專家指導(dǎo) 稅務(wù)師考試試題及答案

專家指導(dǎo)稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為18萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.15

3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年11月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.20

B.18

C.15

D.10

5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.10

B.5

C.3

D.0

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售貨物取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

7.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.8

B.10

C.12

D.15

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售貨物取得含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.7.5

D.10

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.20

B.18

C.15

D.10

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。

A.發(fā)票聯(lián)

B.折扣聯(lián)

C.付款聯(lián)

D.收款聯(lián)

3.增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的稅額包括（）。

A.銷售額

B.購進(jìn)額

C.進(jìn)項稅額

D.銷項稅額

4.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的稅額包括（）。

A.銷售額

B.購進(jìn)額

C.進(jìn)項稅額

D.銷項稅額

5.增值稅專用發(fā)票的用途包括（）。

A.付款

B.收款

C.折扣

D.抵扣

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)時使用的專用發(fā)票。（）

2.增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

3.增值稅一般納稅人購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。（）

4.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料取得的增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。（）

5.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、折扣聯(lián)、付款聯(lián)、收款聯(lián)。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C

2.C

3.A

4.A

5.D

6.B

7.A

8.D

9.B

10.A

二、多項選擇題

1.ABCD

2.ACD

3.ACD

4.A

5.ABCD

三、判斷題

1.√

2.×

3.√

4.×

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：

（1）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具；

（2）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用規(guī)定的發(fā)票管理系統(tǒng)；

（3）開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)確保發(fā)票的真實性、合法性；

（4）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章；

（5）增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時傳遞給購貨方或受票方；

（6）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次、內(nèi)容、金額等應(yīng)當(dāng)與實際交易相符；

（7）增值稅專用發(fā)票的保管應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。

2.題目：解釋增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人；

（2）稅率和征收方式不同：一般納稅人適用增值稅一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法；

（3）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進(jìn)貨物、接受服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票等合法憑證注明的增值稅稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額；

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票；

（5）會計核算要求不同：一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定進(jìn)行會計核算，小規(guī)模納稅人可以按照簡易會計制度進(jìn)行會計核算。

3.題目：闡述增值稅的計稅依據(jù)和計稅方法。

答案：增值稅的計稅依據(jù)和計稅方法如下：

（1）計稅依據(jù)：增值稅的計稅依據(jù)為納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)取得的銷售額；

（2）計稅方法：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般計稅方法：以銷售額減去購進(jìn)貨物、接受服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票等合法憑證注明的增值稅稅額后的余額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額；

簡易計稅方法：以銷售額乘以規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的作用及其重要性。

答案：增值稅發(fā)票在稅收征管中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.保障稅收收入的穩(wěn)定：增值稅發(fā)票是納稅人進(jìn)行納稅申報的依據(jù)，通過發(fā)票的記錄，稅務(wù)機關(guān)可以準(zhǔn)確掌握納稅人的銷售收入和成本，確保稅收收入的穩(wěn)定。

2.實現(xiàn)稅收源泉控制：增值稅發(fā)票的使用有助于實現(xiàn)稅收源泉控制，通過對發(fā)票的監(jiān)控，可以防止逃稅和騙稅行為，保障國家稅收權(quán)益。

3.促進(jìn)公平競爭：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用有助于營造公平競爭的市場環(huán)境。通過發(fā)票的傳遞和核對，可以避免部分企業(yè)通過虛假發(fā)票降低成本，從而實現(xiàn)市場的公平競爭。

4.便于稅收征管：增值稅發(fā)票的電子化、信息化管理，使得稅收征管更加便捷高效。稅務(wù)機關(guān)可以通過發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，快速發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險，提高稅收征管的精準(zhǔn)度。

5.強化納稅服務(wù)：增值稅發(fā)票的使用有助于強化納稅服務(wù)。通過發(fā)票的規(guī)范使用，稅務(wù)機關(guān)可以及時了解納稅人的經(jīng)營狀況，提供有針對性的納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。

6.提高稅收征管透明度：增值稅發(fā)票的公開性和透明度，有助于提高稅收征管的公信力。納稅人可以通過查詢發(fā)票信息，了解自身的納稅情況，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的征稅行為。

7.促進(jìn)稅收法治建設(shè)：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用有助于推動稅收法治建設(shè)。通過發(fā)票的管理，可以強化納稅人的法律意識，提高納稅遵從度，為稅收法治奠定基礎(chǔ)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征收范圍。

2.C

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100×13%-18=12（萬元）。

3.A

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額÷（1+稅率）×稅率=50÷（1+3%）×3%=2.5（萬元）。

4.A

解析思路：應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=增值稅專用發(fā)票注明稅額=20（萬元）。

5.D

解析思路：小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，因此當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為0。

6.B

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率=50×13%=5（萬元）。

7.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)時使用的專用發(fā)票，普通發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票。

8.D

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。

9.B

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額÷（1+稅率）×稅率=50÷（1+3%）×3%=2.5（萬元）。

10.A

解析思路：應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=增值稅專用發(fā)票注明稅額=20（萬元）。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，這些均屬于增值稅征收范圍。

2.ACD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、折扣聯(lián)、付款聯(lián)和收款聯(lián)，這些是增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

3.ACD

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的稅額包括銷售額、進(jìn)項稅額和銷項稅額，這是計算增值稅一般納稅人稅額的基本要素。

4.A

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的稅額包括銷售額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，因此只有銷售額作為計算稅額的依據(jù)。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途包括付款、收款、折扣和抵扣，這些都是增值稅專用發(fā)票在實際應(yīng)用中的主要用途。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)時使用的專用發(fā)票，這一說法符合增值稅專用發(fā)票的定義。

2.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增