湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊(cè) (一)

湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制手冊(cè)

目錄

第一章總則

第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制

第三章審計(jì)通知書的質(zhì)量控制

第四章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

第五章審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

第六章審計(jì)日記的質(zhì)量控制

第七章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

第八章后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制

第九章內(nèi)部審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

第十章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任

第一章總則

第一條本手冊(cè)所稱審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)

方案、下達(dá)審計(jì)通知書、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、

出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案以及實(shí)施后續(xù)審計(jì)等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保

障。

第三條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并按計(jì)

劃進(jìn)行審計(jì)；臨時(shí)需要審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)

行。

第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時(shí)間限制,

選派具有承擔(dān)該項(xiàng)目專業(yè)勝任能力并與該項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)利害關(guān)系的內(nèi)

部審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）、審計(jì)組成員，經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)時(shí)還應(yīng)指定廉政監(jiān)督員。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計(jì)

紀(jì)律，忠于職守，做到依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正。

第六條本手冊(cè)適用于湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計(jì)人

員實(shí)施的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，其它審計(jì)項(xiàng)目如專項(xiàng)審計(jì)調(diào)

查參照本手冊(cè)實(shí)施。

第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制

第七條本手冊(cè)所稱審計(jì)方案是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了能夠順利完成審

計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和

安排。

第八條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。

第九條審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),

安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的有關(guān)情況進(jìn)行審

前調(diào)查。

第十條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人下列基本情

況：

（一）被審計(jì)單位基本情況

1、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

2、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

3、職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍；

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

5、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

6、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況；

7、以前年度接受的審計(jì)情況及其審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的落實(shí)情況；

8、會(huì)計(jì)電算化程度及與審計(jì)工作有關(guān)的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等情況;

9、其他需要了解的情況。

（二）被審計(jì)責(zé)任人任職期間的基本情況

1、被審計(jì)責(zé)任人所在單位的基本情況；

2、被審計(jì)責(zé)任人任職期間職責(zé)范圍及其履行職責(zé)情況；

3、被審計(jì)責(zé)任人任職前上任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；

4、被審計(jì)責(zé)任人任職期間經(jīng)濟(jì)決策制定執(zhí)行情況；

5、被審計(jì)責(zé)任人任職期間遵守國(guó)家法律法規(guī)、單位內(nèi)部規(guī)章制度及

廉潔自律情況。

6、其他需要了解的情況。

第十一條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（三）重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計(jì)檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十二條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人所在單位調(diào)查了解情況；

（二）查閱相關(guān)資料；

（三）走訪上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)

部門；

（四）其他方式。十三條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行,

特殊情況下，可以在送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行。

第十四條審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)目標(biāo)；

（四）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（五）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事

項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；

（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計(jì)方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的

任務(wù)。

確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)及相關(guān)政策；

（二）單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求；

（三）被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的有關(guān)情況；

（四）審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；

（五）審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算；

（六）其他需要考慮的因素。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職期間的有

關(guān)情況，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、

內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴

內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。在內(nèi)部控制

測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行

實(shí)質(zhì)性測(cè)試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收

支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)

單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

第十七條審計(jì)方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職

期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條審計(jì)方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體

審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

第十九條審計(jì)方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審

計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料

間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第二十條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步

驟和方法。

審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)

目標(biāo)。

第二十一條確定審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）、審計(jì)組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)

考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

第二十二條審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

第二十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審

核：

（一）審計(jì)目標(biāo)的可行性；

（二）重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性；

（三）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性；

（四）審計(jì)步驟和方法的可操作性；

（五）時(shí)間安排的合理性；

（六）審計(jì)分工的恰當(dāng)性；

（七）其他需要審核的事項(xiàng)。

第二十四條審計(jì)方案須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核和其主管領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)。

第二十五條實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)方案:

（一）審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重

點(diǎn)、步驟和方法的；

（二）審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)方案執(zhí)行的；

（三）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；

（四）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；

（五）其他需要調(diào)整的。

第二十六條審計(jì)方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（二）重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；

（三）重要的審計(jì)步驟和方法；

（四）審計(jì)組成員。

第二十七條審計(jì)方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管

領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn):

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)組組長(zhǎng)；

（三）審計(jì)工作起止時(shí)間；

（四）需要報(bào)其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。

第二十八條審計(jì)組在特殊情況下不能按照第二十條、第二十一條規(guī)

定辦理調(diào)整審計(jì)方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)

組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

第二十九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控

制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程以及審計(jì)方案調(diào)整情況加

以記錄。

第三章審計(jì)通知書的質(zhì)量控制

第三十條本手冊(cè)所稱審計(jì)通知書是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前,

通知被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人接受審計(jì)的書面文書。

第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通

知書。

第三十二條審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）審計(jì)依據(jù)

（二）被審計(jì)責(zé)任人姓名，被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（三）審計(jì)目的及審計(jì)范圍；

（四）審計(jì)時(shí)間；

（五）被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)

助；

（六）審計(jì)小組名單；

（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。

第三十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或被

審計(jì)責(zé)任人送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第三十四條審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相

關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)責(zé)任人。

第三十五條實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)通知書送達(dá)后，應(yīng)要求被審計(jì)

責(zé)任人，將自己負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的如述職報(bào)告等書面材料，于審計(jì)工作

開始后五日內(nèi)送交審計(jì)組。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書

面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)

計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，送達(dá)人

應(yīng)在審計(jì)文書送達(dá)文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽名。

第四章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十八條本手冊(cè)所稱審計(jì)證據(jù)是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)

中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的

依據(jù)。

第三十九條審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電

子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。

第四十條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第四十一條審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)

的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性予以復(fù)核。

第四十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審

計(jì)證據(jù)。

對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和單位內(nèi)部有關(guān)制度的行

為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審

計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)日記中記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)

果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。

第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因

素：

（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ?/p>

（二）合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān),

可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多；

（三）成本與效率的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮證據(jù)成本與證據(jù)

效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要

審計(jì)程序的理由；

（四）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩

個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。

第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：

（一）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)

計(jì)資料、會(huì)議記錄、文件、合同、被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的承諾書、

被審計(jì)責(zé)任人任職期的述職報(bào)告等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)

節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過(guò)監(jiān)督盤點(diǎn)方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清

單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)

人員簽名；

（三）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察

的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過(guò)調(diào)查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被調(diào)查的單位或者個(gè)

人的書面材料或者口頭記錄，并注明調(diào)查事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和調(diào)查結(jié)果等

情況，并由內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名。參與調(diào)查的內(nèi)部審

計(jì)人員不得少于二人；

（五）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，對(duì)于取得的被函證單位或者個(gè)

人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作

記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；

（七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、

比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)

與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、

有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也

可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。

第四十六條內(nèi)部審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有

權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。

第四十七條內(nèi)部審計(jì)人員在收集視聽費(fèi)料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)

當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以

及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材

料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

第四十八條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方

法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施

追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審

計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)

告中予以反映。

第四十九條內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)審計(jì)項(xiàng)目的

某些特殊問(wèn)題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引

用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。

第五十條對(duì)于被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人存在有異議的審計(jì)證據(jù)，

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。

第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或

者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第五十二條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù),

由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審

計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比

較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)

審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)

論。

第五十三條經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排

序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之

后。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電

子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十條、第三十一條的規(guī)定編制書面材

料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

第五十四條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工

作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成內(nèi)部審計(jì)人員

進(jìn)一步取證。

第五章審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

第五十五條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)

程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。

第五十六條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)

到以下目的：

（一）為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù);

（二）說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

（三）為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)程度；

（四）證實(shí)內(nèi)部審片機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；

（五）為以后的審封工作提供參考；

（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

第五十七條審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀

反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論

和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

第五十八條審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：

（一）被審計(jì)單位的名稱或被審計(jì)責(zé)任人姓名；

（二）審計(jì)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)期間或截止日期；

（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；

（四）審計(jì)結(jié)論；

（五）內(nèi)部審計(jì)人員及編制日期；

（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；

（七）索引號(hào)及頁(yè)次；

（八）有關(guān)附件。

第五十九條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)

體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系

最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第六十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明

確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

第六十一條審計(jì)組組長(zhǎng)（主審）對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)

核，并提出復(fù)核意見：

（一）審計(jì)方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；

（二）審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否

執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

（六）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；

（七）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

第六十二條如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意

見中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。

第六十三條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底

稿進(jìn)行分類整理，按用關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第六章審計(jì)日記的質(zhì)量控制

第六十四條本手冊(cè)所稱審計(jì)日記是內(nèi)部審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間

順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書面記錄。

第六十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫審計(jì)日

記。

第六十六條審計(jì)日記的要素包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員姓名；

（三）審計(jì)分工；

（四）實(shí)施審計(jì)的日期；

（五）審計(jì)工作具體內(nèi)容；

（六）索引號(hào)；

（七）頁(yè)次。

第六十七條審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)事項(xiàng)的名稱；

（二）實(shí)施審計(jì)的步驟和方法；

（三）審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第六十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺

漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。

第七十條內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日

記中依次記載；多名內(nèi)部審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的

審計(jì)日記中分別記載。

第七十一條對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)

務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在

編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。

第七十二條審計(jì)m記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審

計(jì)日記中通過(guò)索引號(hào)加以注明。

第七章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

第七十三條本手冊(cè)所稱審計(jì)報(bào)告是內(nèi)由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或被

審計(jì)責(zé)任人實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職期

間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。

第七十四條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。

第七十五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，

并體現(xiàn)重要性原則。

第七十六條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）編號(hào)；

（三）被審計(jì)單位名稱或被審計(jì)責(zé)任人；

（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（五）內(nèi)容；

（六）出具部門；

（七）日期。

（A）簽章。

第七十七條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和審計(jì)實(shí)施情況。

審計(jì)實(shí)施情況包括審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止

時(shí)間。

審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

（二）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表達(dá)為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的

與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

（三）審計(jì)實(shí)施依據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)和提出

審計(jì)問(wèn)題所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（四）被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的基本情況，被審計(jì)單位基本情況

包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)

監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)責(zé)任人的基本情況包括被審

計(jì)人任職期間的職責(zé)范圍及履行職責(zé)情況、經(jīng)濟(jì)決策的制定執(zhí)行情況、遵

守國(guó)家法律法規(guī)及廉潔自律情況等。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，

對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情

況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。

發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、

可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計(jì)報(bào)告只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉

及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的

事項(xiàng)，不作出審計(jì)評(píng)價(jià)。

（五）審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見；

（六）審計(jì)建議：審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的

意見和建議。

第七十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審

計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第七十九條審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，送達(dá)被審計(jì)單

位或被審計(jì)責(zé)任人征求意見，同時(shí)還應(yīng)送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書。

審計(jì)報(bào)告征求意見書是指審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告發(fā)送到被審計(jì)單位或被

審計(jì)責(zé)任人征求意見的一種證明性文書。本文書送達(dá)之日起十日內(nèi)，被審

計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人應(yīng)對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告征求意見稿）

簽署書面意見并簽章，若十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見的視同無(wú)異議，應(yīng)由審

計(jì)人員予以注明。

第八十條被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿的有異

議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說(shuō)明，確有不當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)修改

審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)，再次送被審計(jì)單位或被審計(jì)人征求意見。

審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)予保留。

第八十一條審計(jì)報(bào)告征求意見稿經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)

單位或被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第八十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出

書面復(fù)核意見：

（一）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）事實(shí)是否清楚；

（三）審計(jì)證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)是否正確；

（五）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第八十三條對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人的違法違規(guī)行為，需要進(jìn)

行處理的，應(yīng)當(dāng)做出宙計(jì)決定并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)決定必

須事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確、引用法律、法規(guī)適當(dāng)，處理處罰恰當(dāng)。

第八十四條審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定由內(nèi)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人召開審計(jì)業(yè)

務(wù)會(huì)議討論審定。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)

議決定。

第八十五條審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)

會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告。

第八十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單

位或被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報(bào)送內(nèi)部審

計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第八十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審

計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位或被審計(jì)責(zé)任人和有關(guān)部門。

第八十八條送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定時(shí)，送

達(dá)人應(yīng)在審計(jì)文書送達(dá)文回證上注明簽收情況，并要求收件人簽名。

第八章后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制

第八十九條本手冊(cè)所稱后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單

位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施。

第九十條審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)

建議的采納落實(shí)情況。，

第九十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，確定后續(xù)審

計(jì)時(shí)間和人員安排,編制后續(xù)審計(jì)方案。

第九十二條編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：

（一）審計(jì)決定和是議的重要性；

（二）糾正措施的復(fù)雜性；

（三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；

（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；

（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。

第九十三條內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決

定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化,

使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。

第九十四條當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)

題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)

報(bào)告。

第九十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果，向被審

計(jì)單位及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第九章內(nèi)部審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

第九十六條內(nèi)部審計(jì)檔案是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中，直接形成的具有保存價(jià)值的各種文

字、圖表、聲像等歷史記錄。

第九十七條審計(jì)檔案堅(jiān)持“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷”的原則，審計(jì)文件材料的

收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。

第九十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部工作底稿保密制度。如果內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第九十九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)

的材料，建立審計(jì)檔案。

第一百條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材

料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷手續(xù)。

第一百零一條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將