也是對(duì)客戶和利益相關(guān)者負(fù)責(zé)的體現(xiàn)。

9.D

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德基本原則包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)個(gè)人隱私的尊重不是基本準(zhǔn)則。

10.B

解析思路：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)立即告知客戶，以便客戶采取措施糾正錯(cuò)誤，同時(shí)審計(jì)師也需要進(jìn)一步調(diào)查原因。

11.B

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。

12.C

解析思路：審計(jì)師的職責(zé)是審查客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制，而不包括對(duì)管理層進(jìn)行審計(jì)，這通常屬于內(nèi)部審計(jì)的范疇。

13.D

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，以便為審計(jì)意見(jiàn)提供支持，而不僅僅是確定審計(jì)范圍。

14.A

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含所有審計(jì)過(guò)程中的重大問(wèn)題，這是確保審計(jì)報(bào)告完整性和可靠性的要求。

15.B

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵守審計(jì)準(zhǔn)則，不能根據(jù)個(gè)人判斷執(zhí)行審計(jì)，因?yàn)檫@可能影響審計(jì)工作的客觀性和準(zhǔn)確性。

16.D

解析思路：審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，其他目標(biāo)如對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和提供咨詢服務(wù)屬于附加服務(wù)。

17.B

解析思路：審計(jì)師可以只對(duì)客戶的部分財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，尤其是當(dāng)這些報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性影響較大時(shí)。

18.D

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則不包括遵守公司政策，而是遵守普遍接受的職業(yè)道德規(guī)范。

19.D

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，客戶同意函不是必要的文件，盡管它可能有助于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

20.C

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如果客戶不同意審計(jì)意見(jiàn)，仍需在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，不能因此不發(fā)表意見(jiàn)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制因素的評(píng)估應(yīng)包括其健全性、有效性、風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)性，這些都是內(nèi)部控制評(píng)估的關(guān)鍵方面。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德準(zhǔn)則包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范，這些都是確保審計(jì)質(zhì)量的基本要求。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、客戶的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的有效性和行業(yè)特點(diǎn)。

4.ABCD

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)和完整性風(fēng)險(xiǎn)。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循客觀性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性原則，以確保工作底稿的質(zhì)量。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)當(dāng)是持續(xù)性的，因?yàn)閷徲?jì)環(huán)境可能會(huì)發(fā)生變化。

2.√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性是其職業(yè)道德的核心，確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和公正性。

3.×

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊行為時(shí)，應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查，然后根據(jù)調(diào)查結(jié)果采取相應(yīng)的措施，不一定立即報(bào)告。

4.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不能只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要考慮其