稅務(wù)師考試的技能提升試題及答案

稅務(wù)師考試的技能提升試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的表述，錯(cuò)誤的是：

A.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和0%四檔。

D.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用結(jié)算憑證。

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的是：

A.支付給職工的工資和薪金。

B.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

C.用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出。

D.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、企業(yè)。

C.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。

D.個(gè)人所得稅的稅率為5%-45%。

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的表述，錯(cuò)誤的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為營(yíng)業(yè)稅納稅人從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%-5%。

D.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為每月的15日。

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象為城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為0.5%-5%。

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限為每月的15日。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的有：

A.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出。

B.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料。

C.銷售產(chǎn)品的成本。

D.支付給職工的工資和薪金。

2.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用結(jié)算憑證。

B.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

C.增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為貨物銷售后的30日內(nèi)。

D.增值稅專用發(fā)票的保存期限為5年。

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

B.企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)從事的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

C.企業(yè)所得稅的稅率為25%。

D.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度。

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、企業(yè)。

B.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。

C.個(gè)人所得稅的稅率為3%-45%。

D.個(gè)人所得稅的納稅期限為年度。

5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的表述，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為營(yíng)業(yè)稅納稅人從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

C.營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%-5%。

D.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為每月的15日。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。（）

2.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。（）

3.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

4.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）

5.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅的計(jì)稅方法和稅率結(jié)構(gòu)。

答案：

增值稅的計(jì)稅方法主要包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法下，納稅人應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，納稅人按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅率結(jié)構(gòu)分為四檔：13%（適用一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等），9%（適用小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等），6%（適用特定行業(yè)和項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等），0%（適用出口貨物、勞務(wù)等）。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括工資、薪金、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失、存貨跌價(jià)損失、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)根據(jù)稅法規(guī)定，如工資薪金按照實(shí)際發(fā)放數(shù)額扣除，但不得超過國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的數(shù)額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的15%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%等。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納方式及其相關(guān)規(guī)定。

答案：

個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納方式主要有自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征三種。自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。代扣代繳是指支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)依法代扣代繳稅款。委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或者個(gè)人代征稅款。個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為次月15日內(nèi)，逾期未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定加收滯納金。對(duì)于年收入12萬(wàn)元以下的納稅人，可以選擇按月或者按年申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色。稅收籌劃是指納稅人在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的行為。以下是稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性的論述：

1.專業(yè)知識(shí)和技能的提供：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榧{稅人提供準(zhǔn)確的稅收信息，幫助納稅人了解稅法規(guī)定，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而在稅收籌劃過程中作出明智的決策。

2.合法合規(guī)的指導(dǎo)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，始終堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，確保納稅人的籌劃行為符合國(guó)家稅法規(guī)定，避免因籌劃不當(dāng)而觸犯法律。

3.降低稅負(fù)：稅務(wù)師通過深入分析納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，幫助納稅人降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，降低納稅人因稅收問題而面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

5.提高納稅意識(shí)：稅務(wù)師通過稅收籌劃，提高納稅人的納稅意識(shí)，使納稅人更加關(guān)注稅收法規(guī)的變化，自覺遵守稅法規(guī)定，形成良好的稅收文化。

6.促進(jìn)稅收公平：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，關(guān)注稅收公平問題，通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，使稅收負(fù)擔(dān)更加合理，促進(jìn)社會(huì)公平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A正確；增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)B正確；增值稅的稅率分為13%、9%、6%和0%，選項(xiàng)C正確；增值稅專用發(fā)票是增值稅專用結(jié)算憑證，選項(xiàng)D正確，故選C。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、購(gòu)買生產(chǎn)用原材料等，選項(xiàng)A、B、D均為扣除項(xiàng)目；購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，故選C。

3.C

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，選項(xiàng)A正確；個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、企業(yè)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等，選項(xiàng)C正確；個(gè)人所得稅的稅率為3%-45%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，故選C。

4.D

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為營(yíng)業(yè)稅納稅人從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，選項(xiàng)A正確；營(yíng)業(yè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)B正確；營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%-5%，選項(xiàng)C正確；營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為每月的15日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，故選D。

5.C

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象為城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，選項(xiàng)A正確；城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)B正確；城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為0.5%-5%，選項(xiàng)C正確；城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限為每月的15日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，故選C。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.BCD

解析思路：購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；購(gòu)買生產(chǎn)用原材料、銷售產(chǎn)品的成本、支付給職工的工資和薪金均為當(dāng)期損益，選項(xiàng)B、C、D正確，故選BCD。

2.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用結(jié)算憑證，選項(xiàng)A正確；增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確；增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為貨物銷售后的30日內(nèi)，選項(xiàng)C正確；增值稅專用發(fā)票的保存期限為5年，選項(xiàng)D正確，故選ABCD。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，選項(xiàng)A正確；企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)從事的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，選項(xiàng)B正確；企業(yè)所得稅的稅率為25%，選項(xiàng)C正確；企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，選項(xiàng)D正確，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、企業(yè)，選項(xiàng)A正確；個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等，選項(xiàng)B正確；個(gè)人所得稅的稅率為3%-45%，選項(xiàng)C正確；個(gè)人所得稅的納稅期限為年度，選項(xiàng)D正確，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象為營(yíng)業(yè)稅納稅人從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，選項(xiàng)A正確；營(yíng)業(yè)稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項(xiàng)B正確；營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%-5%，選項(xiàng)C正確；營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為每月的15日，選項(xiàng)D正確，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的14%扣除